Календарь уведомлений, сообщений, отчетов и т.д. владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК) и зарубежных банковских счетов

Присоединяйтесь к нашему каналу в Telegram. Свежие новости, сканы запросов, требований, актов, решений налоговых органов и прочих документов. Судебная практика. Обсуждения в чате канала. Оперативная связь с юристами

Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте

(СТАТЬЯ) Амнистия капитала 2018: что можно задекларировать — сроки, гарантии, риски

Илья Назаров, партнер

Декабрь 2017 г. ознаменовался решением Правительства РФ провести вторую амнистию капиталов. Напомним, что первая амнистия капитала проводилась в период с 01.07.2015 по 30.06.2016 г. Налогоплательщики могли заявить, что владеют иностранными счетами, иностранными компаниями, а также иным имуществом и активами за рубежом, при этом, в соответствии  с законом налогоплательщик освобождался от административной, налоговой и уголовной ответственностей за нарушения, связанные с приобретением этого имущества (включая нарушения валютного законодательства). Владельцам же иностранных компаний разрешалось ликвидировать свою компанию и без налогов перевести активы на себя в Россию. Самое главное — государство гарантировало тайну заявленных в спец. декларации сведений и невозможность преследования налогоплательщиков в связи с представленными сведениями.

В 2018 г. Правительством принято решение провести вторую амнистию, чтобы дать возможность тем, кто не успел заявиться в первый раз (или тем, кто в первый раз заявляться не хотел, а теперь хочет) задекларировать свои активы и не переживать о том, что рано или поздно его имущество могут обнаружить, а его самого — привлечь к ответственности. Стоит обратить отдельное внимание, что вторая амнистия капиталов пришлась на первый автоматический обмен налоговой информацией, в соответствии с которым налоговым органам в сентябре 2018 г. в автоматическом режиме станет известно о зарубежных счетах и компаниях российских налогоплательщиков, и тогда ответственности избежать будет невозможно. Принимая во внимание автоматический обмен, амнистия капиталов 2018 может послужить отличным выходом из сложившейся ситуации.


Промежуточные итоги амнистии капитала по состоянию на ноябрь 2018 г., а также наиболее распространенные спорные вопросы и практика уже поданных специальных деклараций описана автором в: (СТАТЬЯ) Партнер компании Илья Назаров прокомментировал Бизнес-порталу «Компании России» промежуточные итоги проходящей в России амнистии капиталов 2018


Преимущества амнистии капиталов

Еще раз подчеркнем, что амнистия имеет 2 действующих параллельно ключевых аспекта:

  • амнистия — освобождение от административной, налоговой и уголовной ответственности за соответствующие нарушения, связанные с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом (имущественными правами) и/или КИК (т.е. не будут задавать вопросы, откуда на КИК взялись деньги), либо с открытием и/или зачислением денежных средств на счета, информация о которых содержится с спец. декларации:
    • уклонение от уплаты налогов — ст.119, 122 НК РФ
    • уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере — ст.198, 199 УК РФ
    • нарушение валютного законодательства (незаконные валютные операции по личному счету) — ст.15.25 КоАП
    • уклонение от уплаты таможенных платежей
  • ликвидационная льгота — возможность перевести на себя актив КИК при ее ликвидации БЕЗ уплаты НДФЛ контролирующим лицом

При этом, амнистия НЕ освобождает от ответственности за иные преступления, сопряженные со способами и механизмами формирования источников приобретения амнистируемого капитала, таким как Легализация (отмывание) денежных средств, приобретенных преступным путем (ст.174 УК РФ), Мошенничество (ст.159 УК РФ), Незаконная банковская деятельность (ст.172 УК РФ) и т.д. 


Нормативная база

Нормы об амнистии содержатся в следующих нормативно-правовых актах:


Сроки проведения амнистии 2.0

Срок проведения второй амнистии капиталов: 01 марта 2018 г. по 28 февраля 2019 г. Освобождение от ответственности предусмотрено за нарушения, совершенные ДО 01 января 2018 г. Валютные операции «амнистируются» до даты подачи специальной декларации.


Основные отличия от первой амнистии

В дополнение к объему гарантий, предоставлявшихся первой амнистией, амнистия капитала 2018 предоставляет следующие дополнительные права и гарантии:

  • возможность декларирования личных банковских счетов, открытых до 01 января 2018 г. и ЗАКРЫТЫХ на дату представления спец. декларации
  • ликвидационная льгота при ликвидации КИК будет распространяться на ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, входящие в состав активов ликвидируемой КИК
  • возможность представить спец декларацию повторно, для тех, кто участвовал в первой амнистии (но при этом, вторая спец декларации для таких лиц НЕ будет считаться уточняющей)
  • право декларанта представить спец. декларацию в ЛЮБОЙ налоговый орган (свою территориальную ФНС, ЦА ФНС, любую иную ФНС, однако для КИК подача спец.декларации совместно с уведомлениями об участии и о КИК возможно ТОЛЬКО в территориальную ФНС)
  • МинФин наделяется полномочиями по предоставлению пояснений по порядку заполнения спец.декларации
  • вторая амнистия капиталов освобождает от штрафов за несвоевременную подачу Уведомлений об участии в  иностранных организациях (50 т.р.) и Уведомлений о КИК (100 т.р. за каждый год).

Что можно задекларировать?

  • зарубежные банковские счета физических лиц (открытые и закрытые)
  • контролируемые иностранные компании (КИК)
  • ценные бумаги
  • недвижимое (квартиры, дома и т.д.) и иное (автомобили) имущество (имущественные права), находящееся за рубежом

Примечание автора: «Обращаю Ваше внимание, что задекларировать по амнистии возможно только то имущество, которое принадлежит декларанту на момент подачи специальной декларации. К примеру, задекларировать закрытую КИК, к сожалению, невозможно.»


Зарубежный банковский счет

В соответствии с условиями амнистии задекларировать можно иностранный банковский счет, открытый ДО 01 января 2018 г., а также закрытый НА ДАТУ ПОДАЧИ спец. декларации (при условии, что он был открыт до 01.01.2018 г.).

Для открытых счетов: совместно со Спец. декларацией в ФНС необходимо подать Уведомление об открытии банковского счета (Уведомление об изменении реквизитов — если имело место быть). Также рекомендуем подать Отчеты о движении денежных средств за 2016 и 2017 г.г. (нормы, освобождающей от такой обязанности ФЗ-140 не содержит). При этом, декларант освобождается от ответственности за не подачу в срок Уведомления об открытии счета. От ответственности за неподачу в срок Отчетов о движении денежных средств декларант НЕ освобождается. В настоящее время ФНС РФ может привлечь к ответственности за неподачу Отчетов о движении денежных средств за 2016 и 2017 г.г. В отношении Отчета о движении денежных средств за 2015 год — 01 июня 2018 г. истек срок давности привлечения к ответственности.

Для закрытых счетов: совместно со Спец. декларацией в ФНС необходимо подать Уведомление об открытии банковского счета, Уведомление о закрытии банковского счета, Уведомление об изменении реквизитов (если имело место быть) — п.1 ст.7 ФЗ «О добровольном декларировании…». При этом, декларант освобождается от ответственности за неподачу в срок указанных уведомлений.

Комментарий автора: «В отношении Отчетов о движении денежных средств по закрытым счетам — на практике часто встречаются случаи, когда по закрытому счету НЕВОЗМОЖНО получить какие-либо сведения об имевших место движении денежных средств. Таким образом, бывают случаи, когда их невозможно составить физически. Т.к. амнистия, как указывалось выше, НЕ освобождает от ответственности за неподачу в срок отчетов, то представляется, что декларант может получить штрафы как подав отчеты, так и не подав их. Таким образом, вопрос о целесообразности раскрытия ФНС сумм, которые проходили по Вашему закрытому счету, я оставлю открытым и полностью на Ваше — владельца счета — усмотрение.» 

Примечание. Напоминаю, что срок давности привлечения к административной ответственности за не подачу в срок Отчета о движении денежных средств за 2015 г. истек 01 июня 2018 г. Попытки налоговой выписать штраф за указанный отчет — незаконны.


Гарантии, связанные с зарубежным банковским счетом

  • освобождение от административной ответственности (ст.15.25 КоАП РФ) за не подачу в срок Уведомлений об открытии/изменении реквизитов/закрытии зарубежных счетов — ч.2 ст.7 ФЗ «О добровольном декларировании…»
  • освобождение от налоговой ответственности (ст.119, 122 НК РФ) за непредставление в срок декларации 3-НДФЛ по доходам, полученным на зарубежные счета до 2018 г.
  • фактическое освобождение от уплаты НДФЛ 13% с доходов, зачисленных на задекларированный зарубежный счет, если обязанность по уплате НДФЛ возникла до 01 января 2018 г. (в соответствии с ст.44 НК РФ «обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора», таким образом, считаем, что 3-НДФЛ подавать НЕ требуется и налог платить не требуется в отношении доходов, зачисленных на такой счет до 2018 г.) — п.п 2 п.2.1 ст.45 НК РФ.
  • освобождение от административной ответственности за нарушение валютного законодательства, связанного с незаконным зачислением на зарубежный счет (ст.15.25 КоАП РФ) — в отношении дохода, зачисленного на счет до момента подачи спец.декларации (т.е. совершенных в том числе и ПОСЛЕ 01.01.2018 г.) — ч.4 ст.7 ФЗ «О добровольном декларировании…»
  • освобождение от уклонения от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере — ст.198, 199 УК РФ

Денежные средства после декларирования НЕ ТРЕБУЕТСЯ переводить в РФ. Вы можете продолжить пользоваться зарубежным счетом, соблюдая требования валютного законодательства при зачислении на него дохода и при списании с него денежных средств. Также Вам будет необходимо ежегодно представлять в ФНС Отчеты о движении денежных средств и подавать 3-НДФЛ при получении на зарубежный счет дохода.

Примечание автора: «По состоянию на июнь 2018 г. вопрос о том, необходимо ли платить НДФЛ с доходов, зачисленных на зарубежные счета в 2017 г., является самым дискуссионным. Все официальные запросы, направленные в МинФиН  и ФНС,  с просьбой разъяснить п.2.1. ст.45 НК РФ — остались без ответа. Таким образом, у декларантов имеется время до 15 июля 2018 г. чтобы принять соответствующее решение по уплате/не уплате НДФЛ за 2017 г. в бюджет. Как только появится официальная позиция по данному вопросу — она будет опубликована на нашем сайте.


Контролируемые иностранные компании (КИК)

Собственники иностранных компаний, для которых такие компании признаются КИК и которые НЕ сообщали государству о том, что такие компании у них есть, вправе задекларировать такие КИК в спец. декларации и отдельно вправе воспользоваться ликвидационной льготой при ликвидации такой КИК.

Гарантии, связанные с КИК (в случае, если КИК не ликвидируется)

  • освобождение от налоговой ответственности (ст.129.5 НК РФ) за не подачу в срок Уведомления об участии в иностранной организации (50 тыс. руб.) и Уведомления о КИК (100 тыс. руб. за каждый отчетный период), если уведомления подаются вместе со спец. декларацией п.3.1. ст.25.14 НК РФ. Как было указано выше, подача указанных 3-х документов может осуществляться ТОЛЬКО в территориальную ФНС;
  • освобождение от налоговой и уголовной ответственностей (только по составам 198 и 199 УК РФ) за соответствующие нарушения, связанные с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением КИК (т.е. не будут задавать вопросы, откуда взялись деньги на покупку КИК и на ее активы) — п.2.1. ст.45 НК РФ;

При этом ОБЯЗАННОСТЬ уплаты налога на прибыль КИК — сохраняется, т.е., если контролирующее лицо КИК должно было заплатить налог с прибыли КИК, то его необходимо расчитать, задекларировать и заплатить. После подачи спец декларации у декларанта соответственно появляется необходимость ежегодной дальнейшей подачи уведомлений о КИК.


Безналоговая ликвидация КИК в рамках п.п.60 ст.217 НК РФ

Второй этап амнистии также идет параллельно со вторым этапом безналоговой ликвидации КИК. Суть ее в том, что государство предлагает собственникам КИК-ов ликвидировать их, при этом предоставляя право НЕ платить налог с имущества, которое будет получено собственниками в результате такой ликвидации. Законодательно это закреплено в п.п.60 ст.217 НК РФ. Ликвидация КИК должна завершиться до 01 марта 2019 г. Указанный срок возможно продлить на 365 дней, если решение о ликвидации будет принято бенефициаром до 01 июля 2018 г.

Примечание автора: «Кипрские компании ликвидируются (необходима только voluntary winding up, никаких strike off!) в срок от 6 мес. — всем владельцам кипрских компаний рекомендуется на всякий случай хотя бы принять собственное решение о ликвидации до 01 июля 2018 г., а далее решать, давать ли ход процедуре.  BVI ликвидируется за 3-4 недели),

Гарантии, связанные с КИК (в случае безналоговой ликвидации КИК)

  • освобождение от налоговой ответственности (ст.129.5 НК РФ) за не подачу в срок Уведомления об участии в иностранной организации (50 тыс. руб.) и Уведомления о КИК (100 тыс. руб. за каждый отчетный период) — см. выше
  • освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности — см.выше
  • освобождение от уплаты НДФЛ с актива, полученного физ. лицом-бенефициаром в результате ликвидации такой КИК. При этом, от уплаты НДФЛ освобождается в том числе актив в виде ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, полученный от КИК — п.п.60 ст.217 НК РФ

При этом, стоит отдельно отметить, что декларанты, участвовавшие в ПЕРВОЙ амнистии, НЕ освобождались от уплаты НДФЛ с полученных в результате ликвидации КИК денежных средств, ОДНАКО, в связи с тем, что ВТОРАЯ амнистия улучшает положение налогоплательщика, ее нормы ИМЕЮТ ОБРАТНУЮ СИЛУ. В частности в п.п.60 ст.217 НК РФ распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01 января 2016 г. Однако,  в связи с этим представляются непонятным два вопроса:

  • распространяется ли безналоговая ликвидация КИК только на КИК, контроль над которыми появился в период с 01 января 2016 г. по 01 января 2018 г. или на все КИК, контроль над которыми появился до 01 января 2018 г.? аналогичный вопрос относительно имущества
  • возможен ли возврат НДФЛ, уплаченного декларантами, участвовавшими в первой амнистии и что для этого требуется?

Порядок учета расходов при реализации имущества (имущественных прав), включая ЦБ, полученного от номинального владельца

п.2 ст.220 НК РФ предусматривает, что если налогоплательщик будет в будущем реализовывать имущество (имущественные права),  которые перешли к нему от номинального владельца — в случае, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в спец. декларации, — то налогоплательщик-физическое лицо получит право на имущественный вычет в размере (в зависимости от того, что МЕНЬШЕ):

  • документально подтвержденной стоимости такого имущества (имущественных прав) по данным учета номинального собственника на дату передачи
  • рыночной стоимости такого  имущества (имущественных прав, акций и т.д.), определяемой с учетом положений ст.105 НК РФ на дату передачи

Поправки в п.13³ ст.214.1 НК РФ предусматривают, что если налогоплательщик будет в будущем реализовывать ЦЕННЫЕ БУМАГИ  (АКЦИИ),  которые перешли к нему от номинального владельца — в случае, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в спец. декларации, — то налогоплательщиком в качестве суммы фактически произведенных расходов должна учитываться сумма, равная документально подтвержденной стоимости таких ЦБ по данным учета передающей стороны, но не выше рыночной стоимости.

Иными словами, в случае будущей реализации имущества или имущественных прав, полученных декларантом в результате безналоговой ликвидации, налогоплательщик-декларант вправе уменьшить свой доход на стоимость полученного имущества по данным учета КИК или номинального собственника (для ЦБ — не выше их рыночной стоимости).


Недвижимое имущество, транспортные средства и имущественные права

Факт наличия за рубежом движимого или недвижимого имущества сам по себе НЕ влечет обязанности по уведомлению об этом каких-либо органов в России. Таким образом, представляется, что декларировать такое имущество стоит:
1) в том случае, если неясна природа происхождения денежных средств, на которые это имущество было куплено
2) если имущество производило доход, подлежащий налогообложению в РФ
3) если имущество куплено на кредитные средства под низкий процент, что ДО 01 января 2018 г. означало образование материальной выгоды в РФ с обязанностью уплатить НДФЛ по ставке 35% с разницы (9%-х%). С 01 января 2018 г. получение кредита в иностранном банке под низкий процент (менее 9%) НЕ влечет образование материальной выгоды — ст.212 НК РФ.

В соответствии с п.2.1. ст.45 НК РФ физическое лицо-декларант освобождается от обязанности по уплате налога (НДФЛ), если такая обязанность возникла у декларанта до 01 января 2018 г. в результате совершения операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом, информация о котором содержится в спец. декларации.


Иные особенности

Амнистия НЕ распространяется на случаи, когда в отношении лица уже ведется налоговое, административное или уголовное производство.

Подача спец. декларации осуществляется ЕДИНОЖДЫ. Подача уточненной спец. декларации НЕ предусмотрена.

 

У этой записи 606 комментариев

  1. Алексей

    Илья, Имею за рубежом счета которые хочу задекларировать в рамках амнистии 2018 года. Также есть счета депо где учитываются ЦБ. Насколько я понимаю, деклариции не подлежат счета депо и на них не распространяется валютное законодательство РФ. Нужно ли продать ЦБ с зачислением сумма на счета которые будут в спец декларации или можно задекларировать счета , а затем можно продать ЦБ с зачислением на эти счета. В вашей рубрике по разрешенным валютным операциям есть такая фраза «Также нельзя получить на зарубежный счет доход от реализации акций иностранных компаний в результате амнистии капиатала». К какому случаю это относиться? Спасибо за ответ.

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      1. Если счета депо открыты у брокера, то необходимо определить, подпадает ли он под определение банка в соответствии с местным законодатиельством. Если да — уведомление направлять требуется, если нет — не требуется.
      2. Зачисление ЦБ напрямую на зарубежный счет — разрешенная с 2018 г. валютная операция, но только если это ЦБ публичных компаний, прошедших процедуру листинга и если счет открыт в банке ОЭСР или ФАТФ.
      3. Запрет на зачисление средств, указанный в моей статье, относится к получению средств в результате ликвидации иностранной компании.
      4. Законными будут признаваться валютные операции, совершенные по задекларированному счету на дату подачи спец декларации, т.е. ВНАЧАЛЕ можно совершить незаконную валютную операцию, и только потом декларировать такой счет.

      1. Алексей

        Не понимаю, как «вначале можно совершить незаконную операцию, и потом декларировать такой счет», если в соответствии с разделом 13 ст 4 140-ФЗ гарантии распространяются на деяния, совершенные до 1 января 2018.

        Вопрос был задан в марте 2018, получается, что 140-ФЗ никак не прикрывает незаконные операции, совершенные в 2018г.
        И если депозитарные счета не требуют уведомления, то продажа ЦБ, хранящихся на них, производится с требованиями текущего валютного законодательства (листинг на определенных биржах…)

        1. Илья Назаров, партнер

          Алексей,
          п.4 ст.7 ФЗ «О добровольном декларировании…» указывает на операции, совершенные на дату подачи спец. декларации.
          ФЗ «прикрывает» незаконные операции тем, что счет, по которому они могут быть совершены должен быть открыт до 01.01.18.
          Ситуацию с депозитарными счетами необходимо анализировать отдельно.

      2. Сергей

        Добрый день Илья! Имею давно открытый счет . Поступлений на него нет только мелкие расходные платежи. Что посоветуете делать и спать спокойно?

        1. Илья Назаров, партнер

          Сергей,
          Уведомить о наличии такого счета. Ежегодно подавать отчет. Подавать 3-НДФЛ, в случае получения на него дохода. Если дохода нет — подавать 3-НДФЛ не требуется.
          Ну либо иметь счет в странах, не обменивающихся с РФ инофрмацией — Латвия, Черногория, Грузия, США, с учетом их особенностей.

    2. Мария

      ДОбрый день,

      Являюсь владельцем кик (бво). Кик является владельцем акций резидента.
      В рамках налоговой амнистии возможно ли передача акций от кик физическому лицу ( бенефициар) не уплачивая при этом налогов?

      1. Илья Назаров, партнер

        Мария,
        Да, Ваш случай подоходит под безналоговую ликвидацию КИК с дальнейшим освобождением от уплаты НДФЛ с полученного актива — в Вашем случае со стоимости переданных акций.

  2. Елена

    Добрый день.Хотела бы задать вопрос по статье :Амнистия капитала 2018:что можно задекламировать -сроки,гарантии,риски
    Для закрытых счетов:
    Вы рекомендуете совместно со спец деклараций подавать уведомления об открытии,закрытии,отчет о движении,отчет о движении с 1.01.17 до закрытия 15.08.17(дата закрытия).Является ли это обязательным и если да то как это делается технически если счет вообще «не святился»в налоговой до закрытия

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Это не является обязательным. Формально п.1 ст.7 ФЗ «О добровольном декларировании» устанавливает обязанность подать только Уведолмение об открытии (закрытии) и/или изменении реквизитов счета. Т.е. для закрытых счетов, исходя их формулировки, необходимо подать только уведомление о закрытии счета. Однако, представляется, что ФНС может запросить предоставить и остальные указанные Вами документы.

  3. Юлия

    Илья, добрый день!

    Не очень поняла почему нельзя сдать декларацию совместно с уведомлениями о КИК в ФНС РФ и в каком документе указано, что именно в ИФНС надо подавать?

    1. Илья Назаров, партнер

      Юлия,
      Не могу найти Ваш первый вопрос — напомните пожалуйста.

    2. Илья Назаров, партнер

      Спец декларацию можно подать в любую ФНС. Уведомления о КИК — в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) — п.п. 3.1. и 4. ст.25.14 НК РФ. Но т.к. Уведомления должны быть поданы вместе со спец декларацией, то мы рекомендуем подавать все в территориальную ФНС.

  4. Виктор

    Здравствуйте
    «а также закрытый на дату подачи спец. декларации (при условии, что он был открыт до 01.01.2018г.)»
    Верно я понимаю, что не обязательно чтобы счет был в открытом состоянии до 01.01.2018? Под амнистию также попадают счета, допустим закрытые в августе 2017 года?

    Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Виктор,
      Да, верно. Главное условие — первоначальное открытие счета должно было иметь место до 01 января 2018 г.

  5. Александра

    Илья, добрый день!
    Если физ.лицо подает декларацию о КИК, действующем с 2010 г по настоящее время, возникает ли обязанность по уплате НДФЛ за какие-либо периоды?

    1. Илья Назаров, партнер

      Александра,
      Сохраняется обязанность заплатить налог с прибыли КИК, начиная с 2015 г. (если такая прибыль подлежит учету и налогообложению у контролирующего лица).
      НДФЛ не возникнет ТОЛЬКО в случае ликвидации КИК и перевода актива (ВКЛЮЧАЯ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА) на контролирующее лицо — безналоговая ликвидация. Актив необходимо задекларировать в 3-НДФЛ и подать соответствующее заявление об освобождении об НДФЛ в соответствии с п.п.60 ст.217 НК РФ.

      1. Татьяна

        Илья,
        Подскажите, пжл, выданный займ — это актив? То есть, у КИК, который хочу ликвидировать и в котором я контролирующее лицо , есть выданные займы (дебет). Займ процентный (5%) и беспроцентный (0%). При ликвидации получается, что займ устпается мне, как контролирующему лицу. Что здесь подпадает по амнистию — тело займа, проценты или все, или ничего?

        1. Илья Назаров, партнер

          Татьяна,
          Встречал такое, что ликивидатор перед началом ликивидации просит избавиться от дебиторки и только потом ликивидироваться.
          В Вашем случае договор займа возможно указать в Листе И — как далее к этому отнесется ФНС — к сожалению, неизвестно, но такие рекомендации действительно существуют.

  6. Елена

    Илья,добрый день.Еще раз перечитываю статью 7.Тут написано…декларант уведомляет налоговый орган…что имеется ввиду ,что помимо спец.декларации о закрытии счета надо сдать еще сдать уведомление об открытие счета(в 2012 году счет был открыт но оно не подавалось)?

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      В статье дословно указано «…Уведомление об открытии (закрытии)…», то есть дословно можно растолковать как либо об открытии — если декларируется открытый счет, либо о закрытии — если декларируется закрытый счет, однако, как будут толковать данный пункт налоговики — неизвестно. Возможно подать сразу оба уведомления: и об открытии, и о закрытии — для закрытых счетов.
      Также отмечу, что не урегулирован вопрос о необходимости подачи Отчетов о движении д.с. — с одной стороны прямой обязанности совместной подачи со спец. декларацией нет, а с другой — нет и нормы, отменяющей такую обязанность.

  7. Алексей

    Илья, в части включения недвижимого имущества (квартира) за рубежом в спец. декларацию имеет ли значение приобретена ли она до 01.01.2018 или в 2018 с зарубежного счета который не был задекларирован, но будет также включен в спец. декларацию?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      В отношении имущества в ФЗ №140 указано, что декларант должен являться собственником этого имущества на дату представления декларации. При этом, приобретение недвижимости с зарубежного счета является законной валютной операцией (при условии, что д.с. были первоначально зачислены на счет с соблюдением требований валютного законодательства). Таким образом считаю, что в Вашем случае возможно указать и недвижимость, и счет, и гарантии будут распространяться на оба объекта декларирования. Обращаю внимание, что счет, при этом, должен быть открыт до 01.01.18

  8. иван

    Вечер добрый. по 128 ст гражданского кодекса наличные деньги являются движимым имуществом .Есть наличка за границей как мне ее задекларировать без вопросов откуда как и почему) Хотелось бы воспользоваться этой амнистией и забыть этот вопрос .Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,
      Позиция юристов — наличные денежные средства, к сожалению, не являются объектом декларирования по 140-ФЗ. Возможно рассмотреть вариант внесения их на зарубежный счет и декларирование такого счета, однако, зарубежный счет должен быть открыт до 01.01.18

  9. иван

    Какие проблемы могут быть при размещении вклада на крупную сумму как физического лица .спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,
      Банк попросит пояснить происхождение денежных средств и факт уплаты с них налогов в стране налогового резидентства.

  10. Илья

    Здравствуйте Илья, ранее торговал у различных форекс брокеров, была и прибыльная торговля, перепробовал много различных брокеров, счета сейчас у этих брокеров существуют с нулевым балансом, некоторым счетам по 5 лет уже, торговлю больше не веду. Как Вы думаете какова вероятность того что эти брокеры передадут информацию в рамках CRS, и наши органы узнают о моей торговле и возможно ли задекларировтаь такой счет? Или не стоит?

    1. Илья Назаров, партнер

      Илья,
      в связи с отсутствием в законодательстве термина «счет, открытый в банке, расположенном за пределами территории РФ», отнесение брокерской организации к такому банку необходимо соотносить с отнесением в банку в соответствии с местным законодательством страны брокерской компании. Данная позиция отражена в Письме ФНС (прилагаю ниже).

      Вместе с тем имеется позиция МинФина (прилагаю ниже), в которой прямо указано, что для целей НК РФ и применительно к российским юр.лицам и ИП российский брокер НЕ является банком.

      То есть, если по законодательству Вашего брокера он не подпадает под определение «банка» (аналогично как в РФ), то уведомление об открытии такого брокерского счета не требуется.

      Письмо ФНС РФ от 12.10.2016 № ОА-3-17/4712@
      Письмо Минфина РФ от 27.09.10 № 03-02-08/57

  11. Андрей

    Здравствуйте.
    Скажите пожалуйста можно ли самому лично положить наличные средства на счет в иностранном банке минуя счета в Российских банках и есть ли ограничения по суммам?
    Нужны ли документы для отчета перед ФНС по вывозу наличных из России?

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      Да, это «внесение наличных на собственный счет» — законная валютная операция без ограничения по суммам. При вывозе наличных свыше $10К требуется соответствующее декларирование вывозимого на таможне, для ФНС при этом ничего не требуется.
      Для ФНС в будущем может потребоваться 3-НДФЛ о внесенной Вами сумме, когда они увидят Отчет о движении д.с. по Вашему счету с внесенной на него Вами же суммой.

  12. Илья

    Спасибо за ответ Илья, немного о другом спрашивал, на Ваш взгляд, может ли информация о таких брокерских счетах попасть к нашим органам и стоит ли их задекларировать по амнистии?

    1. Илья Назаров, партнер

      Илья,
      Брокерские компании относятся к RFI — reporting financial institutions — организации, которые должны передавать в местную налоговую данные о счетах, поэтому считаю, что в нашу ФНС информация попасть может. Однако, с учетом моих предыдущих комментариев — у Вас нет предмета декдарирования, если по законодателсьтву брокера он не относится к банкам, а Ваш счет у брокера — не относится к «зарубежному счету» для целей ФЗ «О валютном регулировании…»

  13. Цироc

    Здравствуйте.
    Есть Кик с деньгами на счёте. Бенефициар, резидент РФ хочет ликвидировать КИК, а деньги забрать себе как физлицо на заграничный счёт. Но у него нет счета, то есть он откроет его после 01.01.2018. Возможно ли это сделать без попадания на рос.налоги? Кстати, Кик не получал никаких доходов с 2013 г.

    1. Илья Назаров, партнер

      Цирос,
      К сожалению д.с. от ликвидации необходимо зачислить только на российский счет, чтобы это подпало под законную валютную операцию.
      Есть вариант зачисления д.с. от ликивидации на зарубежный счет (незаконная валютная операция) с дальнейшим декларированием такого счета по амнистии (тогда все валютные операции амнистируются), НО такой счет должен быть открыт ДО 01.01.18, чтобы его можно было бы указать в спец декларации.
      Таким образом, в Вашем случае Вы должны перечислить д.с. от ликивдации КИК на рос счет — налогов в данном случае все равно не будет, т.к. ликивидация КИК будет в рамках п.п.60 ст.217 НК РФ, т.е. «безналоговая».

  14. Елена

    Добрый день,Илья.Освобождает ли этот Закон от ответственности за валютные нарушения совершенные на пример в 2016 году допустим за неправильные зачисления средств на счет (не входят в ограниченый список разрешенных операций)а это штраф в размере 75-100 процентов или закон прощает только не уведомлении по датам.Короче говоря придется платить штраф 75-100 процентов?Какой срок привлечения к ответственности за валютные правонарушения и как он исчисляются ,с даты заведения дела контролируемой организацией например 3 апреля или календарно С 1 января

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Срок давности по валютным правонарушениям — 2 года с даты совершения незаконной валютной операции, т.е. по операциям 2016 срок истекает в 2018 г. Необходимо проанализировать Ваш случай и определить, не истекли ли уже сроки.
      Амнистия также освобождает от ответственности за незаконные валютные операции, делая их «закнными», при условии, что в пец декларации задекларирован счет, по которому они проводились.

  15. Елена

    Добрый день,Илья.То есть Вы считаете что если сегодня подать спец.декларацию , будут прошены например валютные нарушения с зачислением средств и в 2016 и в 2017 несмотря на срок давности по валютным правонарушениях 2 года.Подскажите где конкретно это прописано в законе и именно о валютных нарушениях

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      1. Если истекли сроки давности, то привлечение к ответственности невозможно.
      2. п.4 ст.7 ФЗ «О добровольном декларировании…» №140-ФЗ

  16. Илья

    То есть брокерский счет есть, а вот задекларировать его по амнистии если он не относиться к банковскому — невозможно? Как тогда поступить в моем случае если наше ФНС может получить информацию о моих счетах с нулевым балансом, а отчетности по ним с моей стороны никакой не было. Что посоветуете? Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Илья,
      Вы не должны направлять отчетность по брокерским счетам, если они не удовлетворяют признакам банковских (ПИСЬМО МИНФИН от 27 сентября 2010 г. N 03-02-08/57).
      В Вашем случае может быть актуален, как я вижу, только вопрос об уплате налогов с доходов по такому счету.
      В спец декларации об амнистии в Листе И можно указать также и брокерский — как далее поведет себя ФНС — к сожалению, неизвестно.

  17. Илья

    Илья, попутно хотелось бы еще такой вопрос задать, была торговля в 2016-ом и 2017 году у иностранного брокера не являющегося банком, оба года торговля была убыточной, в этом году брокер передаст информацию в Россию, нужно ли декларировать 3 НДФЛ по убыточной торговле? И что может грозить за отсутствие такой декларации?

    1. Илья Назаров, партнер

      Илья,
      У Вас нет дохода — Вам нечего декларировать. Единственным вопросом может стать возможность переноса убытка на будущие периоды при получении дохода — убыток может уменьшить Вашу базу по НДФЛ. Возможно, у Вашего брокера есть комментарии по этому вопросу.

  18. Андрей

    Здравствуйте.
    Закрылся иностранный банк в котором у меня был задекларированный счет и д.с. Иностранное государство, в котором находился иностранный банк, перечислило мне через назначенный иностранный ликвидационный банк гарантированное минимальное государственное возмещение д.с. на мой задекламированый счет в другом иностранном банке.
    Является ли такое зачисление д.с. на мой счет законным?

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      В Вашем случае это может рассматриваться как перевод между собственными счетами — п.4 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании…».

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Статья посвящена первой амнистии, на тот период действовали иные критерии опредения валютного резидента и нельзя было декларировать закрытые счета. Вы можете задать ваш вопрос, и я прокомментирую риски, исходя из настоящих требований и норм законодательства.

  19. Иван

    Добрый день, Илья. Прошу написать перечень действий по следующей ситуации, чтобы попасть под амнистию:
    Открыт счёт физ лицом в Европе в 2014 году. Было несколько зачислений от одного юр.лица той европейской страны за посреднические услуги. Такие зачисления были в 2014 (2 раза) , 2015 (1 раз) и в 2016 (1 раз) после этого суммы с данного счета были сняты через банкоматы на тер. РФ. Последний остаток в 2017 г.
    Счёт на данный момент открыт.
    Подскажите, какие санкции за это могут быть применены конкретно к этому случаю. Попадает ли это под амнистию и как повлияют сроки давности. Прошу поподробней пожалуйста.

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,
      В Вашем случае Вы вправе задекларировать указанный счет в спец декларации. Операции до даты представления такой декларации будут считаться законными валютными. Совместно со спц декларацией необходимо подать Уведомлени об открытии счета. Штрафов за непредставление в срок указанного уведомления не будет.
      Также налоговая вправе запросить представить Отчеты о движении д.с. за 2015, 2016 и 2017 г.г. — возможно представить их также совместно со спец декларацией.

      1. Иван

        Спасибо! Илья, как с вами связаться для уточнения вопросов и воспользоваться вашими услугами по подготовке пакета документов и подачи в налоговую по указанной вами схеме?

        1. Илья Назаров, партнер

          Иван,
          На сайте указан наш офисный телефон. Вы можете связаться со мной по нему.

  20. Раиса

    Добрый день! Вы утверждаете, что в спец декларации собственники КИК могут задекларировать КИК, о которых не уведомляли ИФНС. Согласно пп.2 п. 1 ст. 3 № 140-ФЗ не все собственники попадают под амнистию. Прямое участие, что это??? Т.е. если у меня доля 17,15% то под амнистию я не попадаю?

    1. Илья Назаров, партнер

      Раиса,
      Прямое участие — личное владение акциями. Косвенное участие — владение акциями через промежуточное ю.л. Смешанное — владение и прямое, и косвенное одноверменно.
      Вы подпадаете под амнистию.

  21. Ирина

    Подскажите как правильно оформить документы Уведомление о участии в иностранной компании
    1) 25.5 Процентов не подано в 2015 году
    2) увеличение доли до 51 % не подано в 2018 году
    Подать специальную декларацию и эти два уведомления ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Ирина,
      1. Уведомление об участии.
      2. Уведмоление об участии уточненное — с измененной долей.
      3. Спец.декларацию во избежание штрафов.

  22. Сергей

    Илья, добрый день!

    Подскажите, пожалуйста, как поступить в следующей ситуации:
    в 2016 году в рамках первой амнистии задекларировал иностранную компанию и подал уведомление об участии.
    Далее забыл про подачу уведомления о КИК за 2016 год. Сейчас скорее всего уже тоже не успеваю подать уведомление о КИК за 2017 год.
    Если после 20.03.2018 подавать вместе уведомление о КИК за 2016, уведомление о КИК за 2017 и Спецдекларацию, избавит ли это от ответственности за несвоевременное представление уведомления о КИК?
    Меня в этом смысле смущает пункт 13 из 140-ФЗ. Для того, чтобы не понести ответственность, деяние должно быть совершено до 01.01.2018. Подпадет ли под нынешнюю амнистию несвоевременное представление уведомления о КИК за 2017 год. Ведь по нему срок подачи истекает только сегодня.. То есть деяние (несвоевременная подача) произойдет после 01.01.2018.

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      Очень актуальный вопрос. Как нам видится, штрафов не должно возникнуть в силу п.3.1. ст.25.14 НК РФ, который прямо указывает на освобождение от ответственности, но, при этом, непонятно, как будет толковаться фраза «…представленной в соответствии с ФЗ…».

  23. Юрий

    Добрый день, Илья! Такой вопрос счет открыт очень давно, сейчас получаю ВНЖ в Испании и переделываю все счета на счета налогового резидента Испании. Т.е. к сентябрю я буду высвечиваться в базе данных как резидент Испании. Стоит ли мне подавать спецдекларацию в рамках налоговой амнистии. Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Юрий,
      Стоит для целей освобождения от возможных нарушений, имевших место до 01.01.18…если Вы планируете приезжать в РФ. Если же Вы планируете пробыть за границей в течение сроков давности — 3 и 2 года, то можно рассмотреть вариант не подачи декларации.

  24. Юрий

    На след. неделе планирую быть у Вас в офисе на консультации.

    1. Илья Назаров, партнер

      Юрий,
      Всегда рады!

  25. Светлана

    Добрый вечер, Илья! Могу ли я подать специальную декларацию о владении ценной бумагой, а именно — валютным векселем кипрской компании, полученным мною в качестве оплаты по договору оказания услуг в 2014г. Срок погашения векселя в 2019 году. Задекларировав по амнистии данную ценную бумагу, смогу ли я в дальнейшем при погашении или продажи векселя принять в расходы его первоначальную стоимость (например, номинал, указанный на векселе)? Необходимо ли мне реализовать его до 01.03.2019г, чтобы воспользоваться гарантиями? Возникает ли у меня при этом НДФЛ или нет?

    1. Илья Назаров, партнер

      Светлана,
      Да, можете. Принятие в расходы стоимости векселя не связано с амнистией. Задекларировав вексель, Вы получаете гарантии в виде отсутствия к Вам вопросов об источнике происхождения и способах формирования средств, на которые он был куплен. Получение дохода при продажа ЦБ повлечет необходимость уплаты НДФЛ. Следует разграничивать безналоговую ликвидацию КИК и амнистию — возможность безналогово передать актив предусмотрена только для компаний в результате их ликвидации.

  26. Алексей

    Илья, на незадекларированный счет в зарубежном банке до 01.01.2018, поступали денежные средства от реализации услуг и прибыль от реализации ЦБ. Согласно Вашего разъяснения выше по п.п.2 п2.1. ст 45 НК РФ при декларировании счета в спец.декларации, декларант освобождается от уплаты налога по данным операциям и , в принципе, по любым схожим операциям по счету, В этой связи представление, по запросу налоговой, отчета о движении д.с. с подтверждающими документами за 2015, 2016, 2017 по счету, в котором будет видно неуплату налога и иные амнистируемые «деяния», будет ли вести к негативным правовым последствиям? Если нет, Ваше мнение, зачем налоговой эти отчеты?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      Вопрос по поводу представления Отчетов о движении д.с. — действительно спорный. В ФЗ-140 о них не сказано, однако и не сказано, что декларант освобождает от обязанности их представить. То есть, следуя дословному толкованию, ФНС вправе запросить предоставить такие отчеты, т.к. это обязанность валютного резидента, которую никто этим 140 ФЗ не отменял. Штрафы за непредставление отчетов не отменены. Представляется, что ФНС они нужны для формирования истории движения денег по счету. Как будет обстоять дело на практике — покажет время.

  27. Виктор

    Здравствуйте!
    При указании в декларации автомобиля, обязательно ли прикладывать договор купли продажи переведенный и нотариально заверенный?
    Или можно ограничится свидетельством о регистрации или вообще ничего не прикладывать?

    1. Илья Назаров, партнер

      Виктор,
      Приложение документов на автомобиль — по Вашему желанию. Обязательным является приложение только декларации номинального владения — в случае если автомобилем владеет номинал в Вашу пользу.

  28. Игорь

    Добрый день.
    Подскажите, обязательно ли декларировать Недвижимость за границей?
    Если да, то в каких случаях это обязательно, а в каких нет?
    Не гос служащий и тд.
    Или это касается только счётов?

    1. Илья Назаров, партнер

      Игорь,
      Недвижимость, расположенную за границей, декларировать (уведомлять о ней) в РФ не обязательно. Только счета и иностранные компании.

  29. Алексей

    Илья, п.п.2 п.2.1 ст.45 НК РФ освобождает от обязанности уплаты налога, если такая обязанность возникла у декларанта до 01.01.2018. Обязанность по уплате НДФЛ это 15 июля года который следует за отчетным. Срок уплаты налога за 2017 это 15 июля 2018. До 01.01.2018, Обязаности за 2017 еще нет. Она наступает в 2018 году. В этой связи, амнистия прощает налоги только за года 2016 и ранее, но не за 2017 год. Ваше мнение? Если это так, то декларант обязан предоставить НДФЛ декларацию за 2017 г по зарубежному счету и оплатить налоги 2017 года? Вопрос также, в какие сроки должно быть это сделано от даты подачи спец декларации. Ведь если спец. декларация подана во второй половине 2018 года, то пропущены сроки 30.04 для декларации НДФЛ и срок уплаты налога 15.07. то есть наступают негативные события которые не являются амнистирующими. Какой подход здесь будет применен налоговой?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      Призываю Вас при толковании опираться на нормы права — момент возникновения обязанности по уплате налога уставновлен в п.2 ст.44 НК РФ — «Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора». Обстоятельством, предусматривающим уплату НДФЛ, является получения дохода. Получили доход — появилась обязанность заплатить налог — это мое мнение, основанное на толковании нормы ст. 44 НК РФ.
      Однако, действительно в настоящее время вокруг данного пункта ведутся споры. Если декларант готов заплатить НДФЛ за 2017 г., то рекомендуем делать это в сроки — 30 апреля, БЕЗ привязки к дате подаче спец декларации. Во второй поливне года возможно будет подать спец декларацию, которая амнистирует доход, полученный до 2017 г.

  30. Александр

    Здравствуйте!
    Ситуация следующая:
    Имеется счет у оффшорного форекс брокера. Полагаю что данный брокер в месте своей регистрации никоим образом банком не считается.
    На счету имеются средства, включая полученную прибыль.
    Хотелось бы как-то эти средства легализовать через амнистию.
    Возможно ли это каким-то образом осуществить?
    Имеется так же незадекларированный счет в зарубежном банке, который я планирую амнистировать. Полагаю если от брокера перевести средства на этот банковский счет, то это всё равно никак не поможет, т.к. по закону амнистируются только средства полученные до 2018 года, а сейчас делать переводы уже поздно…

    1. Илья Назаров, партнер

      Александр,
      Предлагаю рассмотреть вариант декларирования ценных бумаг.

      1. Александр

        Илья, но ведь на форекс-счете не велась торговля ценными бумагами, а велась маржинальная торговля валютными парами… Как возможно так задекларировать счет? Получить у форекс-брокера выписку по счету с движением средств до 2018 года и этого может быть достаточно? На Вашей памяти были такие прецеденты? Много раз слышал что к нашим налоговикам с форекс отчерами лучше не соваться, в лучшем случае не поймут, в худшем насчитают лишнего из-за неправильного понимания сделок с кредитным плечом, а так же будут просить такие отчеты, которые форекс-брокер не предоставит.

        1. Илья Назаров, партнер

          Александр,
          В Вашем случае необходимо сравнить правовое регулирование ЦБ «маржинальной торговли валютными парами» — насколько они соотносятся с точки зрения права. Без этой информации не хотел бы давать Вам неточную консультацию.

  31. Игорь

    Спасибо, Илья!
    Ещё вопрос, в случае продажи недвижимости которая находится за границей и была в собственности более 3-х лет.
    И продажная цена будет выше покупной.
    Придётся ли платить налог в РФ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Нет, не придется. Срок в 3 (5) лет отноится к любой, в т.ч. зарубежной недвижимости российского налогового резидента — платить налог и подавать декларацию в РФ в данном случае не потребуется. Однако, у Вас сохраняется налоговая обязанность в соответствии с налоговым законодательством страны места нахождения недвижимости с применением норм СОИДН.

  32. Ирина

    Илья ,добрый вечер!Может ли гражданин России , не являющийся с 2016 года налоговым резидентом России,подать сначала на амнистию компании( где он единственный бенефициар)

    а затем на добровольную ликвидацию?

    1. Илья Назаров, партнер

      Ирина,
      Да, может, но я не вижу практического смысла, если он не платит налоги в казну РФ. Льгота в рамках безналоговой ликивдации распространяется на плательщиков НДФЛ, а нерезиденты не являются плательщиками НДФЛ, если только доход не происходит с территории РФ. Нерезидент должен будет заплатить налог с полученного в результате ликвидации его КИК в казну того государства, чьим налоговым резидентом он является в год получения этого дохода.
      Для налогового нерезидента РФ, на мой взгляд, амнистия выгодна только для целей амнистирования его валютный операций, как валютного резидента.

  33. Петр

    Добрый день,

    Есть Кик с деньгами на счёте. Бенефициар, резидент РФ хочет ликвидировать КИК. У КИК была деятельность в 2107. Т.е. были доходы-расходы. Если задекларировать эту компанию по амнистии, то остаток средств не облагается налогами. А как быть с доходами за прошлые года? По ним могут что-то насчитать?

    1. Илья Назаров, партнер

      Петр,
      При амнистии и ликвидации КИК, КИК вначале должна отчитаться в Уведомлении о КИК за соответствующий год, а контролирующее лицо должно учесть прибыль КИК в своей базе по НДФЛ (если такая прибыль подлежит учету — т.е. превышены пороги и если нет льгот). Иными словами КИК должна заплатить налог по результатам прибыли — амнистия НЕ освобождает от этого.
      Денежные средства в настоящую вторую амнистию действительно можно получить без налога и в отношении них распространяются гарантии. Для гарантий в отношении д.с. необходимо заполнить страницу на КИК, а также страницу на банковский счет КИК. Далее также нужно будет задекларировать их в 3-НДФЛ и приложить заявление на освобождение по п.п.60 ст 217 НК РФ.

  34. Сергей

    Илья,
    В отношении квартир. Следует ли декларировать квартиры за рубежом, сдаваемые в аренду с зачислением арендной платы на задекларированный счет. Налог с дохода от аренды уплачивается в стране нахождения недвижимости — Латвия.

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      На мой взгляд, недвижимость стоит декларировать в 3-х случаях:
      1. Со средств, на которые она куплена, не уплачены налоги.
      2. Она куплена на кредитные средства, полученные в иностранном банке.
      3. Она генерирует доход — сдается.
      Если Вы являететсь российским налоговым резидентом, то должны декларировать арендные платежи в 3-НДФЛ и далее, руководствуясь нормами СОИДН с Латвией доплачивать/не доплачивать налог в РФ.

  35. Игорь

    Илья спасибо за ответ.
    Вопрос следом, вы пишите если квартира за границей сдаётся, то ее нужно декларировать.
    Но зачем, если она куплена на честные деньги, и без нарушения? В случае вопросов от налоговой, не достаточно просто сказать это моя квартира и я сдаю ее в аренду? Зачем декларировать?

    1. Илья Назаров, партнер

      Игорь,
      Я не мог написать, что ее именно «нужно» декларировать. Декларирование в рамках амнистии — всегда ПРАВО декларанта, но не обязанность. Если, на Ваш взгляд, претензий со стороны ФНС быть не может, то дейсивтельно, Вы вправе только декларировать доход от ее сдачи.

  36. Игорь

    И ещё вопросы если можно)
    Технические.
    1. При подаче спец декларации к ней помимо уведомления о открытии/закрытии счета нужно прикладывать какие нибудь ещё бумаги?
    Договор на открытие счета с переводом и тд?
    Если ничего нет то как быть?
    1.1 в порядке заполнения декларации прописано, что нужно указать адрес на русском и на языке страны нахождения банка с приложением документов с переводом.
    Как быть и что писать если нет этих документов, но адрес писать нужно?
    2. В случае подачи декларации по доверенности, нужно на доверенность составлять опись?
    Если да, то в декларации указывается количество доп листов, тогда саму опись тоже надо считать доп листом и ее прописать или нет?
    3. В уведомлении о закрытии счета, если он открыт до 18, а закрыт перед подачей декларации, можно указать дату открытия и закрытия или только дату закрытия или надо подавать и о открытии и о закрытии?

    1. Илья Назаров, партнер

      Игорь,
      1. Декларацию номиального владения, а также любые иные документы, подтверждающие заявленные Вами факты — по желанию (договор не требуется).
      1.1 Укажите, пожалуйста, пункт, в котором такое написано.
      2. Да — доверенность необходимо указать в описи. Опись доп листом не считается — п.15 раздела II Общих требований к заполнению декларации
      3. И дату открытия, и дату закрытия. Уведомления необходимы и об открытии, и о закрытии.

      1. Игорь

        Относительно 1.1
        Прочитано в консультанте о фз 140
        Приложение 2, порядок заполнения
        Пункт ХI , порядок заполнения листа Ж.
        Пункт 78, абзац 3

        Раз пошёл разговор про порядок заполнения листа Ж, то подскажите, на каких языках заполонять название и адрес банка.
        А так счёт указывать в местном формате или ибан?
        Если нет сведений о договоре на счёт его названия, номер и дата, можно не писать?

        1. Илья Назаров, партнер

          Игорь,
          п.78 не устанвливает обязанность прикладывать документы, а только указывает на то, что ЕСЛИ такие документы приложены добровольно (на основании п.5 ст.3 ФЗ «О добровольном декларировании), то в листе Ж необходимо указать написание в соответствии с такими документами. В обязательном порядке прикладываются ТОЛЬКО декларации номинального владения (если заявлен номинальный владелец), все остальные документы прикладываются по желанию. Также подаются совместно со спец декларацией Уведолмения об участии и о КИК и отдельно необходимо подать Уведомление об открытии, закрытии счета — если применимо.

          Наименование — на русском. Адрес — на русском и на местном языке (считаю, что будет не лишним, даже если не прикладываете документы о счете).
          Как указывали в Уведомлении об открытии. В Уведомлении об открытии возможно указать и такой, и такой вариант.
          Наименование и номер договора — если имеется. Дата — обязательно.

          1. Владимир

            Уважаемый Илья, Вы имеете в виду подача Уведомления об открытии(закрытии) счета подается одновременно с подачей спецдекларацией? Или возможно подать уведомление об открытии(закрытии) счета через налоговый кабинет в электронном виде после подачи спецдекларации, к примеру? И еще вопрос, может ли налоговая отказать в приеме спецдекларации, если уведомление об открытии(закрытии) счета не подается одновременно с подачей спецдекларацией?

          2. Илья Назаров, партнер

            Владимир,
            ФЗ-140 применительно к счетам НЕ содержит обязанности по подаче Уведомления об открытии счета вместе со спец декларацией, а содержит только обязанности просто по подаче такого Уведмоления, поэтому считаю, что его можно подать через личный кабинет после подачи спец декларации.
            Отказать по такому основанию налоговая не вправе.

  37. Анна

    Илья, здравствуйте. Известно ли как будут отслеживаться счета граждан России, живущих за рубежом более 20 лет и будут ли?
    Нужно ли дек лавировать депозитные счета? Спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Анна,
      1. Информация о зарубежном счете передается зарубежным банком в местную ФНС, а ФНС — в ФНС налогового резидентсва бенефициара счета. Живущие за границей более 20 лет уже не являются налоговыми резидентами РФ, поэтому инфо по ним будет передаваться не в РФ, а в страну их текущего налогового резидентва.
      2. Да, Вы вправе задекларировать и депозитные счета.

      1. Анна

        Илья, не совсем понятно вправе или должна задекларировать.депозитный счёт?

        1. Илья Назаров, партнер

          Анна,
          Направить Уведомление об открытии счета, расположенного в банке за пределами РФ — обязаны. Указать счет в спец декларации в рамках амнистии капиталов — вправе.

  38. Олег

    Здравствуйте, Илья, подскажите , пожалуйста, как поступить гражданину РФ в ситуации, когда незадекларированная квартира в другой стране , владельцем которой он является уже более трех лет, сейчас продается с зачислением средств от ее продажи на его незадекларированный счет , также уже существующий более трех лет? Декларировать счет после продажи такой квартиры?

    1. Илья Назаров, партнер

      Олег,
      Переформулируйте, пожалуйста, Ваш вопрос — под «декларирированием» в настоящей статье я понимаю «указание в спец декларации в рамках амнистии». Насколько, я понимаю, под «декаларированием счета» в Вашем вопросе Вы подразумеваете «уведомление об октрытии счета в иностранном банке». Уточните, пожалуйста вопрос.

      1. Олег

        Вопрос в следующем— за рубежом продается квартира, деньги поступят на счет собственника —владельца — гражданина Рф в иностранном банке той страны , где проходит продажа. Как поступить владельцу— получателю — заявить о счете , уведомить о нем в рамках нынешней амнистии , правильнее до продажи и поступления на счет средств или после, когда средства будут зачислены?

        1. Илья Назаров, партнер

          Олег,
          Спец декларацию лучше подать однозначно ПОСЛЕ совершения этой операции — тогда она будет признана законной валютной, если зачисление не соответствует условиям абз.9 п.5.1. ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

  39. Александра

    Илья, добрый день.

    Возникло несколько вопросов касательно текущей амнистии, помогите пожалуйста разобраться.

    1. С 2011 года имеется недвижимость в стране-члене ФАТФ, владение совместно с мужем. Оплата по покупке была осуществлена через посредников с использованием офшорной компании. Есть ли риски в декларировании недвижимости по амнистии?

    2. На текущий момент открыт зарубежный счет в стране нахождения недвижимости, оформленный на мужа — средства от сдачи поступают туда. В случае если используем амнистию логика наших действий должны выглядеть так?

    Каждый из супругов подает спецдекларацию
    Муж- декларирует счет и недвижимость + предоставляет отчет о движении средств по счету за предыдущий год.
    Жена — декларирует только недвижимость.

    3. В 2019 году нам будет необходимо подать декларацию о доходе от сдачи недвижимости, как декларировать доход? По идее каждый из супругов подает декларацию на 50% дохода от аренды. Какие подтверждающие документы потребуются? (договор + декларацию по оплате налога в стране нахождения недвижимости (для зачета платежей))
    Как подтверждение дохода нужно ли будет предоставлять отчет о движении средств по счету (ведь все поступления на счет мужа, но данные поступления являются доходом 2ух человек)

    Заранее благодарю.

    Александра

    1. Илья Назаров, партнер

      Александра,
      1. Только если формирование средств, на которые куплена эта недвижимость связано с момешнничествои и/или отмыванием денежных средств — по этим составам амнистия НЕ освобождает от ответственности.
      2. Да, верно. + супруг представляет Уведомление об открытии счета.
      3. Да, верно — какждый подает по декларации на половину дохода. Понадобится документ, подтверждающий уплату налога в иностранном государстве — п.3 ст.232 НК РФ
      Отчет представляет только супруг и далее, при необходимости, поясняет почему налог уплачен только с половины суммы.

  40. Александр

    Илья, подскажите пожалуйста, если был открыт счет в иностранном банке и в рамках одного личного кабинета было открыто несколько депозитных и расчетных счетов, нужно ли декларировать каждый отдельный счет? И если счет был закрыт, то нужно ли предоставлять информацию по всем движениям средств если все движения средств были до 2018?

    1. Илья Назаров, партнер

      Александр,
      Декларировать необходимо те счета, которые имеют отдельный номер и в отношении которых заключен отдельный договор. Да, отчеты по закрытым счетам также представляются: за 15, 16, 17 с 01.01.17 по дату закрытия счета

  41. Илья

    Здравствуйте Илья, хотелось бы прояснить один момент, в разных местах встречается разная информация. Предположим имелся счет в зарубежном банке и в 2015-ом году он был закрыт, нынешняя амнистия позволяет задекларировать такой счет, но в правовом акте об амнистии кажется не говориться о необходимости предоставления отчетов по движениям средств на закрытых счетах? Немного путаница в голове после Вашего комментария по поводу таких счетов. Грубо говоря, был счет, который закрыт в 2015 году и по которому будет подана спец декларация, нужно ли подавать так же отчет по движениям средств на этом счете и за какие периоды? Благодарю.

    1. Илья Назаров, партнер

      Илья,
      В законе об амнистии (140-ФЗ) не упоминается об Отчетах, НО обязанность, установленную ФЗ «О валютном регулировании…», также никто не отменял; при этом амнистяи не освобождает от штрафов за неподачу указанных отчетов. Поэтому представляется, что Отчеты подавать необходимо — по общим правилам за 2015, 2016 и 2017 г.г. Либо не представлять и ожидать соответствующего требования ФНС (если оно будет, принимая во внимание амнистию).

      1. Олег

        Илья, Добрый день!
        А разве амнистия не освобождает от штрафов за неподачу отчетов о движении средств? А как-же освобождение от ответственности по 15.25 КОАП? И второй вопрос тоже по отчетам: С 01.06.18 истекает срок исковой давности за непредставление отчета за 2015 год. При этом непредставление отчета за 2016 год будет ли считаться повторным нарушением (в июне 2018)?

        1. Илья Назаров, партнер

          Олег,
          1. Нет, не освобождает. Освобождение по 15.25 происходит только за прямо указанные нарушения.
          2. Да, будет считаться повторным.

  42. Сергей

    Здравствуйте, Илья,
    Вопрос об обязанности уплатить гражданином ндфл от деятельности го КИК.
    Ситуация — бенефициар (без номинального держателя) ликвидировал КИК и зачислил средства и ЦБ на свои личные счета в зарубежном банке, открытые до 2018.
    КИК имела прибыль в 2017 году.
    Подлежит ли прибыль КИК в 2017 налогообложению (ндфл)?
    Когда целесообразно подпвать спец декларацию? После 15.07.18 или в любое время?
    Также вопрос — при ликвидации КИК переводятся с брокерского счета в банке остатки по цб и денежные средства, хоанящиеся на том же брокерском счете. Как будут рассматриваться такие ден средста налоговой? Не попадут ли они под ндфл в будущем?
    Срасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      1. Да, подлежит, если превышен порог в 10 млн руб и нет льгот, освобождающих такую прибыль от налогообложения.
      2. Спец декларацию в Вашем случае подавать обязательно, т.к. зачисление средств на зарубежный счет от ликвидации КИК — запрещенная валютная операция. В спец декларации обязательно необходимо указать эти зарубежные счета.
      Подавать можно в любое время, т.к. от обязанности по уплате налога с прибыли КИК декларация НЕ освобождает, а от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, поступивших на зарубежные счета — освобождает только в отношении доходов, полученных до 2018 г.
      Так как в настоящее время ведутся споры в отношении обязанности платить НДФЛ с доходов 2017 г., а д.с. от КИК, как я понимаю, были зачислены как раз в 2017 г., то я бы предложил Вам воспользоваться льготой по безналоговой ликвидации КИК в рамках п.п.60 ст.217 НК РФ, заявив об этом вместе с 3-НДФЛ контролирующего лица в 2019 г. (до 30.04.2019 г.).
      Но, повторюсь, Вам необходимо обязательно подать спец декларацию с указанием счета, а также Уведомления об участии (прекращении участия) и Уведомления о КИК за все периоды.

      В отношении д.с. с брокерского счета — считаю, что под НДФЛ не подпадут, т.к. это и есть актив КИК, полученный бенефициаром в результате безналоговой ликвидации КИК. Полученные таким образом активы необходимо обязательно задекларировать в 3-НДФЛ.

      1. Сергей

        Илья,
        Наверное я выразился неправильно или упустил факты.
        Смотрите,
        1. Счета, на кт зачисляются все от ликвидации КИК, были открыты до 2018.
        2. Счета по п.1 декларируются спец декларацией.
        3. Прибыль КИК получена в 2016 году, до 01.01.18,в 2017 — убыток.
        4. Есть еще счет небанковского брокера только с денежным остатком, без позиций, открытый 8 лет назад. (Надо ли декларировать? Вал закон срок давности истек, но что делать с выводом дальнейшим сретств на задекларированный счет?)
        Спасибо

        1. Илья Назаров, партнер

          Сергей,
          Ваши вопросы — комплексные — необходимо учитывать всю совокупность факторов, чтобы дать верные ответы, я не могу сделать это в рамках ответов на вопросы — предлагаю записаться на консультацию по телефону на сайте.

      2. Сергей

        Да, забыл сказать. Фин отчетность КИК есть за 4 года.

        1. Илья Назаров, партнер

          Сергей,
          См. ответ выше/ниже.

      3. Сергей

        Илья,
        И последний вопрос.
        За какой период теоретически может облагаться прибыль КИК, полученная до 18 года, в случае ликвидации КИК в 2018 и зачислении активов на счета, спец декларируемые сегодня?

        1. Илья Назаров, партнер

          Сергей,
          См. ответ выше/ниже.

      4. Сергей

        А если КИК в 2017 имеет убытки?

        1. Илья Назаров, партнер

          Сергей,
          См. ответ выше/ниже.

      5. Сергей

        Илья,
        А какие нормативные акты определяют порог в 10 миллионов?

        1. Илья Назаров, партнер

          Сергей,
          См. ответ выше/ниже.

  43. Мария С.

    В соответствии с п.п. 1 п. 5 статьи 3 ФЗ-140, к специальной налоговой декларации необходимо приложить «нотариально заверенную копию каждого из договоров номинального владения имуществом (в случае если декларант указывает в декларации сведения об имуществе, фактическим владельцем которого он является), в свою очередь определение «номинального владения имуществом» , прописано в п.п. 2 и 3 статьи 3, если у меня прямое владение (я лично владею долей в УК иностранной организации), нужно ли мне прикладывать к специальной декларации учредительные документы иностранной организации, которой я владею? Налоговая требует, но я считаю что я ничего не должна прикладывать? Посоветуйте как быть?

    1. Илья Назаров, партнер

      Мария С.,
      Вы правы — иные документы, кроме указанных в п.п.1 п.5 ст.3 прикладываются декларантом по желанию — прямое указание в 140-ФЗ. Если ФНС отказываются принимать спец декларацию ссылаясь на отсутствие документов — просите их соответствующий письменный отказ в рамках ст.ст.11-12 140-ФЗ. Либо рассмотрите вариант подачи в иной налоговый орган.

  44. Влада

    Илья, у физика (гражданин РФ) есть компания за рубежом, уведомления (участие и КИК) не подавали по ней. Эта зарубежная компания владеет 100 долями в российской компании, у которой долг перед своим единственным участником.
    Что бы без налогов физику получить право требования к «своей же» российской компании нужно:
    1. Подать сейчас спец декларацию с уведомлением об участии + уведомление о КИК,
    2. Ликвидировать КИК в течение, скажем, 2018 года. По ликвидационному балансу передадим право требования.
    3. И уже в 2019 году, подавая 3 ндфл, подадим заявление об освобождении от ндфл.
    Так примерно?

    Спасибо за ответ.

    1. Илья Назаров, партнер

      Влада,
      1. Верно. Подготовить фин отчетность КИК. В спец декларации указать компанию, номинала. Далее — уплатить прибыль КИК — если необходимо.
      2. До 01 марта 2019 г. По ликвидационному балансу и передаточному акту. Также рекомендуется составить промежуточный ликвидационный баланс с указанием стоимости передаваемого актива/имущественного права одной датой с передаточным актом.
      3. Верно.

  45. Виктор

    Здравствуйте, Илья
    1. Точно нужно предоставлять со спецдекларацией отчет о движении денежных средств. Если счет был открыт и закрыт в 2017 году. В законе этого обязательства не нашел. Только что нужно предоставить уведомления о открытии и закрытии.
    2. В привалах заполнения декларации сказано в п.9 первого разделе, что необходимо использовать шрифт Courier New высотой 12-14 пунктов. И в тоже время сайта налоговой скачанная форма декларации имеет шрифт Times New Roman. На сколько это критично и какой шрифт использовать?
    3. Адрес местонахождения банка, в договоре есть два. Отделения где открывался счет и головного офиса в столице. Какой лучше указать?

    1. Илья Назаров, партнер

      Виктор,
      1. Однозначного понимая нет, но обязанность о представлении Отчета содержится в ФЗ «О валютном регулировании…», а 140-ФЗ эту обязанность не отменял.
      2. Только Courier New высотой 12-14 пунктов — изменения необходимо произвести вручную.
      3. Предлагаю указать тот, который был указан в Уведомлении об открытии счета.

  46. Виктор

    Спасибо за ответы! Несколько уточнений:
    2. Этим шрифтом писать только заполняемый мной текст, или изменить текст и самой формы декларации?
    3. А если уведомление не подавалось?

    1. Илья Назаров, партнер

      Виктор,
      2. Только Ваш текст.
      3. Адрес, где открывался счет или адрес, идущий первым в договоре

  47. Наталия

    Илья, здравствуйте. Моя дочь резидент Испании и у неё есть счета в Испанском банке, их надо декларировать? Ей по наследству досталась квартира тети и я ей перевожу деньги от продажи квартиры, могут возникнуть вопросы? У меня открыт счёт в Испанском банке и из налоговой пришло уведомление о административном правонарушении, валютных операций. Если уже есть административное правонарушение я не могу подать декларацию об амнистии капитала? Заранее благодарна Вам. Наталия

    1. Илья Назаров, партнер

      Наталия,
      Необходимо понимать дату открытия счета и приезжала ли Ваша дочь в РФ в 2015, 2016, 2017 г.г. Налога на наследство в ФР нет, но может быть в Испании. При наличии адм производства — к сожалению, нельзя подать спец декларацию. Какие именно в уведомлении указаны нарушения?

  48. Елена

    Добрый вечер Илья. Прошу вернуться к вопросу, заданному Алексеем 21.03.2018 в 20.12 ( ….амнистия прощает налоги только за года 2016 и ранее, но не за 2017 год…)
    Правильно ли я понимаю, что 2017 г. не попадает под амнистию, поэтому надо будет оплатить НДФЛ за 2017г?

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,

      Считаю, что 2017 г также «амнистируется» от НДФЛ. «…освобождается, если обязанность по уплате налога возникла до 01.01.18». Момент возникновения обязанности по уплате конкретного налога указан в ст.44 НК РФ.

  49. Мария С.

    Спасибо, за ответ. вы очень помогли!

    1. Илья Назаров, партнер

      Мария С.,
      Рад помочь!

  50. Сергей

    Илья, здравствуйте
    Вопрос насчет отчетности КИК.
    Если я правильно понял, налогообложение по НДФЛ при ликвидации прибыли КИК затрагивает лишь только прибыль КИК, полученную после 01.01.18, до ликвидации, то есть в период спецдекларирования.
    Отчетность BVI все годы составлялась по требованиям регулятора страны регистрации. Никакого «международного аудита» не было. Не требуется BVI и стоит такой аудит в разы больше прибыли КИК.
    Достаточно ли для налоговой РФ будет стандартного годового отчета КИК за подписью ее законного Директора ил Бенефициара?

    С уважением,
    Сергей

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      См. ответ выше/ниже.

  51. Виктор

    Спасибо, можно уточнение?
    Вы пишите что лучше приложить к спец.декларации отчет о движении денежных средств согласно ФЗ о валютном регулировании. Как быть с тем, что спец.декларацию можно подать в любую налоговую, а отчет о движении денежных средств согласно закона, подается только по месту жительства.
    Речь идет о счете открытом и закрытом в 2017 году. По идее и отчет по нему должен был подаваться в период 30 дней после закрытия. Уже сроки прошли.

    1. Илья Назаров, партнер

      Виктор,
      В данном случае можно либо подать все в территориальную ФНС, либо в разные — нарушений не будет.

  52. Виктор

    Подскажите, пожалуйста, в опись документов подаваемую совместно с декларацией, нужно вносить уведомления об открытии и закрытии счетов? И перечислять в описи саму декларацию?

    1. Илья Назаров, партнер

      Виктор,
      Нет, не нужно.

  53. Елена

    Добрый день Илья.Разрешите еще раз повторить вопрос по поводу НДФЛ за 2017 .Если не заплатить НДФЛ за 2017 можно ли не опасаться штрафов от налоговой если подана спец.декларация и когда ее лучше подать до 15 июля или после или не принципиально

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Вопрос в настоящее время — дискуссионный, считаю, что НДФЛ по доходу, зачисленном на задекларированный счет подавать не требуется, т.к. обязанность по уплате такого налога возникла (в силу ст.44 НК РФ) в 2017 году — т.е. в момент получения самого налога, но есть и обратное мнение.

  54. Иван

    Илья, здравствуйте,
    у гражданина и налогового резидента РФ имеется два счета в иностранном банке. Оба были открыты в 2014 году, один с подачей уведомления в налоговый орган РФ, а по второму при открытии уведомление в налоговый орган не подавалось, но в июне 2016 он был включен в спец декларацию в ходе первой амнистии. На эти счета в 2016 (до подачи спец декларации) и в 2017 годах выла зачислена выручка от продажи ценных бумаг с техническим нарушением валютного законодательства. Отчетов о движении средств на этих счетах не подавалось.
    1) Возможно ли включить эти счета в спец декларацию второй амнистии в 2018 году, чтобы получить освобождение от ответственности за нарушение валютного законодательства по операциям в 2017 году?
    2) Даст ли включение этих счетов в спец декларацию в 2018 году освобождение от НДФЛ и от ответственности за нарушение налогового законодательства по операциям 2016 и 2017 годов?
    Спасибо, Иван

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,
      1. да, возможно.
      2. 2016 — да, даст, 2017 — считаю, что тоже даст, но есть противоположное мнение.

  55. Инга

    Илья, добрый день! По долгу должностных обязанностей тоже пришлось разобраться в вопросах подачи специальной декларации по амнистии. Полностью с Вами согласна в части Вашей статьи и комментариев. Только вот не совсем согласна,что подтверждающие документы к декларации подаются по желанию. На мой взгляд, из нормы следует, что представить подтверждающие документы все же необходимо, а вот какие именно — это уже по желанию декларанта))) Хотя, в нашем случае как раз получается,что мы будем подавать декларацию без подтверждающих документов, за исключением уведомлений об открытии счета и отчетов о движении. Посмотрим, как отреагирует налоговая. Возможно в Вашей практике уже было подобное? Примут ли декларацию вообще без каких-либо подтверждающих документов? Могут ли запросить такие документы в дальнейшем?Спасибо)

    1. Илья Назаров, партнер

      Инга,
      В Москве принимают без вопросов, в регионах — был прецедент, что отказывали.

  56. Алексей

    Илья,

    При подаче спец. декларации, декларант в 2019 году должен будет предоставить НДФЛ-3 и заплатить налоги за 2018 г по доходу по зарубежномк счету. Имеет ли значение в какой момент продать ЦБ (c разрешенных бирж приобретенных до 01.01.2018) до подачи спец. декларации или после? К примеру, если до подачи, то из стоимости ЦБ нельзя вычесть затраты на приобретение этих ЦБ или даже показать убыток? Или правила расчета налога (Цена продажи ЦБ за минусом цены приобретения) будет применяться одинаково по всем операциям в 2018 в независимости от даты продажи ЦБ до или после даты спец декларации? Спасибо за ответ

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      Считаю, что правила расчета базы по доходу в 2018 г. будет применяться на общих основаниях.

  57. Алексей

    Добрый день Илья, Вопрос:
    можно ли по амнистии задекларировать имущественные права (денежную компенсацию) по контракту, который прекратил действие в 2017 году, а выплаты предстоят только в 2018 году?
    С уважением,
    Алексей

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      Считаю, чтьо нельзя, т.к. перечень разарешнных к декларированию активов указан в п.1 ст.3 ФЗ-140. Можно задекларировать зарубежный счет, на который будет зачислена выплата, но т.к. выплаты будут только в 2018 г., то от НДФЛ эти выплаты не освобождаются.

  58. Светлана

    Илья здравствуйте!

    Поясните пож-та — физ лицо подало уведомление об открытом счете в 2016 году. Может ли данное лицо подать спец декларацию, на первом этапе спецдекларация не подавалась.

    С уважением, Светлана

    1. Илья Назаров, партнер

      Светлана,
      Считаю, что можно указать такой счет в спец декларации, хотя видел в интернете также позицию коллеги, что нельзя, НО я препятствий не вижу.

  59. Александр

    Илья, здравствуйте! Большое спасибо за развернутые ответы, очень помогают. Извините, если дублирую другие вопросы:
    — открыт счет в банке в США в августе 2015. Внесено 2 доллара. Никаких уведомлений не сделано.
    — нормальный доступ к счету установлен только в марте 2018, после этого подано уведомление об открытии счета в ФНС через онлайн-кабинет по каналу ЭЦП. Получено подтверждение о регистрации уведомления в налоговой.

    Вопросы:
    1. Получается, после 31.03 (дата принятия в Налоговой) мой счёт является законным и я могу переводить средства (собственные средства — зарплата) — даже без подачи спец. декларации?
    2. Советуете ли Вы все равно подать спец. декларацию как можно скорее + отчеты по движениям — просто чтобы избежать штрафов за 2015-2017гг?
    3. Каким образом следует поступать с возможным процентным доходом по счету в США (например, депозитная ставка)?

    Большое спасибо!

    1. Александр

      Здравствуйте, а модератор работает? Спасибо.

      1. Илья Назаров, партнер

        Александр,
        Я призываю Вас к терпеливости. Модератор может сам отвечать на Ваши вопросы, но это делаю лично я по мере своей загрузки.

    2. Илья Назаров, партнер

      Александр,
      1. Ваш счет является «законным» с момента открытия, в зависимости от того, для каких целей. Переводить средства не него Вы могли и в прошлом, только после получения Уведомления об открытии средства с большей долей вероятности будут «выпускать» из РФ. Перевод собственных средств между своими счетами и зачисление зп — законные валютные операции — независимо от подачи Вами спец декларации.
      2. Спец декларация НЕ освобождает от штрафов за не подачу Отчетов о движении д.с. Советую подать спец. декларацию для избежания штрафа за непредставление в срок Уведомления об открытии счета, если до настоящего момента ФНС не выписала Вам соответствующее предписание.
      3. Зачислять его на зарубежный счет и уплачивать налоги по месту налогового резидентства с учетом норм СОИДН с США.
      3.

      1. Алексадр

        Илья, большое спасибо за ответ! Один дополнительный, пожалуйста — если вместе с счетом, о котором я только уведомил, был открыт другой с нулевым остатком, но спустя 3 года был закрыт банком из-за неактивности — стоит ли отдельно и о нем уведомлять? Учитывая, что это США и, я так понимаю, обмена инф. нет. Может ли это повлиять на любые вопросы по основному, «рабочему» счету? Спасибо!

        1. Илья Назаров, партнер

          Александр,
          Думаю, что нет, не может. Обмена с США дейсвительно нет., к тому же по счету не проводились незаконные валюные операции — самый большой риск штрафа.

          1. Александр

            Благодарю за ответ!

  60. Петр

    в случае, если КИК ликвидируется и физлицо получает денежные средства, которые зачисляются на счет физ лица за пределами РФ (это является нарушением законодательства), то согласно второй амнистии, это нарушение будет прощено? если можно, то укажите,пожалуйста, ссылку на закон

    1. Илья Назаров, партнер

      Петр,
      Это нарушение будет «прощено», если средства будут зачислены на зарубежный счет, открытый до 01.01.18 и указанный в спец декларации — п.4 ст.7 ФЗ-140.

  61. Олег

    Илья, добрый день!
    Достаточно давно был открыт частный «страховой счет» в зарубежной инвестиционной компании. Далее на счете покупались и продавались разные бумаги.
    В 2017 году был сделан частичный вывод на валютный счет физлица в российском банке.
    В 2018 году есть планы по закрытию счета и выводу средств в российский банк.
    Вопросы:
    1) можно ли задекларировать такой счет?
    2) надо ли в таком случае декларировать и платить НДФЛ с переводов в 2017 году?
    3) надо ли будет декларировать и платить НДФЛ с переводов при закрытии счета в 2018 году?

    1. Илья Назаров, партнер

      Олег,
      1. Только если инвестиционная компания приравнена к банку, а счет, соответственно — к банковскому.
      2. Да, необходимо, если была база.
      3. Да, необходимо, если будет база.

  62. Инга

    Илья, спасибо за ответ! Еще такой вопросик, если декларацию будет подавать представитель по доверенности, оригинал доверенности заберут? Или ограничатся сверкой оригинала с копией и заберут копию? регион подачи декларации Москва.

    1. Илья Назаров, партнер

      Инга,
      Насколько мне известно, забирают оригинал. Подчеркиваю, что в доверенности должно быть прямо указано полномочие по подаче поверенным специальной декларации в рамках 140-ФЗ «О добровольном декларировании..».

  63. Татьяна

    Здравствуйте Илья!
    Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю. Если физ.лицо владело недвижимостью за рубежом (менее 3-х лет) и продало ее с зачислением средств от продажи на зарубежный счет в 2017г., то включение данного счета в спецдекларацию в 2018г. освобождает эту сделку от уплаты НДФЛ с продажи.

    1. Илья Назаров, партнер

      Татьяна,
      Вопрос о необходимости уплаты НДФЛ по доходам 2017 г — спорный. Считаю, что уплачивать налог не требуется. Необходимо в соответствии с ст 44 НК РФ и п.2.1. ст 45 НК РФ определить момент возникновения обязанности по уплате НДФЛ по доходам 2017 г. — и исходя из этого толковать освобождение от НДФЛ.

  64. Иван

    Добрый день, Илья, возможно ли в рамках амнистии капитала задекларировать наличные денежные средства от продажи имущества зарубежом?

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,
      К сожалению нет.

  65. Андрей

    Илья, добрый день! Вопрос. Я резидент РФ, в апреле 2018 поступили дс в $ из-за рубежа на счет в банке РФ. Могу ли я воспользоваться амнистией 2018? Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      Да, Вы можете задекларировать, например, Ваш зарубежный счет. Российский счет — нет.

      1. Андрей

        Илья, я дополню тогда свой вопрос. ДС уже поступили в апреле 2018 в РФ с моего счета на зарубежной бирже. Могу ли я в этом случае воспользоваться амнистией 2018? Спасибо!

        1. Илья Назаров, партнер

          Андрей,
          Да, можете — амнистируются (становятся законными) валютные лперации, совершенные до даты подачи спец декларации, при условии, что счет был открыт до 01.01.18 г.

  66. Влад

    Добрый день.
    Насколько важно в спецдекларации точно указать дату открытия счета и приложить договор? Если счету очень много лет, а договора не было (во всяком случае я не помню про него)?

    1. Илья Назаров, партнер

      Влад,
      Прикладывать договор необязательно. Важно максимально детально идентифицировать счет, чтобы в случае будущих возможных споров было легче доказать, что счет в спец. декларации и в отчетах, и счет, информация по которому будет передана в ФНС в рамках автоматического обмена налоговой информацией — один и тот же счет.

  67. Влад

    Добрый день. В одном из ответов Вы привели список стран, которые не обмениваются с Россией информацией, это Грузия, США, Черногория, Латвия и другие. Вы имели в виду в данный момент или это их принципиальная позиция на долгие годы? Есть ли какие то сроки по этому вопросу?

    1. Илья Назаров, партнер

      Влад,
      Пока их позция неизвестна, но лично я считаю, что ЕС рано или поздно обязательно присоединится, а вот Грузия, США — под вопросом.

  68. Ольга

    Илья, добрый день! Скажите,пожалуйста, уведомления об открытии счета и отчеты о движении должны идти как приложения к спец. декларации? То есть они должны быть указаны в описи? Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Ольга,
      Нет, это отдельные документы.

  69. Надежда

    Добрый день.
    Уведомление о КИК за 2016 было сдано.. Но забыли туда включить еще одну компанию (КИК)
    Можно ли сейчас сдать специальную декларацию с приложением корректирующего Уведомления о КИК за 2016 г. и избежать штрафа?

    1. Илья Назаров, партнер

      Надежда,
      Да, можно. Вам необходимо будет сдать Уведомление об участии (уточняющее или нет — в зависимости от Вашей ситуации) и о КИК за соответствующий период (также — утояняющее или нет — в зависимости от Вашей ситуации).

  70. Виталий

    Илья, добрый день!

    Мне принадлежит европейская компания и оффшор. У европейской компании есть задолженность передо мною полученная по цессии от оффшора на деньги которые я получил в виде займа от оффшора. При ликвидации оффшора и получении прав требования к самому себе ставка ндфл будет 0, а вот будет ли потом облагаться ндфл 13 возвращенный займ с европейской компании учредителю?

    Может у Вас есть какие то общие рекомендации как правильно все структурировать перед ликвидацией компании чтобы в последствии избежать проблем?

    1. Илья Назаров, партнер

      Виталий,
      Представляется, что займ — актив в виде дебиторской задолженности, поэтому льгота теоретически должна действовать, но как будет на практике — неизвестно. В целях максимально верного структурирования предлагаю перед ликивдацией полностью вернуть займ.

  71. Ольга

    Илья, скажите,пожалуйста, у Вас на практике декларацию, уведомления и отчеты в налоговой принимают в одном окне? У нас отказались принимать уведомления и отчеты вместе с декларацией, мотивировав это тем, что декларации принимает один сотрудник, а уведомления и отчеты — другой. Должны ли принять все вместе?Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Ольга,
      Я не вижу обоснованности в действиях инспектора, т.к. инспектор только принимает документы, неважно какие именно — его задача — поставить отметку о приеме. Тем не менее на практике действительно бывают различные ситуации. Если документы у Вас приняли разные сотрудники — ничего, на мой взгляд, критичного здесь нет, главное, что из отметок следует, что Вы подали в один день документы в налоговый орган.

  72. Евгений

    Добрый день. Я официально оплатил контракт купли — продажи недвижимости в стране не входящую в ФАТФ и ОЭСР. По переуступки я продал этот контракт. Так как он не был введен в эксплуатацию. В этой же я имею банковский счет без уведомления. Со мной рассчитались чеком другого банка этой страны. Я вынужден получить наличные и хочу внести их на свой счет без уведомления, открытый до 2018 года.. Далее я хочу по амнистии подать спецдекларацию на этот счет.

    1. Будет ли применена амнистия по этой операции?
    2. Могу ли я снять часть денежных средств с этого счета до подачи спецдекларации без дальнейших последствий.
    Сразу оставить часть денег не хотелось бы, так как будет занижена стоимость контракта и возможно придется объясняться после сдачи 3 НДФЛ за 2018 год.

    1. Илья Назаров, партнер

      Евгений,
      Извините, затрудняюсь ответить точно на Ваши вопросы.

      1. Евгений

        Ок. Спасибо, более точно сформулирую вопрос. Могу ли я , после даты начала амнистии — 01.03. 2018 проводить операции с неуведомленным зарубежным счетом открытым до 01.01.18. по денежными средствам до момента подачи спецдекларации.

        1. Илья Назаров, партнер

          Евгений,
          Да, можете — п.4 ст.7 ФЗ-140.

  73. Ирина

    Здравствуйте Илья.
    Имеется счет, открытый в 2011 году, уведомление в налоговую было подано в указанные сроки.ДС на этот счет были переведены из РФ с моих счетов . Приобретена недвижимость. В 2017 недвижимость продана, ДС зачислены на мой зарубежный счет через счет нотариуса ( по закону данной страны) .
    Отчеты о движении средств не подавала.
    Хочу подать отчеты за 2015, 2016 и 2017 год .
    Могу ли воспользоваться налоговой амнистией и чем все это мне может вылиться?

    1. Илья Назаров, партнер

      Ирина,
      Мнения о декларировании уведомленных счетов — разнятся. Мне представляется, что их можно декларировать. Если так, то операция по зачислению средст от продажи недвижимости будет считаться законной валютной.

  74. Ольга

    Илья, добрый день!
    1. Появились ли разъяснения Минфина о порядке заполнения специальной декларации, на которые ссылается ФЗ по амнистии 2.0? Если да, то пришлите ссылку для ознакомления, пожалуйста. Если нет, то означает ли это, что актуальные декларации в рамках кампании 2.0 сдаются по форме специальной декларации 1.0?
    2. Правильно ли я понимаю, что фактически ФНС не в состоянии обеспечить декларируемое ею сохранение налоговой тайны для декларантов? Ведь ФНС требует предоставления документов-оснований, банковских выписок с нотариально заверенным переводом на русский язык. Это означает, что как минимум менеджер по приему заказов в бюро переводов + сам переводчик + менеджер у нотариуса + сам нотариус будут иметь доступ к этим данным, + пересылка по электронной почте + скан нотариально заверенных документов попадает в единую базу нотариата с широким кругом лиц, имеющих к ней доступ. И это все вместо того, чтобы выделить для работы с декларантами специалистов со знанием английского языка.
    3. По Вашему опыту: в банковских выписках на английском языке часто содержатся принятые у финансистов сокращения, пример: «trfr» или подобное вместо «transfer», и таких сокращений много. Как на практике решать проблему с переводом? Объяснять переводчику значение сокращений и переводить полными словами для ФНС? Или перелагать на кириллицу буквенную аббревиатуру в надежде на то, что специалисты ФНС ее поймут?

    1. Илья Назаров, партнер

      Ольга,
      1. Мне неизвестно о таких разъяснениях. Да, верно, в форму спец декларции внесены соответствующие изменения для формата декларции 2.0.
      2. Требований по обязательному приложению подтверждающих документов — нет. Ваша идея о выделении специалиста со знанием янгл языка — превосходная, полностью поддерживаю!
      3. Лучше согласовать с переводчиком «нужную» Вам редакцию.

  75. MY

    Добрый день!
    В 2005 году в Испании была куплена квартира по ипотеке , которая исправно выплачивалась до сентября 2016 года , а затем в силу определенных проблем платежи были прекращены . По сути квартира должна со временем перейти в собственность банка, но этот процесс перехода собственности порой занимает годы!
    Вопрос — нужно ли декларировать эту недвижимость и соответственно банковский счёт , который был привязан к ипотеке и с 2016 года без ДС заблокирован банком.
    PS Это первичная подача декларации!

    1. Илья Назаров, партнер

      MY,
      Уточните, «декларировать» в смысле заявлять в рамках амнистии капиталов или уведомлять о наличии?

      1. MY

        Заявлять в рамках амнистии капитала наверно нет необходимости , а вот уведомить о наличии нужно, или как Вы думаете?

        1. Илья Назаров, партнер

          MY,
          Если Вы получали кредит в зарубежном банке, то у Вас может образоваться доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах — (9-х%)х35%. База возникает в момент выплаты процентов по кредиту. Срок давности по налоговым правонарушениям — 3 года. В Вашем случае необходимо проанализировать последнюю выплату процентов и соответственно момент отсчета срока давности.
          Недвижимость задекларировать по амнстии — невозможно, т.к. Вы не являеетесь ее собственником. Если Вы планируете пользоваться счетом, то тогда стоит рассмотреть вариант уведомления о нем и декларирования в спец декларации.

  76. Илья

    Илья, добрый день!

    1. У меня есть в Европе дом, купленный в 2010 г.. в кредит под 5%, кредит планирую полностью погасить в 2019 г.

    Я правильно понимаю, что при подаче спец декларации есть риск начисления НДФЛ за 2018-2019 гг ?

    2. Возможно декларировать только депозитный счет + дом, а кредит не декларировать?
    — в банке он числится не как счет, а как кредит и не имеет номера IBAN

    3. Деньги на зарубежный депозит, для погашения кредита, мне переводит жена со своего счета в РФ, это не является нарушением закона?

    1. Илья Назаров, партнер

      Илья,
      1. Если Вы декларируете дом и указываете в листе «И» кредитный договор — риск минимальный, т.к. амнистируются нарушения, связанные со способами формирования средств, на которые куплено задекларированное имущество. НДФЛ будет начислен только по доходам с 2018 г. (доход в Вашем случае образуется при выплате процентов по кредиту).
      2. см. выше — рекомендуем в листе «И»
      3. Дарение валютных ценностей между родственниками — не нарушение.

  77. Виталий

    Добрый день, Илья!

    Спасибо за ответ. Если ликвидируются несколько компаний, можно ли изначально подать спецдекларацию по всем компаниям, а 3ндфл подавать несколько раз по каждой компании отдельно, с приложением ликвидационного баланса и сертификата о ликвидации компании?

    1. Илья Назаров, партнер

      Виталий,
      3НДФЛ подается в факту дохода контролирующего лица, на которого перешел актив и подается в отношении ВСЕГО дохода (со всех компаний), который был получен им в отчетном периоде.
      Ликвидационный баланс содержит нули — необходим иной документ, подтверждающий стоимость актива на дату передачи — например, промежуточный ликвидационный баланс.

  78. Сергей

    Здравствуйте, Илья!
    Восемь лет назад я официально, с оформлением паспорта сделки в банке РФ, перевел денежные средства на покупку квартиры в Болгарии. Квартира дохода не приносит.Нужно ли ее декларировать? Будут ли облагаться НДФЛ средства от ее продажи в дальнейшем с зачислением средств на задекларированный счет в иностранном банке?
    Спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      Если Вы имеете в виде декларирование по спец декларации, то можно не декларировать. Будут облагаться НДФЛ доход от продажи, полученный в 2018 и далее годах.

  79. Илья

    Добрый день, Илья!

    Спасибо за ответ!

    Подскажите пожалуйста, обязано ли физическое лицо декларировать ссудный (кредитный) счет в иностранном банке с точки зрения валютного законодательства? Или только основной депозитный счет?

    Передаются ли сведения о ссудном счете в рамках международного обмена CRS?

    1. Илья Назаров, партнер

      Илья,
      Обязано, если в отношении счета заключен отдельный договор банковского счета и счет имеет собственные реквизиты.

  80. юра

    Илья, приветствую. В январе 2019 закрою КИК и сразу подам уведомление и декларацию. Но если к тому времени буду налог.нерезидентом (менее 183 дней за последние 12 месяцев), то тогда ведь мне не нужно подавать ндфл-3 в 2019г ? Заранее благодарен

    1. Илья Назаров, партнер

      Юрий,
      Закрытые КИК невозможно указать в спец декларации — только КИК, контролирующим лицом которых являететсь на дату подачи спец декларации.
      3-НДФЛ подают налоговые резиденты — Вы правы, при этом, резидентство за отчетный год оценивается по состоянию на 31.12. — если в отчетном году Вы не будете являться налоговым резидентом, то вправе НЕ подавать 3-НДФЛ за отчетный год.

  81. Татьяна

    Илья, добрый день!
    Правильно я Вас понимаю, с правами требования по договорам займов ситуация неоднозначная? К учредителю ликвидированного Кик перешло право требования по выданному займу, это право необходимо задекларировать в 3-НДФЛ. Если этот займ (тело займа) будет возвращен денежными средствами, возникнет ли необходимость уплаты налога, и если он будет погашен каким-либо имуществом или другим активом? Заранее благодарна!

    1. Илья Назаров, партнер

      Татьяна,
      В 3-НДФЛ указывается НЕ право, а доход, который Вы получите при возврате процентов по займу и тела. Считаю, что при получении тела займа (и процентов) Вы вправе подать заявление об освобождении от НДФЛ (в рамках п.п.60 ст.217 НК РФ). Другой вопрос, как отнесется ФНС, если такое заявление об освобожении Вы будете подавать ежегодно при получении займа траншами.

  82. Игорь

    Добрый вечер Илья,

    Была структура владения BVI-Кипр-РФ. Получала только дивиденды. В РФ оплачивался налог в 5%. Последний раз в 2016. Пороги для отнесения прибыли по 2015, 2016 и 2017 не превышались с лихвой. Средства аккумулировались на BVI и размещались в качестве депозитов. В 2017 году акции Кипрской компании были переведены на Физ лицо резидента РФ. Сама компания «исключена из реестра BVI”. Декларации по КиК и участию не подавались. Денежные средства с BVI до перехода акций были переведены на Кипрскую компанию. Трактуются в аудите как обязательства перед акционерами. Существует желание сохранить КиК, но частично репатриировать средства. Есть счет у акционера в Испании, открытый в 2017 году. Уведомление подавалось, отчет отдвижении пока нет, но вроде сроки терпят.
    1) будут ли последствия при переводе части денег на этот счет с последующей подачей спецдекларации как по счету так и по КиК. Вроде как возврат займов не является валютным нарушением? Надо выписки прикладывать в качестве документов?
    2) что если перевести средства на счет в РФ, а потом подать декларацию на КиК? Как на это смотрит валютный контроль и банки?
    3) При последующем распределении прибыли в КиК будут ли возникать дополнительные обязательства по НДФЛ у акционера?

    Заранее спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Игорь,
      Ваш вопрос — комплексный — только на личной консультации.

  83. Андрей

    Ув.Илья!
    Произвёл ликвидацию КиК. Она не вела никакой деятельности. Брокер- иностранный банк — по договору доверительного управлял пакетом ЦБ, внесённых в уставной капитал. Возникли вопросы при заполнении 3НДФЛ:
    1. Дата промежуточного баланса — 30 октября. Решение о распределении активов — этим же числом. Сертификат о ликвидации — 7 ноября. Открытие личного счета — 10 ноября ( договор об открытии — 24 октября). А дата зачисления активов от ликвидированной компании на л/с — 13 декабря ( долго продавали, проверяли, переписывали портфель со стороны управляющего банка. В декларации мне указывать сумму промежуточного баланса ( рыночная стоимость ЦБ по выписке банка) или стоимость активов на момент их получения на л/с? Это важно — разная стоимость портфеля и курс ЦБ?
    2. КиК открыта в начале 2017 г. Прибыли нет — поскольку ликвидирована до 1.01.2018. Ранее банк с 2015 года по договору доверительного управления управлял пакетом ЦБ ( никаких денежных средств — только финансовые активы ) на моем личном счете в инобанке. Стоит подавать спецдекларацию? Уведомление об открытии/закрытии? Нужен ли отчёт по ДДС?
    3. Как отчитаться по ДДС, если на счету только ЦБ и портфель управляется доверительным управляющим от банка? Показывать по выписке рыночную стоимость на начало и конец периода?

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      1. Не могу ответить без анализа документов.
      2. В спец декларации уже невозможно указать ликвидированную КИК. Счет возможно задекларировать. Счет открыт или уже закрыт?
      3. Стоимость ЦБ постоянно меняется, но это не поступления на счет. В ДДС учитываются именно поступления и списания д.с.

      1. Андрей

        Илья, как записаться к Вам на консультацию?

        1. Илья Назаров, партнер

          Андрей,
          По телефону на нашем сайте +7 (495) 783-19-91

  84. Шамиль

    Илья, здравствуйте!
    1. Разве с этого года не установлены единые критерии для отнесения гражданина РФ к налоговому и валютном нерезиденту: пребывание за границей РФ более 183 дней в течение года?
    2. Какие установлены критерии для включения КИК в автоматический обмен информацией между странами, подписавшими это соглашение?
    Мелкие КИК, не подпадающие под такой обмен — по ним нет риска, что наша налоговая узнает о них и предъявит штрафы?
    2. В 2017 году я пребывал за границей РФ более 183 дней. В 2018 планирую то же самое. Но налоговый орган страны моего зарубежного пребывания внесёт меня в объем автоматического обмена информацией, т.к. он не располагает данными о моем времени пребывания. Мне самому придется доказывать ФНС РФ основания моего нерезидентства в отчётном году после получения уведомления о штрафе?

    1. Илья Назаров, партнер

      Шамиль,
      1. Налоговый резидент — лицо (гражданин РФ или иностранный гражданин), пребывающее на территории РФ более 183 дней в течение 12 следующих друг за другом месяцев. Валютный резидент — гражданин РФ, иностранный гражданин, проживающий в РФ на основании ВНЖ. Если валютный резидент пребывает в течение календарного года за пределами РФ более 183 дней, то он вправе НЕ представлять уведомления о счете, отчеты о движении д.с. и не соблюдать порядок проведения валютных операций, за исключением расчетов между резидентами.
      2. 80% пассивной деятельности. Законодательно не уставлено понятие «мелких» и подобных некрупных КИК.
      3. Да, такой сценарий не исключен. Рекомендую сняться с рег учета по месту жительства в РФ и приготовить сканы страниц паспорта с отметками, а также utility bill на иностранный адрес с Вашей фамилией.

  85. Василий

    Добрый день Илья.
    Имею за границей три счета открытых до 2018 года. Один действующий ( уведомление посылал) ,один закрыт в 2017 году, один закрыт в 2018 году. Отчеты о движении денежных средств не посылал.
    Хочу подать спецдекларациию на все три счета. Отчет о движении средств буду посылать в следующем году за 2018. За предыдущие года представлять не буду, если запросят то представлю без санкций. Возможен ли такой вариант действий? Или я очень заблуждаюсь.

    1. Илья Назаров, партнер

      Василий, Все верно, кроме «представлю без санкций» — амнистия НЕ освобождает от административной ответственности за непредставление Отчетов о движении д.с. по зарубежному счету — штрафы могут быть начислены (с учетом сроков исковой давности 2 года).

  86. Игорь

    Илья, здравствуйте, КИК получил прибыль в 2018 г., если мы ликвидируем его, подпадем ли под действие статьи 217 НК РФ? Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Игорь,
      Да, на КИК будет распространяться льготоа п.п.60 ст.217 НК РФ, но прибыль КИК необходимо рассчитать и заплатить с нее налог (если она превышает пороговое значение 10 млн. руб., и отсутствуют льготы по освобождению прибыли от налога).

  87. Владимир

    Уважаемый Илья!
    По вопросу оплаты НДФЛ по доходам по незадекларированным счетам за 2017 год по спецдекларации. Вы пишите, что ваше мнение, платить НДФЛ не нужно, так как момент возникновения обязанности по уплате налога возник до 1.1.2018. На мой взгляд, налогооблагаемая база возникла до 1.1.2018 года, а обязанность по уплате НДФЛ за 2017 год, возникает после окончания года с 1.1.2018 по 15.07.2018. Как Вы думаете?

    1. Илья Назаров, партнер

      Владимир,
      п.2 ст.44 НК РФ — Обязанность по уплате конкретного налога … возлагается на налогоплательщика … с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
      Обстоятельством, предусматривающим уплату НДФЛ является получение дохода.

  88. Андрей

    Добрый день!
    У меня есть счет в инобанке и доступ к счету отца в инобанке, при этом отец уже умер. По обоим счетам уведомления в ФНС не подавались. Счет отца не заявлен в наследственном деле, банк о смерти владельца счета не знает. Вопросы:
    1) Я ведь не могу подать уведомление по счету отца, тем более покойного?
    2) Отвечают ли наследники по штрафам, если их выставят после закрытия наследственного дела?
    3) В рамках обмена информацией может ли ФНС уведомить инобанк о смерти владельца счета (и тогда инобанк счет заблокирует)?
    4) Могу перевести все деньги на свой счет — это сделать лучше до подач спецдекларации по своему счету или после? Нужно ли платить налог на поступления со счета близкого родственника? Как доказывать источник поступления — кроме отчета о движении средств еще выписку предоставить и документы подтверждающие родство?
    Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      1. К сожалению, нет.
      2. Нет.
      3. Нет — факт смерти не входят в перечень информации, подлежащей выгрузке в обмен.
      4. Перевести можете, лучше ДО подачи спец декларации. Налог при дарении денег платить не надо. Выписка и документ о родстве — верно, НО при декларировании по амнистии вопрово об источниках происхождения денег на задекларированном счета задавать не будут.

      1. Андрей

        Спасибо большое за консультацию!

        1. Илья Назаров, партнер

          Андрей,
          Рад помочь!

  89. Алексей

    Илья,

    Имеет ли принципиальное различие между приобретением квартиры в стране ОЭСР с незадекларированного счета в ОЭСР, проведенной до подачи спец. декларации, в которой будет затем указана как на квартиру так и счет, и приобретением квартиры после подачи спец. декларации, в которой будет фигуририровать только счет?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      Расходование средств (покупка квартиры) — осуществляется БЕЗ ограничений, при условии, что средства первоначально зачислены с соблюдением требований валютного законодательства, поэтому риск в Вашем случае, только в рамках того, КАК деньги были первоначально зачислены на счет, поэтому рекомендую СНАЧАЛА совершить сделку, а затем задекларировать счет.

  90. Олег

    Уважаемый Илья!
    В 2012 году я в кредит купил квартиру на Кипре. В декабре 2016 года кредит закрыл. Нужно ли подавать СД на квартиру.? В чем сомнения:
    1. Кипр не входит в страны FATF и ОЭСР и соответственно брать там кредит-«преступление».
    2. Налог с разницы в %% за 2012-2016 г.г. не уплачен.
    Подскажите,пжл., как поступить. Не прошел ли срок давности? Да, деньги для погашения переводил на уведомленный свой счет, а с него уже на кредитный. Коедитный не уведомлял. В декабре 2016 кредитный закрылся.спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Олег,
      Срок давности по налогвым правонарушениям — 3 года, поэтому у Вас «висит» 2016 г. — это риск. Возможно указать с СД квартиру, а в листе И — кредитный договор, как «механизм и способ формирования истоников происхождения д.с., на которые куплено задекларированное имущестов», тогда налоговые нарушения — амнистируются.

  91. Аноним

    Добрый вечер, Илья
    Я физлицо. В 2012г открыт счет в зарубежном банке. Уведомление в налоговую об окрытии счета подано своевременно. Отчеты о движении денеж. средств за 2015г, 2016г предоставлялись.
    В 2016г и 2017г на счет была зачислена выручка от частичной продажи паевых фондов с нарушением валютного законодательства. За 2016г получен небольшой убыток. За 2017г возник доход от продажи Пифа. Часть Пифа не продана.
    Вопросы:
    1. Надо ли подавать спецдекларацию. И когда ее лучше подать.
    2. Должна ли подавать отчет по НДФЛ в налоговую за 2017г и платить налог с дохода
    3.Когда лучше продать остаток Пифа. До подачи спецдекларации или значение не имеет.

    1. Илья Назаров, партнер

      Аноним,
      1. При указании в спец декларации счета — валютные операции, соверешнные до даты подачи спец декларации, становятся законными валютными. В Вашем случае, думаю, стоит подать спец декларацию.
      2. Вопрос о 3-НДФЛ за 2017 г. — в насоящее время дискуссионный, я считаю, что нет (п.2.1. ст.45 НК РФ и ст.44 НК РФ).
      3. ДО подачи спец декларации, чтобы эта операция была признана законной.

  92. Нина

    Добрый вечер Илья.
    Я физлицо. Счет открыт в 2012г в зарубежном банке. Уведомление в налоговую об открытие счета подано своевременно. Отчеты движения ден.средств за 2015 и 2016гг предоставлялись.
    В 2017г на счет зачислена выручка от частичной продажи Пифа с нарушением валютного законодательства. За 2017г получен доход. Часть Пифа не продана.
    Вопросы
    1. Должна ли подать декларацию. И когда ее лучше подать.
    2. Надо ли подавать отчет по НДФЛ за 2017г и платить налог.
    3. Под какие штрафы попадаю и как их избежать.
    4. Когда лучше продать остаток ПИФа до подачи спецдекларации или позже.

    1. Илья Назаров, партнер

      Нина,
      1. Да, лучше подать. ПОСЛЕ совершения всех операций с ПИФАМИ.
      2. Считаю, что нет.
      3. Ни под какие.
      4. ДО.

  93. Нина

    В 1 вопросе имеется ввиду должна подать спецдекларацию.

  94. Владимир

    Добрый день, скажите пожалуйста, необходимо ли при заполнении листа Ж спецдекларации по закрытым счетам заполнять строку когда счета были открыты?

    1. Илья Назаров, партнер

      Владимир,
      Да — прямое указание в Порядке заполнения.

  95. Елена

    Добрый вечер! У меня задекларирован счёт в иностранном банке. В апреле 2018 сделка по продаже недвижимости ( в собственности 10 лет). Как правильно будет получить деньги : на российский счёт ( в соответствии с законом о валютным регулировании) или также можно на задекларированный счёт в иностранном банке ( если я по нему ежегодно отчитываюсь ).

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Можно и так, и так — зависит от страны расположения недвижимости и страны счета — п.5.1. ст.12 ФЗ «О валютном регулировании…»

      1. Елена

        Илья, извините, ещё момент….Если страны нет в списке ФАТФ и ОЭСР , но есть в списке обмене информацией с 2017…. Получается, что страна должна быть во всех списках или если даже в одном из них , то деньги зачислить на счёт в этой стране от продажи имущества в этой же стране- можно?

        1. Илья Назаров, партнер

          Елена,
          Можно только если страна в списке ОЭСР или ФАТФ и с этой страной есть соглашение об обмене. И речь идет только о продаже недвижимого имущества и транспортных средств.

  96. Елена

    Добрый вечер! Имею задекларированный счёт в иностранном банке. В апреле 2018 сделка по продаже квартиры ( собственность 10 лет) за рубежом. Как правильнее получить деньги: на счёт в банк в РФ ( в соответствии с законом о валютном регулировании) или можно и на счёт в иностранном банке, с учётом того, что ежегодно отчитываюсь по движению в иностранном банке и подать ещё и амнистиционную декларацию, если деньги придут на счёт за рубежом? Ведь так как собственность более 3лет, налог не возникает….

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Если по п.5.1. ст.12 ФЗ «О валютном регулировании…» окажется, что зачислять на зарубежный счет деньги нельзя, тогда можно будет это сделать при условии дальнейшего декларирования счета в спец декларации. Рекомендую в таком случае совершить сделку в срок до сентября 2018 г. — дата начала обмена данным по счетам.

  97. Виталий

    Добрый день, Илья!

    Нужно ли быстрее начинать ликвидацию КИК, чтобы уложиться в сроки или нужно вначале подать спецдекларацию? Спецдекларацию нужно подать до ликвидации, или до начала ликвидации, то есть решения акционеров о ликвидации или до того как регистр исключит компанию?

    С уважением,

    1. Илья Назаров, партнер

      Виталий,
      Ликвидация никак не связана со спец декларацией — это два независимых друг от друга процесса. Единственный случай, когда собственнику компании необходимо подать спец декларацию — когда компанией владеет номинал, тогда этот номинал должен быть заявлен в спец декларации.
      Тем не менее мы рекомендуем клиентам «на всякий случай» заполнить и подать спец декларацию ДО принятия акционерами решения о ликвидации.

  98. Нина

    Добрый вечер, Илья.
    Уточнения от 15.04.2017г
    Выручка от продажи Пифа изначально зачислена на российский счет, потом на иностранный счет осуществлен перевод из России в валюте от продажи этого фонда.
    Вопросы
    1.Такая операция совершена с нарушением валютного законодательства или нет?
    2. Если операция законна , без нарушения валютного законодательства, нужно ли подавать спецдекларацию.

    3. Надо ли подавать отчет по НДФЛ
    за 2017г и платить налог.

    1. Илья Назаров, партнер

      Нина,
      1. Нарушения валютного законодательства нет, т.к. зачисление было на российский счет.
      2. Если иных нарушений нет, то можно не подавать спец декларацию.
      3. Дискуссионный вопрос. Я считаю, что нет — п.2.1. ст.45 НК РФ и ст.44 НК РФ.

  99. Михаил

    Добрый вечер, Илья ! В зарубежном банке имею два расчетных счета и несколько карточных счетов, к которым привязаны дебетовые карты. Поступления средств из других банков осуществлялись только на расчетные счета, с которых затем переводились средства на карточные для снятия наличных и совершения покупок. Два вопроса:
    1) Нужно ли включать в специальную декларацию карточные счета, либо можно ограничится расчетными ?
    2) Последний карточный счет был открыт в 2018 году в связи с выпуском новой карты. Как я понимаю, в декларации его указать нельзя. Могут ли быть признаны незаконными валютные операции по переводу денежных средств с моего расчетного счета, который будет включен в декларацию, на этот мой новый карточный счет ? И необходимо ли подать в налоговую отдельное уведомление об открытие карточного счета в 2018 году ?
    Крайне признателен за разъяснения.

    1. Илья Назаров, партнер

      Михаил,
      1. нужно, если у них свои реквизиты и свои отдельные договоры банковского счета.
      2. нельзя — только счета, открытые до 01.01.18. Операции по переводу д.с. между собственными счетами — законные валютные операции. Уведомление подавать необходимо, если счет имеет собственные реквизиты и договор банковского счета.

  100. Илья

    Доброе утро,Илья.
    Подскажите, пожалуйста, есть счет открытый в банке за пределами РФ . Счет используется для обслуживания расходов по содержанию недвижимости .Собираюсь подать СД , уведомление об открытии счета и отчет по движению .
    1.Как я понимаю вы рекомендуете подавать отчеты за 2015,2016 и 2017 гг. ?
    2.А если подавать документы в налоговую в сентябре 2018 или вообще в январе 2019 то за какие годы подавать отчеты. (2015 г вроде выпадает из диапазона)
    3. Если Налоговая инспекция затребует дополнительно предоставить банковские выписки за 2015,2016 и 2017 гг могу ли я их не предоставить и чем мне это будет грозить ?

    С уважением
    Илья

    1. Илья Назаров, партнер

      Илья,
      1. Да, это требование закона.
      2. 2015 «выпадает» за истечением срока давности — Вы правы. Таким образом — 2016, 2017, 2018.
      3. ст.15.6 КоАП РФ — штраф 300 руб. далее, если буду делать запрос в иностранную налоговую — возможно доначисление НДФЛ, но запрос сейчас маловероятен.

  101. Дмитрий

    Илья, добрый день!
    КИК, бенефициаром, которого является физик с 2012 года, начиная 2015 года покупалась недвижимость в Англии в целях дальней сдачи в найм. Зачисления от аренды шли на счет банка КИКа на Кипре. Налог с дохода удерживался управляющими компаниями Великобритании. КИК передал всю собственность единственному участнику Российскому налоговому резиденту в декабре прошлого года и в 2018 году также передал дивиденды от своей деятельности на личный счет физ. лица на Кипре. КИК в стадии закрытия и будет ликвидирован в 2018 году.
    Исправьте, пожалуйста, где логика нас подводит чтобы привести все в соответствие.

    1) Декларируем открытие КИК с 2012 года и предоставляем документы о доходах. Налог начислен скорее всего не будет, так как НДФЛ в Британии около 20% против наших 13%,согласно закону о избежании двойного налогообложении.
    2) Декларируем ново-открытый личный счет бенефициара. Прилагаем документы по приобретению недвижимости.
    3) Декларируем закрытие КИКа как только это происходит.
    4) Декларируем движение по личному счету физ лица на Кипре раз в год.

    Заранее большое спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Дмитрий,
      Какие цели?
      1. Декларируете КИК (Уведомление об участии + Уведомление о КИК 2 шт.). Налог для целей КИК рассчитывается, исходя из порогов 50, 30, 10 млн. и льгот.
      2. Декларируете счет в Уведомлении об открытии счета. Прикладывать документы по недвижимости НЕ требуется (однако, возвращаемся к первому вопросу — какие цели?).
      3. Верно — Уведомление о прекращении участия.
      4. Верно. + 3-НДФЛ ежегодно.

      Из того, чего нет:
      1. Перечисление дивидендов на счет страны НЕ ОЭСР или ФАТФ — незаконная валютная операция.
      2. Как КИК «передал» недвижимость ф.л.? как это проведено по бухгалтерии?

  102. Нина

    Илья добрый день.
    Если не заплатить НДФЛ за 2017г. можно ли опасаться штрафов от налоговой. Какие штрафы могут возникнуть. Прошу указать ссылки на статьи.
    Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Нина,
      119, 122 НК РФ

  103. Игорь

    Добрый вечер Илья!

    Правильно ли я понимаю:
    1) если организация указана на листе Б спецдекларации, то по ней лист Д заполнять не нужно?
    2) По организации указанной на листе Б надо еще заполнить лист З по каждому счету?
    3) на листе З1 дублируются сведения с листа Б?

    Спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Игорь.
      1. Б — прямое владение, Д — косвенное, смешанное
      2. Считаю, что нет, но встречал и обратную версию.
      3. Если все-таки заполняется лист З, то да.

  104. Екатерина

    Илья, здравствуйте!
    Могут ли воспользоваться амнистией владельцы зарубежных счетов, уже ранее подававших соответствующее уведомление о счете? Например, если позднее были совершены незаконные операции на счете.

    1. Илья Назаров, партнер

      Екатерина,
      Да, могут. Встречал в интернете противоположное мнение, но лично я и многие мои коллеги считают, что такие счета можно декларировать.

      1. Екатерина

        Илья, добрый день! Спасибо Вам за предыдущий ответ — мы подали спецдекларацию со сведениями о счетах, сведения о которых уже подавали ранее — никаких вопросов у налоговой к нам не возникло.
        Нас привлекли к ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП за непредоставление отчета о движении денежных средств. Причем штраф наложили по каждому из счетов, информация о движении денежных средств по которому должна была содержаться в отчете (не подан отчет за 2016 год по 3 счетам). Подскажите, законно ли это? Ведь в диспозиции части 6 статьи 15.25 КоАП говорится о несоблюдении порядка предоставления Отчета в состав которого входит информация о всех счетах.

        1. Илья Назаров, партнер

          Екатерина,
          Да, я с Вами согласен — имеется нарушение за непредставление 1-го документа (в отличии, например, от Уведомления об открытии счета — которое представляется по числе счетов). Предлагаю заявить Вашим возражения при рассмотрении материалов дела об адм правонарпушении и далее — обжаловать.

  105. елена

    Добрый день Илья.Вопрос по валютным нарушениям.Покупается квартира в стране которая не присоединилась к CRS.Продавец и покупатель являются налоговыми и валютными резидентами РФ.В договоре купли-продажи можно указать цену только в местной валюте.К договору купли-продажи будет прилагаться рукописная расписка от продавца покупателю что расчет произведен в рублях по курсу ЦБ РФ на день расчета.Как на Ваш взгляд является это для налоговой нарушением

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Считаю, что не запрещено, т.к. расчет будет произведен в рублях, а это не является валютной операцией между резидентами — п.п.9) ч.1 ст.1 ФЗ «О валютном регулировании…»

  106. елена

    Илья забыла добавить что расчет будет проводиться наличными

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Да, я учел это в ответе.

  107. Владимир

    Добрый день. По 2017 году, НДФЛ по доходам по иностранным счетам, платить необходимо при подаче спецдекларации. С этим вопросом все ясно. По 2016 году, НДФЛ платить точно не надо? Или есть разночтения в этом вопросе? Спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Владимир,
      Считаю, что разночтения по подаче 3-НДФЛ есть только по 2017 г. Почему Вы считаете, что за 2017 год подавать 3-НДФЛ необходимо?

  108. Максим

    Добрый вечер, Илья!

    Вы уже помогали с ответами по Спецдекларации. Спасибо Вам. Мы успешно ее сдали, учитывая то, что Вы советовали в отношении подачи отчетов ДДС за 3 года. Пока сложно сказать. как ко всему отнеслась УФНС, приняли все без комментариев. Стоит отметить, что Уведомления об открытии/закрытии счетов и ДДС подаются отдельно от самой Спецдекларации. Где они «встречаются» не ясно, и как совместно анализируются инспекторами тоже не понятно. Спецдекларация уезжает из УФНС в ФНС в запечатанном конверте. Вопрос о подаче 3-НДФЛ до 2018 года по амнистированным счетам все еще не решен, практики у Вас тоже пока нет?

    Не могли бы Вы ответить на такой вопрос. Есть мысли о переводе средств в РФ с задекларированного счета с последующим его закрытием. Какие вопросы могут возникнуть у российского банка при переводе? Важно ли для них то, что счет в инобанке задекларирован? Чтобы Вы могли посоветовать для успешного проведения такой операции в отношении внимания ФНС по данному вопросу и учитывая Ваш опыт?

    Заранее Вас благодарю за консультацию!

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      Рад помочь. Возможно спец декларация и Уведомление о счете и не встречаются, а если инспектор территориальной ФНС выписывает штраф, то декларант предъявялется спец декларацию, и штраф снимается. А возможно, в территориальной ФНС перед отправкой в УФНС оставляют себе копию спец декларации.
      По НДФЛ за 2017 г. практики пока нет.
      Только вопрос об источнике происхождения д.с. Для избежание этого необходимо, чтобы такой счет был указан в спец декларации по амнистии.

  109. Леонид

    Здравствуйте, Илья!
    Имеется КИК с 2015г. В 2015 я был налоговым резидентом РФ, начиная с 2016г. не являюсь налоговым резидентом РФ.
    Следует ли подать за 2015 Уведомления о КИК и участии?
    Прибыли КИК не было.

    1. Илья Назаров, партнер

      Леонид,
      Только Уведомление об участии.

      1. Леонид

        Илья,
        то есть подать Специальную декларацию за 2015, где заполнить лишь лист Б? А лист Д и З нужно заполнить?

        1. Илья Назаров, партнер

          Леонид,
          Если у Вас компания с прямым участием, то лист Д и З так и так не нужно.

          1. Леонид

            Илья,
            У меня акции на предъявителя. Это считается прямое участие?

          2. Илья Назаров, партнер

            Леонид,
            Насколько я представляю — да, т.к. держателем этих акций являетесь в настоящий момент Вы. Вы можете также самостоятельно признать себя контролирующим лицом.

  110. Максим

    Благодарю за ответ, Илья! Сложная и хлопотная процедура получается со спецдекларацией и уведомлением. Сначала возможный штраф, а потом его обжалование и отмена.

    По второму вопросу уточнение. дс с амнистированного счета переведены на новый, уведомленный счет в том же инобанке, и с него планируется перевод в росбанк. Как в такой ситуации следует поступить, чтобы в росбанке не возникло осложнений? Еще раз спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      Если подать все в территориальную ФНС — вопросов о штрафе может не возникуть.
      Осложнения могуть быть только с источниками происхождения средств. Если же подана спец декларация, то вопросов не должно возникнуть (за исключением крайних случаев с уголовным преследованием).

  111. Екатерина

    Добрый день, Илья!
    То есть если мы раскрываем КИК в декларации и ликвидируем ее, чтобы воспользоваться льготой по п.60 ст.217 НК РФ, то нам нужно еще уплатить 13 % с чистой прибыли КИК?
    Тогда в чем смысл освобождения по п.60 ст.217?

    1. Илья Назаров, партнер

      Екатерина,
      Вам нужно заплатить налог с прибыли КИК ТОЛЬКО при превышении пороговых значений и отсутствии льгот по освобождению прибыли КИК от налогообложения.

  112. Петр

    Здравствуйте!
    В иностранном банке есть счет (с 2014 года).
    И есть в собственности недвижимость (земля + строения). Покупка была в 2010 году, в 2014 под залог построенного дома взят крелит на строительство гаража.
    Потсупления на счет:
    2014 год — кредит
    2014-2018 внесенение собственных средств
    2017 и 2018 — поступление средст от зарубежной компании за оказание услуг (консультационная деятельность)
    Вопросы:
    1. По счету подается спецдектарация + уведомление об открытии счета + отчет о движении средств за 2015,2016 и 2017 год, верно?
    2. Нужно ли подавать 3 НДФЛ за 2017 год (по поступлениям на зарубежны счет)?
    3. Следует ли декларировать недвижимость и кредит?
    4. При подаче 3-НДФЛ за 2018 год (весной 2019) нужно будет указать доходы от иностранной компании + выгоду по кредиту?

    1. Илья Назаров, партнер

      Петр,
      1. Верно.
      2. Считаю, что нет.
      3. Недвижимость следует, если с кредита, на который она куплена, не платился налог 35% в РФ. Кредит декларируется как способ формирования средств, на который куплена недвижимость.
      4. Да, нужно.

  113. Юлия

    Здравствуйте, Илья.

    Вопрос следующий: квартира в Испании куплена частично на кредитные деньги, и кредит на данный момент продолжает выплачиваться, то есть формально квартира все еще не в собственности. Как быть в этом случае, стоит ли (можно ли) указывать ее в спецдекларации и можно ли избежать начисления 35% ставок на разницу ставок в России и за рубежом?

    Спасибо,
    Юлия

    1. Илья Назаров, партнер

      Юлия,
      Да, на мой взгляд, обязательно следует, т.к. имеют место налоговые нарушения, связанные с приобретением имущества. Декларируется квартира и кредит в листе И. Налоговые нарушения до 01.01.18 в том числе по неуплате 35% — амнистируются.

      1. '

        А с 01.01.18 норму о материальной выгоде отменили, так?

        1. Илья Назаров, партнер

          с 01 января 2018 г. получение кредита под низкий процент в иностранном банке НЕ образовывает в РФ материальной выгоды.

  114. Нина

    Илья день добрый! спасибо за Ваши разъяснения. Хочу уточнить по следующим вводным:
    в 2017 году два месяца была работа в России (налог уплачен 13%) затем был переезд зарубеж и работа по контракту на иностранную фирму (5 месяцев).
    — Был открыт счет для зачисления заработной платы (начислялась официально налоги зарубежом оплачены, номер местного налогового резидента есть). Счет не декларировался так как была уверенность что к концу 2017 будет уже статус валютного нерезидента РФ. (185 дней за предлами РФ)
    — при подсчете дней для резидентства как валютного так и налогового была допущена неточность так как день отьезда и прибытия считаются целиком, а не как высвечивалось в программах для подсчета. Плюс в конце года пришлось по семейным обстоятельствам прилететь в РФ. Итого в России получилось 188 дней. Что делает меня валютным резидентом за 2017.
    -на счет приходила зарплата от работодателя, плюс зачислялись наличные, которые привезены из РФ с собой на обустройство (до 10 тыс Евро)
    Вопрос по действиям, чтобы не навредить себе:
    1) Подать спец декларацию плюс информацию об открытии счета — Есть ли сроки, кога это нужно сделать, чтобы у налоговой не возникли вопросы ДО подачи?
    2) На зарплату уплаченную был начислен налог меньше 13% (прогрессивная шкала). Обрзовалась разница между уплаченным налогом и 13%. Нужно ли подавать декларацию 3 НДФЛ ДО подачи спец декларации. И в случае, если нужно, каково наказание за несвоевременну подачу.
    3) в 2018 году зарубежом был открыт еще один счет, не декларировался, по той же причин — из 112 дней 2018 года в России проведено только 29. — Нужно ли в срочном порядке на всякий случай декларировать этот счет?

    Спасибо заранее!

    1. Илья Назаров, партнер

      Нина,
      1. Да, верно. Желательно сделать ДО сентября 2018 — начало автоматического обмена налоговой информацией.
      2. Если зачисление зп было на счет, который будет указан в спец декларации и зачисление было до 01.01.18 — 3-НДФЛ подавать не нужно.
      3. В спец декларации такой счет задекларировать нельзя, а вот подать по нему уведомление — советую.

      1. Нина

        Илья, спасибо еще раз Вам за помощь.
        — Если со счета, открытого в 2017 году в 2018 году было перечисление денег на собственные счета в Российском банке, то нужно ли эти операции включать в отчет движения денежных средств (движения были уже в 2018 году). Или факт подачи счета по спецдекларации делает все последующие операции законными и сейчас включать операции 2018 года в отчет не нужно?
        Новый счет, открытый в 2018 задекларировала электроно. Получилось с запозданием . на 10 дней от положенного срока. Если за такое нарушение выписывается штраф, как ФНС в начале 2018 года могут быть уверены, что я не стану валютным нерезидентом на конец года. Для меня до сих пор загадка. Или штраф выписывается в любом случае, а твое дело потом оспаривать?
        И еще — обнуляет ли амнистия предыдущие штрафы за незадекларированные счета. То есть незадекларированный счет в 2017 и потом 2018 с опозданием. По счету 2017 подана амнистия. Считается ли нарушение 2018 года повторным с 20 тыс положенного штрафа.
        Спасибо огромное еще раз

        1. Илья Назаров, партнер

          Нина,
          1. Да, нужно, в графу «Списано средств за отчетный период». Подача спец декларации делает все операции законными, но включать операции 2018 г. необходимо в отчет о движении д.с.за 2018 г. (срок подачи — июнь 2019).
          2. Налоговая может выписать штраф, например, после июля, а подтвердить свое нахождение за пределами РФ — Ваша задача.
          3. Штраф за неуведомление о счете 2017 г — не будет начислен. Неуведомление о новом счете НЕ будет считаться повторным нарушением. Повтоность нарушения имеет место только в отношении ежегодного непредставления Отчетов о движении д.с.

  115. Петр

    Спасибо огромное!
    Еще уточняющий вопрос по срокам: Если амнистия предполагает освобождение от отчетственности за несвоевременную подачу 3-НДФЛ (и налог за 2017г платить не надо), то нет необходимости декларировать счет и недвижимость в срок до 1го мая 2018 года (срок подачи 3 НДФЛ), можно сделать и позднее, верно?

    1. Илья Назаров, партнер

      Петр,
      Верно, но надо успеть ДО начала камеральной проверки.

  116. Константин

    Здравствуйте!
    Физ.лицо (резидент РФ) подает спец.декларацию по КИК BVI, в которой является единственным акционером.
    По банковскому счету этой КИК в иностранном банке это же физ.лицо является единственным бенефициаром.
    В декларации заполняется Лист Д и, в соответствии с Вашей позицией, Листы З и З1. Одновременно со спец.декларацией подаются Уведомление об участии и два Уведомления о КИК (не подававшиеся в 2016, 2017).
    Не влечет ли декларирование банковского счета КИК переход этого счета в категорию личного счета физ.лица-бенефициарного владельца, с необходимостью подавать отчеты о движении средств по счету?

    1. Илья Назаров, партнер

      Константин,
      Я никогда не заявлял, что нужно заполнять листы З и З1 в таком случае. Я мог только говорить, что существуют такие позиции, НО как раз МОЯ позиция — эти листы заполнять не нужно.

  117. Дмитрий

    Добрый день Илья!

    Есть брокерский счет, открытый достаточно давно у иностранного брокера, на этом счете время от времени совершались сделки (были как убыточные, так и прибыльные, но в целом счет прибыльный). Деньги со счета практически не выводились (все в основном реинвестировалось). Никакие отчеты по этому счету никуда не подавались. На текущий момент на счете в основном ценные бумаги (акции), денег практически нет. Недавно брокер затребовал предоставить детальную информацию о владельце счета (видимо это связано с запуском обмена налоговой информацией). Соответственно возникла потребность этот счет «задекларировать».
    Вопрос в следующем:
    1. Можно ли подать спец. декларацию, заполнив лист «Сведения о ценных бумагах», указав там все ценные бумаги по текущей рыночной стоимости (или указать по стоимости на начало 2018 года)?
    2. Можно ли не прикладывать отчеты за предыдущие периоды?
    3. Нужно ли, в таком случае, заполнять лист «Сведения о номинальном владельце» (я так понимаю это брокер, у которого открыт счет)?
    4. По итогам 2018 года (в 2019 году) рассчитать фин. результат и подать обычную декларацию (приняв за начало отсчета данные указанные в п.1)?

    1. Илья Назаров, партнер

      Дмитрий,
      1. Да, можно. Указывается номинал ЦБ, а в «иных сведениях» — любая информация.
      2. Отчеты прикладывать не нужно, т.к. счет открыт НЕ в банке.
      3. Сложно сказать….но если указать номинала, то нужно будет обязательно приложить договор номинального владения. Обсудите с брокером — есть ли подобный договор в Вашем случае?
      4. Если Вы имеете в виду 3-НДФЛ, то да.

      1. Дмитрий

        Немного запутался:

        1. Т.е. рыночную стоимость ценной бумаги нужно указывать в «иных сведениях»? Все-таки на какую дату указывать эту стоимость…на дату составления декларации, дату покупки ценной бумаги или на конец 2017 года?

        4. Да, для расчета налогооблагаемого дохода (по тем ценным бумагам, которые были куплены до 2018 года, а проданы позже), цена покупки этих бумаг = цене, указанной в спец. декларации в «иных сведениях»?

        1. Илья Назаров, партнер

          Дмитрий,
          1. Вы вправе указать в иных сведениях любую информацию о ЦБ на любую дату (просто укажите эту дату в иных сведениях).
          4. Цена покупки равняется цене покупки по выписке по счету.

  118. Михаил

    Илья, ситуация:
    в банке Латвии с древних времён было четыре незадекларированных счёта — два карточных и два расчётных. Договора открытия не сохранилось. На расчётный счёт редко поступали средства за услуги. В начале марта 2018 года банк начал самоликвидацию. Сумма на счетах подпадает под страхование вкладов, причём страховое возмещение будет выплачиваться владельцу счетов другим, уполномоченным латвийским банком на счёт владельца в российском банке. Для этого в закрывающемся банке был уже в 2018 году автоматически создан некий новый «счёт гарантированного возмещения», на который были слиты воедино суммы с карточных и расчётных счетов ликвидируемого банка. При этом предположительно возмещение будет производиться уполномоченным банком с его счетов.
    1) что декларировать в этом случае?
    2) как подвести под амнистию приход на российский счёт со счёта гарантированного возмещения, который был создан уже после начала 2018 года? Или со со счёта уполномоченного банка, который вообще неизвестен?
    3) отчёты о движении средств (выписки со счетов) можно получить сейчас только электронно, соответственно в виде распечаток интернет-документов. Будут ли такие отчёты считаться надлежащими, или их нет толку подавать, раз на них нет печати банка?
    4) если подавать отчёты о движении средств, то можно подать на каждый счёт отчёты движения за все годы одним отчётом, или надо разбивать по годам?
    5) следует ли считать счета ещё действующими / не закрытыми, если банк ликвидируется, и формально ещё существует?
    6) что ещё можно порекомендовать в подобном случае?
    Заранее спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Михаил,
      1. Банковские счета.
      2. Никак, к сожалению.
      3. Отчет — это документ установленной формы, формирующийся вручную на основании выписок. Выписки прикладывать не нужно.
      4. По годам.
      5. Да, действующие.
      6. Пожалуй, все.

  119. Alex

    Добрый день! Спасибо за интересное обсуждение!
    А что посоветуете в такой ситуации: есть ИП в Европе на резидента РФ. ИП и его счет не уведомлены. Если сейчас написать все по амнистии, то ИП надо декларировать как КИК?
    1. Нужно ли будет платить НДФЛ с прибыли ИП? Там оборот-прибыль порядка 5-10к евро, в стране полагается налог 25% но он почти не платится т.к. есть не облагаемый минимум.
    2. Могут ли еще за что-то оштрафовать/доначислить при таком раскладе?

    1. Илья Назаров, партнер

      Alex,
      Надо анализировать статус иностранного ИП по Вашим документам. Пока представляется, что иностранный ИП не подпадает под нормы о КИК.

  120. Любовь

    Илья добрый день.
    Планируем в этом году (май-июнь) продать зарубежную недвижимость, приобретенную в 2011 году. Имею счет в зарубежном банке. Но деньги с продажи нерезиденту РФ будут зачисляться на Российский валютный счет.
    Интересует вопрос:
    1. Нужно ли указывать наличие недвижимости в спецдекларации и в уведомлении об открытом счете? (ранее счет не декларировался)
    2. Возникнет ли налогообложение с продажи зарубежной недвижимости у нас В РФ?
    Я налоговый резидент РФ.
    Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Любовь,
      1. Нарушений по счету и валютным операциям не будет (возможно были в прошлом — оцените). По возможным налоговым нарушениям по недвижимости — прошли сроки давности 3 года. Таким образом недвижимость возможно не указывать, а счет — рекомендую, если планируете им пользоваться в будущем.
      2. Нет, в связи со сроком владения более 5 лет. 3-НДФЛ после продажи также подавать не требуется.

  121. Петр

    Здравствуйте! Появился еще один вопрос относительньо спецдекларации — есть ли необходимость прикладывать к ней дополнительные документы (Купчая на недвижимость, договор на открытие счета и кредита, с нотариально заверенным переводом)?
    Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Петр,
      Вы вправе это сделать, но не обязаны. При этом, документы должны иметь нотариально заверенный перевод.

  122. Сергей

    Здравствуйте, Илья!
    У меня такой вопрос. Я имею счет в зарубежном банке, о котором в установленные сроки уведомил ФНС. На этот счет я перевел со своего счета в уполномоченном банке РФ деньги, купил на эти деньги ценные бумаги, пл которым мне приходят купоны. Эти доходы я отражал в налоговой декларации за 2014-2016 гг и платил ндфл. Могу ли я задекларировать этот счет и ценные бумаги по амнистии и в этом году не платить ндфл за 2017год.
    Если можно, то правильно не указывать эти доходы от цб в декларации, или надо указать, но налог не платить?

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      Да, можете. Позиция мой и моих коллег — не подавать 3-НДФЛ вообще в силу п.2.1. ст.45 НК РФ.
      Обращаю внимание, что в Вашем случае законными операциями будут зачисления купона только на счет в стране ОЭСР или ФАТФ.

  123. Здравствуйте! В апреле 2018 продана квартира в Болгарии и деньги зачислены на счет в банке Болгарии ( было много проблем, покупатель гр Болгарии и деньги на квартиру — кредитные и банк ошибочно или не ошибочно просто зачислил на счет в Болгарии, хотя предоставлялись данные счета РФ). Счет задекларирован в ИФНС РФ и подавались отчеты о ДДС. 1. Возможно ли подать спецдекларацию по амнистии и указать данный счет в ней, если дата проведения апрель 2018, а декларацию подать в мае 2018 и зачтется ли это ( если в законе есть фраза — на дату подачи… ) 2. Надо ли декларировать данную квартиру, если она уже продана и надо ли указывать, что уже продана. 3. Надо ли к декларации прикладывать копии каких то документов или делать переводы на русский 4. Помогаете ли вы в составлении и заполнении спецдекларации по амнистии.

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      1. Да можно. Зачисление будет признано законной валютной операцией.
      2. Декларируется только недвижимость, собственником которой является декларант на дату подачи спец декларации.
      3. По желанию.
      4. Да, помогаем — Вы можете позвонить по телефону, указанному на сайте.

  124. Оксана

    Илья, добрый день!
    Подп. 2 п. 2.1. НК РФ предусматривает, что взыскание налога не производится, если обязанность по уплате налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 01.01.2018 в результате совершения операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использование либо распоряжением имуществом (имущественными правами) и (или) (контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации.
    Вопрос:
    1) Если мы продали долю в зарубежной компании, но деньги сразу были направлены на счет в банке РФ, распространяется на нас действие данного пункта и освобождение от уплаты налога?
    2) По вашему мнению дата фактического получения дохода от продажи доли это дата, в которую иностранный покупатель отправил деньги на наш счет или дата, когда мы эти деньги получили на счете у себя.
    Большое спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Оксана,
      1. Представляется, что да, т.к. это «распоряжение имуществом» (т.е. акциями компании) для целей п.2.1. ст.45 НК РФ. Главное условие — перечисление на счет должно было иметь место до 01.01.18.
      2. Получили у себя.

  125. Сергей

    Илья, позвольте еще один уточняющий вопрос.
    Чтобы не платить налог с купонов по цб я получал в ФНС справки о том, что являюсь налоговым резидентом РФ за 2015 и 2016 года.
    За эти года я подавал декларацию по НДФЛ и платил налог.
    Для получения справок пришлось представить ФНС перевод договоров с банком-нерезидентом. То есть ФНС уже в курсе наличия у меня зарубежных счетов и цб. Если я не подам декларацию НДФЛ за 2017 год и не заплачу налог, ссылаясь на закон об амнистии и спецдекларацию, даст ли мне ФНС справку о налоговом резидентстве в РФ за 2017?
    Других доходов для подачи декларации НДФЛ у меня нет, а пустую декларацию без доходов вряд ли пропустит система. Без такой справки банк нерезидент может потребовать от меня уплатить налог в их стране или убираться вон… И то и другое нежелательно.
    Есть ли решение?

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      Предлагаю созвониться после праздников и обсудить Ваш вопрос по телефону.

      1. Сергей

        Илья, спасибо за ответ! Но после праздников выйдет срок подачи декларации по НДФЛ-3.
        И еще такой вопрос. Как правильнее сделать, сначала подать спецдекларацию по амнистии и уже потом подать «неполную» декларацию по НДФЛ-3? Ведь если наоборот, я сначала подам «неполную» декларацию по НДФЛ-3 я окажусь вне закона по крайней мере до подачи спецдекларации по амнистии. А если до спецдекларации на подавать декларацию НДФЛ-3, значит я нарушу срок предоставления декларации НДФЛ-3. Насколько это серьёзное нарушение и как оно карается?

        1. Илья Назаров, партнер

          Сергей,
          Рекомендую вначале подать спец декларацию — это избавляет от необходимости подачи 3-НДФЛ. Либо подать спец декларацию с небольшим «отрывом» от 30.04.18 г.
          Штраф за непредставление 3-НДФЛ — 1000 руб. (ст.119 НК РФ), т.к. если Вы подадите спец декларацию, то у Вас не будет «налога к уплате».

  126. Шамиль

    Илья, спасибо большое за ответ от 17.04.
    Вы посоветовали мне для доказательства пребывания за границей более 183 дней: сняться с регистрации в РФ, приготовить utility bill на иностранный адрес и сканы паспортных страниц.
    Разве только сканов листов паспорта с отметками выезда-въезда недостаточно для доказательства? В законодательных новациях сказано только о ФАКТЕ суммарного пребывания вне РФ более 183 дней. Никаких условий снятия с регистрации в РФ и utility bill там не упоминается. Или я не прав?
    Буду очень благодарен вам за уточнение!

    1. Илья Назаров, партнер

      Шамиль,
      Вы правы, остальные рекомендации — это опыт и наблюдения коллег, которые позволяют сэкономить на нервах при возможном доказывании статуса в будущем.

  127. Михаил

    Илья, спасибо за ответы. Для меня это очень важно, поэтому рискну переформулировать свой ранее слишком сумбурно заданный главный вопрос:
    — на 1 января 2018 на зарубежных счетах А и Б лежали средства;
    — в 2018 году банк начал самоликвидацию, и создал у себя счёт В, на котором самовольно объединил средства со счетов А и Б, после чего баланс счетов А и Б стал нулевым.
    Если готовить спецдекларацию сейчас, то что в ней декларировать?
    а) Счета А и Б со средствами по состоянию на 01 января 2018?
    б) Счета А и Б с сегодняшним нулевым балансом, но отдельно приписать в листе И декларации, что их средства перенесены банком на технический счёт С в ходе ликвидации?
    в) Или вообще попрощаться с этими средствами как с неподпадающими под амнистию, и начинать опасаться, что и средства пропадут, и счета «всплывут» в ходе автоматического межгосударственного обмена данными?
    Заранее спасибо!

    1. Михаил

      Сорри, в пункте б) «технический счёт С» прошу читать как «технический счёт «В» — имелся в виду тот счёт, на котором банк объединил средства со счетов А и Б. Ещё раз извините.

    2. Илья Назаров, партнер

      Михаил,
      Вы вправе задекларировать счета А и Б в спец декларации, т.к., если я верно понял, они были открыты до 01.01.18 г. В листе И рекомендуется указывать источники и способы формирования средств на счетах, поэтому указывать в нем счет В — не совсем, на мой взгляд, верно.

      Думаю, что указание счетов А и Б — достаточно для целей амнистии, а дальнейшее движение по ним денег на счет В будет видно в Отчете о движении д.с.

      Если счет Б имеет отдельные реквизиты, то о его открытии нужно уведомить ФНС и отразить зачисление на него денег в Отчете о движении д.с. за 2018 г.

  128. Александр

    Добрый день, имею карту платежной системы, (не банка) Epayments. Периодически снимаю денежные средства через банкоматы рос банков, а так же в кассах банков, т.к. в банкоматах часто нет в достаточном количестве валюты. Надо ли мне уведомлять налоговую? в законе четко сказано — счета именно в банках, а не в платежных системах

    1. Илья Назаров, партнер

      Александр,
      Да, Вы правы — только о банковских счетах.

  129. Юлия

    Илья, здравствуйте!

    Скажите пожалуйста, считается ли физ. лицо собственником недвижимости до тех пор, пока кредит не выплачен полностью?

    Спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Юлия,
      Зависит от законодательства конкретной страны, в РФ, например, — да.

  130. Максим

    Добрый день, я постоянно проживаю в России, физическое лицо.
    В 2015 и 2016 году я получил опцион от работодателя на акции нашего головного зарубежного предприятия. Соответственно у меня есть счет, открытый зарубежом, на который я завел деньги для покупки с российского счета в 2015 году, выкупил акции и продал их, аналогичные операции проделал в 2016 году. Также получал дивиденды по этим акциям пока их не распродал все. Последняя операция доходная по счету от июля 2016 года. Сейчас денежные средства так и находятся на зарубежном счете.
    Подпадаю ли я под амнистию и что мне стоит сделать и в какие сроки, чтобы минимизировать расходы? Планирую денежные средства перевести на свой счет в Российском банке и закрыть счет. Либо если это будет рисковано — снять в стране расположения счета наличными и закрыть счет (менее предпочтительно ;))

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      Да, Вы «подпадаете» под амнистию капиталов. Если Вы укажете в спец декларации Ваш зарубежный счет, то: 1) доходы, полученные до 2018 г. будут освобождены от НДФЛ; 2) незаконные валютные операции по счету — зачисление средств от продажи акций, зачисление дивидендов (если счет открыт не в стране ОЭСР или ФАТФ) — будут считаться законными. Рекомендую подать спец декларацию ДО перевода денег в РФ. Указанную декларацию можно подать до 28.02.2019 г.

      1. Максим

        Спасибо Илья за ответ. Я правильно понимаю, что декларацию по НДФЛ мне подавать с указанием этих доходов тогда не надо за 15-16 года?

        1. Илья Назаров, партнер

          Максим,
          Да, верно.

  131. Юлия

    Илья, проясните пожалуйста, можно ли амнистировать счет, по которому подавалось уведомление об открытии, но была подана некорректная информация по движениям по счету за 2016 год?
    И второй вопрос: как можно указать в спецдекларации депозит, окончивший свое действие в 2017 году, если в личном кабинете банка по нему не осталось никаких следов, кроме того, что средства из него поступили на задекларированный расчетный счет?

    1. Илья Назаров, партнер

      Юлия,
      1. Да, можно амнистировать.
      2. Необходимо понимать, был ли это отдельный депозитный счет, если да — запросить данные (реквизиты счета) в банке. Либо, если это не отдельный счет — указать его в листе И — как источник и способ формирования средств на задекларированном счете.

  132. Лола

    Илья , добрый вечер.
    Имею компанию в стране из списка ФАТФ, но не входящую в CRS, на которую куплена доходная недвижимость.
    С Вашей точки зрения, есть ли смысл использовать текущую амнистию для декларирования этой компании и недвижимости, учитывая, что страна не в CRS? Спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Лола,
      Все зависит, на мой взгляд, от объективной оценки перспективы будущего присоединения страны к CRS.
      Компанию стоит декларировать по амнистии для целей избежания штрафов за неподачу Уведомлений об участии (50 т.р.) и Уведомлений о КИК по итогам прибыли КИК за 2015 (100 т.р.) и 2016 г. (100 т.р.), ЕСЛИ Вы планируете в будущем использовать компанию и оцениваете, что к этому моменту юрисдикция компании присоединится к CRS.

      Недвижимость — необходимо оценить на сроки давности по налоговым правонарушениям, связанным с приобретением этой недвижимости — если 3 года истекают ДО оценочной даты планируемого присоединения страны к CRS — то можно НЕ декларировать.

  133. Рустам

    Илья здравствуйте,

    в 2016 году получил гражданство России. На момент получения гражданства РФ уже были открыты счета физлица (как гражданина Узбекистана) в Узбекистане и Прибалтике. Хочу закрыть счет в Прибалтике и перевести средства на свой счет в РФ. Также закрываю обнуленные валютные счета в Узбекистане. В связи с этим вопрос:
    1. как будет расцениваться фискальными органами РФ перевод с моего счета (по гражданству Узбекистана) в Прибалтике на свой счет (по гражданству РФ) в РФ? Следует ли воспользоваться амнистией на капитал?
    2. нужно ли уведомлять ФНС РФ о закрытии в Узбекистане моих валютных счетов и счетов в местной валюте, открытых на мое имя как гражданина Узбекистана. На текущий момент имею два гражданства. Налоговый резидент РФ.
    Спасибо, Рустам

    1. Илья Назаров, партнер

      Рустам,
      1. Для целей валютного законодательства РФ это перевод между собственными зарубежными счетами — нарушений нет. Амнистия в данном случае ни на что не влияет.
      2. Да, считаю, что нужно во избежание дальнейших споров и вопросов со стороны ФНС.

      1. Рустам

        Илья здравствуйте,

        10.05.2018 Вы любезно ответили на мое сообщение от 03.05.2018. Возвращаясь к моему вопросу №1. Я понял, что в самом факте перевода с моего заграничного счета на счет в РФ — нет нарушений. Будет ли нарушением то, что став гражданином РФ с 2016 года я не уведомлял о наличии счета в Прибалтике, не подавал ДДС и прочее по этому счету поскольку счет был открыт по моему паспорту гражданина Узбекистана? Зачислений на этот счет после получения гражданства РФ не было. Только расходные операции. Спасибо.

        1. Илья Назаров, партнер

          Рустам,
          Да, формально, став гражданином РФ в 2016 г. Вы должны были уведомить ФНС РФ о наличии зарубежного счета. Но если счет открывался полнсотью на узбекские данные, то о возможно информация о нем не попадет в РФ.

          1. Рустам

            Илья,

            большое спасибо за разъяснения!

            С уважением, Рустам

          2. Илья Назаров, партнер

            Рустам,
            Рад помочь!

  134. Илья

    Илья, добрый день!

    Подскажите пожалуйста, какой смысл декларировать недвижимое имущество, купленное в кредит под низкий процент,
    если покупка недвижимости и выплата процентов по кредиту по сути 2 разных операции.

    Кредит является источником средств на приобретение недвижимости, но выдача кредита материальную выгоду не создает.

    Мат. выгода возникает ежемесячно, в течении срока действия займа, но прямого отношения к покупке недвижимости она не имеет.

    Что мешает ФНС насчитать НДФЛ на эту выгоду, даже если недвижимость попала в спец декларацию, а кредит указан в листе И?

    Возможно достаточно задекларировать только счет, не указывая в декларации недвижимость, с учетом того, что все операции по погашению кредита проходили через этот счет?

    1. Илья Назаров, партнер

      Илья,
      Анализируется п.2.1. ст.45 НК РФ:
      2.1. Взыскание налога не производится в случае неуплаты или неполной уплаты налога декларантом, признаваемым таковым в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании <...>.
      Взыскание налога на основании настоящего пункта не производится при соблюдении одного из следующих условий:
      2) если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2018 года в результате совершения операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения)имуществом <...> информация о которых содержится в специальной декларации <...> либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады).»

      Обязанность по уплате НДФЛ в виде материальной выгоды, возникает в момент выплаты процентов, и НЕ связана с ЗАЧИСЛЕНИЕМ средств на зарубежный счет. Поэтому считаю, что «безопаснее» было бы указание в спец декларации кредита именно в качестве источника средств на приобретение декларируемого актива.

  135. Илья

    Здравствуйте Илья, подскажите пожалуйста, как исчисляются сроки давности по налоговым правонарушениям, мнения разнятся, некоторые считают что с момента нарушения 3 года, а некоторые что срок давности исчисляется не с момента нарушения, а с момента обнаружения такого нарушения налоговыми органами и как эти сроки пересекаются с уголовными сроками по тем же нарушениям? Благодарю.

    1. Илья Назаров, партнер

      Илья,
      Ст. 113 НК РФ Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
      Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (срок давности).

      Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

      Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

      Ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки:

      – два года после совершения преступления небольшой тяжести (ч. 1 и 2 ст. 198 и ч. 1 ст. 199 УК РФ);

  136. Никита

    Добрый день, Илья.
    Вопрос по номинальному владельцу.
    Номинальным владельцем ценных бумаг, а также номинальным участником (акционером) иностранной организации является нерезидент РФ (гражданин одной из бывших республик СССР, в которой не принят закон о КИК). Какие риски существуют для данного владельца в части попытки признания у него налогооблагаемых операций, а также возможных иных рисках при указании его в специальной декларации на листе Г.

    1. Илья Назаров, партнер

      Никита,
      В РФ он также как и декларант будет освобожден от ответственности. Однако, в его стране — возможна, как я вижу, налоговая ответственность — если по их законам имеются соответствующие нарушения.

  137. Антон

    Никита, подскажите, что лучше — подать уведомления и отчеты по счетам за 2015-2016 года, или подать спецдекларацию, а уже с ней уведомления и отчеты?
    В каких случая спецдекларацию могут не принять, если ли такие варианты?
    Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Антон,
      Спец декларация снимает штраф за непредставление в срок только Уведомления об открытии счета. Не принять могут в слоучае несоблюдения порядка ее заполнения.

  138. Антон

    Илья добрый день!

    Подскажите, если уведомление об открытии счета была представлено, но в нем неверно указана дата открытия, можно ли подачей спецдекаларации это исправить, указав правильную дату открытия счета?

    1. Илья Назаров, партнер

      Антон,
      Уточненное Уведомление об открытии счета — не предусмотрено, но, думаю, что Вы можете подать спец декларацию и еще одно Уведомление об открытии счета с верной датой, а такжен в Листе И написать комментарии с указанием даты подачи неверного Уведомления и того, что верная дата указана в спец декларации и новом Уведомлении об открытии счета от такой-то даты.

  139. Элеонора

    Илья, добрый день! Я проживаю последние 10 лет за пределами РФ более 183 дней в году. Есть действующие; открытые и затем закрытые, счета за границей .Они однозначно попадут под обмен информацией, т.к. налоговое резиденство указано: Россия.
    Есть ли необходимость в моём случае подавать спецдекларацию и попадать под амнистию? Если да, то за какие годы нужно будет подать ДДС?
    В России есть ИП и активы.
    С уважением, Элеонора.

    1. Илья Назаров, партнер

      Элеонора,
      Да, Вы вправе это сделать, но, как я вижу риск в большей степени представляют валютные операции в период 2016 г. и ранее, когда Вы имели статус валютного резидента (если Вы в данные годы хотя бы на 1 день приезжали в РФ), следовательно должны были соблюдать ФЗ-173 «О валютном регулировании…» и порядок проведения операций по зарубежным счетам.
      ДДС в Вашем случае следует подавать только за 2016 г. Налоги в вашем случае не представляют риска.

      1. Элеонора

        Т.о. если я подам спецдекларацию и уведомление об открытых (закрытых) счетах, то все операции по этим счетам станут законными ? Или какие-то риски останутся?
        И второй вопрос: насколько вероятны претензии за прошлые годы по операциям разрешённым с 2018 года?
        Спасибо большое за ответы.
        С уважением, Элеонора.

        1. Илья Назаров, партнер

          Элеонора,
          Да — законными. Риск — только штрафы за непредставление отчетов о движении д.с. за 2015-2017 г.г.
          Претензии без подачи спец декларации — очень высоки.

  140. Светлана

    Илья,здравствуйте!

    Если уже есть письмо об административном правонарушении по подаче данных о движении средств 2015-17 гг по задекларированному счету, то считается ли это уже вступлением в силу административного производства в отношении самого счета и неуплаченных налогов или дело касается только движения средств.Хотелось бы подать сначала спецдекларацию, а потом заплатить штраф по неподаче вовремя уведомления о движении средств.

    1. Илья Назаров, партнер

      Светлана,
      Считаю, что Вы вправе подать спец декларацию в силу п.п.2 п.8 ст.4 ФЗ-140, т.к. в рамках амнистии капитала амнистируются валютные операции и нарушения, связанные с уведомлением о счете, а Ваше нарушение связанно с предоставлением отчета о движении средств.

  141. Гектор

    Илья, здравствуйте!

    Есть незадекларированный счет в зарубежном банке (страна ОЭСР/ФАТФ). Счет открыт более 10 лет назад. Все это время я им не интересовался, там лежит незначительная сумма денег. Сейчас хочу закрыть, деньги перевести на свой счет в РФ и подать на амнистию. Подскажите, пожалуйста, какие документы подавать в ФНС, если этот зарубежный счет амнистировать? Нужны ли ФНС отчеты о движении денежных средств за все эти годы? Банк говорит, что может сделать только за последние 10 лет.

    1. Илья Назаров, партнер

      Гектор,
      В Вашем случае рекомендую вначале подать спец декларацию и только потом переводить деньги в РФ. Комплект документов: спец декларация, уведомление об открытии счета, отчеты о движении д.с. (2016 и 2017 г.г. — за 2015 истечет срок давности 01.06.18)

  142. Елена

    Илья, добрый вечер, скажите, пожалуйста, может ли ФЛ, зарегистрированное как ИП, подать специальную декларацию?

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Да, может, но гарантии распространяются на него ТОЛЬКО как на физ лицо и по операциям, совершенным им ТОЛЬКО как физ лицом..

  143. Антон

    Илья, спасибо за ответ! Новое Уведомление подать вместе со спецдекларацией или отдельно?

    1. Илья Назаров, партнер

      Антон,
      Рекомендую вместе.

  144. Владимир

    Илья, здравствуйте!
    Помогите, пожалуйста, разобраться в следующей ситуации – у меня есть счёт во Франции, о наличии которого я своевременно уведомлял налоговую инспекцию, также я регулярно и в срок предоставляю отчеты о движении денежных средств на этом счете, но… я ни разу не заполнял 3НДФЛ и не уплачивал налог на доход по этому счету, так как источник дохода (сдача в аренду квартиры во Франции) я также никогда не указывал.
    Что мне в этом случае нужно предпринять, и подпадаю ли я под нынешнюю амнистию — есть ли смысл заполнять спец декларацию? Или же я не считаюсь «укрывателем», так как уведомлял налоговиков о счете и предоставлял им отчеты, а являюсь для них всего лишь неплательщиком? Или все же заполнение спец декларации освободит меня от штрафов и пеней за три прошедших года?

    1. Илья Назаров, партнер

      Владимир,
      Вы вправе подать спец декларацию с указанием в ней недвижимости и зарубежного счета (даже если по нему представлялось уведомление) — это освободит Вас от уплаты налога по доходам, полученным за все время до 2018 г., и от ответственности (штрафы и пени) за его неуплату.
      Доходы, полученные в 2018 г, необходимо будет задекларировать по общим правилам — до 30.04.2019 г.

  145. Румия

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста, все ли компании признаются КИК? Для приобретения дома с землей в Болгарии, например, иностранцу приходится регестрировать компанию. Иначе землю иностранцам не продают. Будет ли такая компания КИК, если бизнеса как такового там не вести?

    1. Илья Назаров, партнер

      Румия,
      Если в компании рос резиденту будет принадлежать 10%-25%, то о ней нужно будет только 1 раз сообщить в РФ. Если больше 25% — то о такой компании нужно будет отчитываться ежегодно, несмотря на получение ею прибыли.

  146. Надежда

    Добрый день, спасибо за подробные ответы, многое разъяснили! У меня осталось два вопроса:
    1. Имеется задекларированная КИК. В 2018 есть мысль заменить текущего бенефициара на нового, а потом ликвидировать компанию. Правильно ли я понимаю, что новый бенефициар НЕ получает право воспользоваться амнистией капитала и забрать оставшееся после ликвидации имущество без налогов себе?
    2. КИК (BVI) будет ближайшее время ликвидирована. На ней висит один крупный займ. Заимодавец не ожидает возврата займа и готов его простить (физически вернуть займ наша КИК может за счет имущества). Возникнет ли у КИК в процессе ликвидации доход, который подлежит налогообложению в РФ у правопреемника (бенефициара), который хочет воспользоваться амнистией.

    1. Илья Назаров, партнер

      Надежда,
      1. Амнистия и безналоговая ликвидация — это параллельные процессы, которые не находятся в зависимости друг от друга. Единственный момент, когда они пересекаются — при наличии в компании номинала, которого обязательно нужно указать в спец декларации. Поэтому в описанной ситуации лицо МОЖЕТ получить безналоговую льготу.
      2. Считаю, что нет, т.к. п.п.60 ст.217 НК РФ об этом ничего не говорит. Если бы это был бы не оффшор, то Вы бы заплатили корп налог, но в случае с БВО считаю, что налога в РФ бенефициара не будет.

  147. Надежда

    Добрый день, Илья.
    Я не сдала Уведомление по КИК за 2016 г. ИФНС в январе 2018 г. это обнаружила, и в феврале 2018 г. я сдала Уведомление за 2016 г. Т.о. уведомление сдано до 01.03.18- наступления срока амнистии без Специальной декларации. Сейчас меня штрафуют на 100 тыс. руб. Можно ли избежать штрафа, является ли объявленная амнистия капиталов смягчающим фактом?

    1. Илья Назаров, партнер

      Надежда,
      К сожалению, избежать штрафа нельзя, т.к. уже имеет место привление к налоговой ответственности.

  148. Антон

    Илья, добрый день!
    Подскажите, если указать счета, открытые до 1.01.2015, на них будет распространяться действие второго этапа амнистии?

    1. Илья Назаров, партнер

      Антон,
      Да.

  149. Антон

    Илья, если можно, еще вопрос…
    Надо ли включать в СД страхование жизни??? Если эти данные будут в обмене налоговой информацией, то какие последствия могут быть? Вроде нигде нет обязанности декларировать страхование жизни в иностранных страховых компаниях?

    1. Илья Назаров, партнер

      Антон,
      Такого вида декларируемого имущества нет. Чтобы что-то порекомендовать в Вашем случае необходимо понимать Ваши цели и нарушения, которые Вы хотели бы амнистировать.

  150. Сергей

    Илья, добрый день.
    Подскажите, пожалуйста, если гражданин РФ, проживающий в РФ и являющийся налоговым резидентом РФ, владеет апартаментами во Франции и сдаёт их в аренду, получая доход, где он должен подавать декларацию и платить налог (не на имущество, а именно на прибыль от сдачи в аренду) — во Франции или в России?
    Заранее Вам благодарен за ответ.

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      Необходимо проанализировать норму СОИДН РФ и Франции по доходам от сдачу в аренду недвижимости. В большинстве случаев такой доход платится по месту нахождения недвижимости (т.е. Франция), а т.к. Вы — налоговый резидент РФ, то должны подать 3-НДФЛ с указанием в ней суммы дохода, полученного в иностранном государстве и суммы налога, уплаченного в иностранном государстве и приложить документ, подтверждаюший такую уплату. Если ставка — выше 13% — налога в РФ не будет.

  151. Феликс

    Добрый день, Илья.

    Подскажите, стоит ли декларировать счета открытые в 2001 году, по которым было последнее поступление в 2014 году, а средства направлены на приобретение банковских продуктов: фондов акций и облигаций , стоимость «пая» меняется, но выплат не было.
    Если стоит то , какие документы запросить у банка для спец. декларации, никогда никаких сведений никуда не отправлял..Нужно ли продавать паи, до подачи декларации, если есть желание оставить средства за пределами РФ?
    Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Феликс,
      Главный момент — будущее зачисление средств от продажи ЦБ — оно возможно только на счет в стране ОЭСР или ФАТФ и только в случае, если ЦБ находятся в листинге бирж из перечня, утвержденного Банком России. Если эти условия не соблюдаются — рекомендую «закрыть» позиции, подать амнистию и перевести деньги в РФ.
      По остальным момента, как я вижу, истекли сроки давности.

    2. Феликс

      Илья,
      Спасибо за ответ.
      Если закрыть позиции сейчас то возникает подоходный налог за 2018?
      Во избежание необходимости уплаты подоходного налога может имеет смысл продержать ЦБ ( имеют код ISIN CAP LU…) в течении 5 лет в собственности?
      (извините не написал Банк в Люксембурге и если я правильно понимаю то будущее зачисление средств — возможно?)

      1. Илья Назаров, партнер

        Феликс,
        1. Да.
        2. Освобождение в связи с 5-ти летним сроком владения распространяется ТОЛЬЕО на акции рос эмитентов — п.17.2. ст 217 НК РФ
        3. В Люкс зачисление возможно, если акции листингуются на биржах из списка бирж ЦБ РФ

  152. Вадим

    Илья, Имеется зарубежный счет накопительного страхования открытый в 2013 по договору между мною и страховой компанией, но через зарубежный банк, где у меня имеются незадекларированные счета и партнером которого является эта страховая компания. Нужно ли отчитываться перед фнс по данному счету, ведь он страховой, а не банковский? Нужно ли его включать в СД? Если да, то указать на Листе И?

    1. Илья Назаров, партнер

      Вадим,
      НЕбанковские счета невозможно указать в спец декларации — Вы правильно указали — ввиду отсутствия такого листа. В листе И указываются источники и способы формирования средств, на которые был куплаен задекларированный актив — он не совсем подходит. На мой взгляд, Вам нужно что-то задекларировать из разрешенных объектов (любые подходящие листы), и только после этого указать счет накопительного страхования в листе И, связав его с декларируемым имуществом.

      1. Вадим

        Илья, Но я собираюсь декларировать в сд только банковские счета. Как можно связать их со страховым счетом??

        1. Илья Назаров, партнер

          Вадим,
          Только косвенно: путем указания в листе И. Как к этому отнесется ФНС — неизвестно, но формально это «источник формирования средств» на задекларированном счете — лист И.

  153. Татьяна

    Добрый день, Илья. Я находилась с февраля 2014 по октябрь 2017 за границей. Приезжала в Россию 2 раза в отпуск. Открыла за границей компанию, в которой была 100% держателем акций. Об открытии компании и банковских счетов компании, а также своих личных счетов в налоговую не сообщала. В октябре 2017 продала бизнес и переехала в Россию. Деньги с одного бизнес-счета, после уплаты налогов в стране пребывания, перевела на свой личный счет за границей и закрыла его в октябре 2017. а со второго бизнес-счета оставшиеся деньги перевела на счет дочери в банке за границей в мае 2018 и тоже закрыла второй бизнес-счет. На данный момент компания не работает, счетов нет, но она числится в реестре той страны. Считается ли компания закрытой? Нужно ли мне подавать спец. декларацию в налоговую и уведомлять их об этой компании и о закрытых счетах компании, если на момент действия компании, я была налоговым резидентом той страны? Являются ли переводы с бизнес счета на мой личный зарубежный счет, а также с моего личного зарубежного счета на зарубежный счет дочери законной валютной операцией? Попадут ли под амнистию валютные операции на счетах, открытых до 01.01.2018, но проведенные в этом году до подачи спец. декларации?

    1. Илья Назаров, партнер

      Татьяна,
      1. Компания считается «закрытой» с момента получения Certificate of dissolution, после этого ее вычеркивают из реестра — Вам необходимо уточнить производилась ли Вашим агентом ликвидация компании.
      2. В спец декларации возможно указать только ДЕЙСТВУЮЩИЕ компании. Уведомлять о компании в РФ обязаны только налоговые резиденты, пока представляется, что Вы не должны были уведомлять ФНС РФ о компании, но этот момент нужно проанализировать дополнительно.
      3. Переод из компании на личный счет законен только если это дивиденды, и счет при этом открыт в стране ОЭСР или ФАТФ. При этом дивиденды должны быть задекларированы в 3-НДФЛ в РФ. Если же перечислялись НЕ дивиденды, то и перевод дочери , к сожалению, является незаконным — т.к. это расходование незаконно зачисленных средств.
      4. Такие операции также попадают под амнистию — п.4 ст.7 ФЗ-140.

  154. Вадим

    Илья, еще такой вопрос. Если я собираюсь амнистировать банковские счета, то можно ли ничего к сд не прикладывать? Я просто собираюсь заполнить стр.1,2, Листы Ж, может быть И для страхового счета, но не буду прикладывать нотариатльно заверенные договора открытия счетов, т.к. их перевод для нескольких счетов влетит в копеечку. Примут ли мою сд в таком случае?

    1. Илья Назаров, партнер

      Вадим,
      Можно ничего не прикладывать. Приложение документов — по желанию декларанта.

  155. Василий

    Здравствуйте, Илья. Список Ваших ответов уже напоминает энциклопедию которую можно продавать :-))

    Как Вы думаете, сколько будет стоить попытка сохранить конфиденциальность суммы на счетах, путем неподачи отчетов ? Допустим 4 счета открытые и уведомленные в 2013 году как положено, были только переводы по своим счетам и депозиты. И ни одного отчета. Налоговая молчала эти годы, но прислала недавно письмо с предложением рассказать о резидентстве, это не было решение о штрафе или возбуждении дела.

    У нас семейный совет решил что если состоится обмен, мы начнем процесс эмиграции потому что каждый бандит купит базу из налоговой, где актуальные данные будут. Не хотим получать детей по кусочкам в посылках 🙁 Счета в странах не состоящих в ФАТФ — ОЭСР . Вроде они присоединились к стандарту обмена. Есть непонятки, могут ли штрафовать за каждый номер счета по которому не отчитались, или это единый документ называемый отчет. И штраф будет сразу за все годы, за 2015 маленький а за все последующие 20 000 р. И что, они будут скажем за 2016 год бесконечно добавлять каждый год по 20 000р ? Говорят есть закон что нельзя дважды наказывать за одно деяние. Как Вы думаете, есть смысл тянуть в надежде что обмена не будет ? Не подавая отчеты, мы участвовали в первой амнистии и заявили уже уведомленные легальные счета, так на всякий случай. Это поможет чем-то ?

    Думаю стоит ли во второй амнистии участвовать, т.к. есть закрытый без моего участия счет с неизвестной датой закрытия, банк избавлялся от нерезидентов и сказал что закроет счет, деньги ушли на другой такой же уведомленный счет а когда они закрыли счет неизвестно.

    Если от балды написать цифры в отчетах, то чем это чревато ? Если обмен состоится и там увидят хорошие деньги, чем это чревато ведь укрывания прибыли нет, просто не хотим быть на виду. Деньги белые, налоговая знает что был доход за прошлые годы такой же как на счетах лежит.

    1. Илья Назаров, партнер

      Василий,
      Рассмотрю этот вариант, спасибо))

      Формально неподача отчетов стоит только штрафа 20 т.р. ежегодно. Если оплачиваете их — в РФ к Вам нет вопросов. Далее, если налоговиков что-то интересует — представляется, что они должны сделать по Вам запрос в иностранный банк и раскручивать по этой линии.
      Есть практика, что ФНС штрафует почему-то за какждый отдельный счет в отчете, а не за отчет, но считаю, что они неправы — посмотрим, на чью сторону встанет суд. В свете курса на пополнение бюджета -не исключаю, что на сторону ФНС.

      Обмен с вероятностью 98% будет, поэтому предлагаю рассмотреть страны, не обменивающиеся с РФ (их более 10-ти), список — здесь https://gidprava.ru/mnp/2017/12/24/automatic-exchange/

      Первая амнистия в Вашем случае также идет Вам в плюс.
      Если счет был закрыт в обменный период — для первой волны стран — это 2017 г. — то информация о таком счете будет известна, если НЕ в обменный, то про счет можно забыть.
      Главные риски, если выдумывать в отчетах числа: 1) незаконные валютные операции — штраф 75-100% операции и 2) уклонение от уплаты налогов — если имеет место быть доход.

  156. Владимир

    Илья, здравствуйте.
    Не вполне понятна ситуация с доходами, полученными в 2017-м году. Не могли бы Вы пояснить формулировку «декларант освобождается от необходимости декларирования и уплаты НДФЛ 13% с дохода на задекларированном зарубежном счете, если обязанность по уплате НЛФЛ возникла до 1 января 2018 года». Не может ли получиться так, что после подачи спец декларации, налоговая инспекция все же истребует 3-НДФЛ за 2017 год и оплату НДФЛ с соответствующими штрафами и пенями, поскольку обязанность подачи декларации за этот период возникает в период после 1-го января (до 30-го апреля) 2018 года, а обязанность по уплате НДФЛ возникает также после 1-го января до 15 июля 2018 года?
    Буду Вам очень признателен за доходчивое разъяснение, почему доходы за 2017 год также полностью подпадают под амнистию 2.0

    1. Илья Назаров, партнер

      Владимир,
      Данный вопрос — дисскуссионный. Считаю, что налог платиться не должен, т.к. в соответствии с ст.44 НК РФ «Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога…». Обстоятельством, предусматривающим уплату НДФЛ, является факт получения дохода.

  157. Болдуен

    Илья, добрый день. Прочитал все комментарии. Был иностранный счет, который закрыт в 2018 году. Подано СД. Уведомление об открытии/закрытии не подавалось. В сентябре придут сведения по Автообмену. Валютные операции по закрытому счету будут считаться законными в соответствии со статьей 7 140-ФЗ.

    1. Илья Назаров, партнер

      Болдуен,
      Да, верно. Рекомендую, тем не менее подать уведомления об открытии и закрытии, как того требует 140-ФЗ, чтобы ФНС не могли к Вам придраться по формальному признаку.

  158. Болдуен

    Валютные операции по закрытому счету будут считаться законными в соответствии со статьей 7 140-ФЗ???

    1. Илья Назаров, партнер

      Болдуен,
      Да, верно.

  159. Андрей

    Илья, добрый день.
    Разъясните пожалуйста,
    1. При закрытии зарубежного счёта в марте 2018г, и предполагаемой подачи спецдекларации в ближайшее время, нужно ли после этого подавать декларацию о доходах и платить НДФЛ за 2017?
    2. подавать декларацию и платить НДФЛ за 2018г?
    3. Существует ли у Вас услуга подачи спецдекларации в ФНС для жителя СПб

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      1. Считаю, что нет в силу п.2.1. ст.45 и ст.44 НК РФ, но есть и обратная позиция.
      2. да, нужно.
      3. предлагаю подать в ЦА ФНС в Москве.

  160. Анна

    Доброго времени суток, Илья! Мы уехали из РФ в Израиль, в 1999 я с ребёнком 8 лет дочкой, и в 2000 родители. Родители были в России в последний раз в 2006 году. В 2007 году мы возвращаемся с дочерью в Россию, а родители остаются в Израиле. В России у меня есть ИП по сдаче квартир. Мы ежегодно приезжаем к родителям, но большую часть года проводим в РФ. У родителей в Израиле несколько счетов, открытых в 2000- 2003 гг, в которые вписаны мы. Я и дочь. Так же есть счёт на Кипре, открытый в 2001 году, но в нем только Папа и дочь, была ещё мама. У меня в Израиле есть дом, приобретённый в 2000 году, а у дочери две квартиры 2013 и 2016. Она их сдаёт. Одну с 2013, вторую с 2017 года. В декабре 2016 года умирает моя мама. Деньги на ее счётах наследует Папа. Тк Папа уже в возрасте, нам приходится оставаться по очереди с ним в Израиле, то есть, в 2017 каждая из нас проводит более 183 дней в Израиле. Скорее всего, я в 2018 тоже большую часть года буду находиться в Израиле. Папа хочет перевести все средства в Россию и переехать туда. Я тоже собираюсь продать дом и перевести деньги в Россию. Ни у кого ничего в налоговую не заявлено. Как мы можем воспользоваться данной амнистией, в какие сроки надо подать спец. декларации?

    1. Илья Назаров, партнер

      Анна,
      Ваш вопрос — комплексный — предлагаю встретиться для его обсуждения у нас в офисе.

  161. Марина

    Илья, добрый вечер
    Огромное спасибо за то, что Вы делаете, море полезнейшей информации!

    Вопрос такой: Есть открытый очень давно в Италии текущий банковский счет. С него часть средств была вложена в итальянские инвестиционные фонды — в один лет 15 назад, во второй — в 2017. Ничего из этого никогда не декларировалось, отчетов не подавалось.
    Есть необходимость деньги из фондов перевести в Россию, оставив в Италии счет с небольшой суммой на всякий случай.
    Правильно ли я представляю дальнейшие действия владельца счета, налогового/валютного резидента РФ:

    Подать СД (Вопрос № 1: можно ли в ней декларировать средства в инвестфондах?), уведомление об открытии счета (санкций за непредоставление не будет по амнистии), отчеты о ДДС за 2016 и 2017. (Вопрос №2: Если подать сейчас, то исковая давность за 2015 истечет, верно?) Представляется, что отчеты о ДДС надо подать до 1 июня, чтобы отчет за 2017 не признали повторным нарушением со штрафом не в 3000, а уже в 20000.

    Вернуть деньги из инвестфондов на текущий итальянский счет (Вопрос №3: это законная валютная операция, или лучше сразу переводить на счет в российском банке — агенте валютного контроля?), а потом перевести на счет в России.

    Далее подавать ежегодно отчеты о ДДС по оставшемуся в Италии счету.

    И вопрос №4: Средства, переведенные обратно на счет из инвестфондов, не будут считаться доходом, с которого потребуют уплату НДФЛ? Логически вроде бы не должны. Но как на это посмотрит ФНС?

    Большое спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Марина,
      Рад помочь!
      1. Только банковские счета, но в листе И можно указать инвест фонд. Последовательность — верная.
      2. Исковая давность истечет 01.06.18. Да, верно, лучше подать до 01.06.
      3. Если деньги в инвест фондах были в дорерительном управлении, то их можно вернуть напрямую в Италию. Если Вы смоневаетесь — то в РФ.
      4. Верно.
      5. Если Вам было возвращено больше, чем Вы туда первоначально перевели — то разница — будет считаться доходом.

  162. Марина

    И в продолжение моей темы:
    Представляется более простой вариант: сначала вернуть средства из инвестфондов на счет в Италии, а потом подавать СД, Уведомление и Отчет о ДДС.
    Тогда, согласно ч.4 ст.7 Закона «О добровольном декларировании…» 140-ФЗ, эта операция, законная или незаконная, все равно амнистируется, верно?

    1. Илья Назаров, партнер

      Марина,
      Да, это наиболее правильный вариант в Вашем случае!

  163. Марина

    Илья, большое спасибо за оперативный ответ!
    Возник вопрос по первому, «старому» фонду: при возврате средств из него (на итальянский или российский счет, неважно) у налоговой безусловно возникнет желание узнать сумму, которая была внесена 15 лет назад. Чтобы установить, возник ли доход, облагаемый НДФЛ. Что они могут затребовать? Ведь выписку о движении по счету 15-летней давности может быть проблематично получить в банке.
    И еще: допустим, внесено было, грубо говоря, 10 тыс, через 15 лет возвращено 15 тыс. НДФЛ будет облагаться вся разница в 5 тыс? Или только доход, полученный за последние 3 года? Остальное — спишется по сроку давности?

    Конечно, самый лучший вариант — сначала все вернуть на счет, потом подаваться в ФНС. Но у банка в Италии, кажется, не хватит времени все вернуть до 1 июня. Возможно, стоит пожертвовать 20-тысячами штрафа, чтобы избежать головной боли с доказыванием дохода по этому старому фонду? Как думаете?
    Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Марина,
      Срок давности по налоговым нарушениям — 3 года, ФНС не может привлечь к ответственности за периоды, в которые был получен доход позже трех лет. В Вашем случае, как я вижу было бы выгодно воспользоваться амнистией. И Вы верно написали — «пожертвовать» штрафом 20 тыс.

  164. Вадим

    Илья, страховой зарубежный счет, которым я владею называется «Договор страхования жизни с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика». Я переводил деньги со своего незадекларированного счета в банке на этот счет, дальще страховщик вкладывал эти средства в зарубежные фонды, акции, облигации и другие фин. продукты для получения дохода. До подачи СД, где я укажу все свои счета, включая и этот страховой на Листе И, я не собираюсь переводить деньги со страхового счета на банковский. После подачи СД я, рано или поздно, переведу часть средств или все средства со своего страхового счета на свой банковский счет в зарубежном банке. Будет ли являться ли такой перевод средств разрешенной валютной операцией?

    1. Илья Назаров, партнер

      Вадим,
      В СД возможно указать только банковский счет и попробовать связать с ним страховой через лист И — верно. Также возможно указать Ваши ЦБ.
      Перевод денег со страхового счета на банковский предварительно видится незаконной валютной операцией, т.к. прямо не указан в 173-ФЗ, поэтому предлагаю ЛИБО сначала совершить эту операция и подать СД, ЛИБО внимательно проанализировать транзакцию на соответствие 173-ФЗ и возможно провести ее через банк в РФ.

      1. Вадим

        Илья, а как же статья 12 173-ФЗ «могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезедентов…в виде страховых выплат, осуществляемые страховшиками-нерезидентами»?? Прямое указание в законе?

        1. Илья Назаров, партнер

          Вадим,
          Если я верно понял из описания Вашей ситуации — Вам перечисляются деньги от торговли ЦБ, а это НЕ страховые выплаты для целей указанного Вами пункта.

          1. Вадим

            Илья, а разве доходы от торговли ЦБ — это незаконная валютная операция, также как доходы от оборотов еврофондов и облигаций? К тому же, если деньги пречисляются страховой компанией, это автоматически не считается страховыми выплатами?

          2. Илья Назаров, партнер

            Вадим,
            Купон, дивиденды — законная при перечислении на счет ОЭСР или ФАТФ. Доход от продажи — законная при доп условии, что ЦБ листингуются в перечне бирж.
            Полагаю, что страховые выплаты — это выплаты в результате наступления страхового случая.

          3. Вадим

            Илья, Еще такое важное добавление. Я владею зарубежным договором страхования, а не страховым счетом. Я неправильно назвал этот страховой договор счетом в предыдущих сообщениях. Поэтому перевод денег будет осуществляться именно с заруб. страхового договора или полиса на заруб. банковский счет. Не страховые ли это выплаты в этом случае?

          4. Илья Назаров, партнер

            Вадим,
            Не могу сказать определенно, не видя договора.

  165. Андрей

    Илья, добрый день.

    Спасибо за ответ.
    Т.е. я правильно понял, что у Вас есть услуга подачи спецдекларации в ЦА ФНС в Москве.
    И для уточнения вопроса, нужно связаться по указанному телефону ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      Предлагаю созвониться по телефону, указанному на сайте.

  166. Игорь

    Илья, здравствуйте!
    У меня открыт брокерский счет на Кипре. Куплены ценные бумаги. Доходы операций по брокерскому счету частично реинвестируются, частично переводятся на счет, открытый в российском банке. В банк предоставлен договор с брокером.
    1. Как правильно все это легализовать?
    2. С какого момента после легализации надо будет подавать декларацию НДФЛ-3 и за какой период?
    Заранее спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Игорь,
      Подать спец декларацию, в которой указать банковский счет в листе Ж и брокерский — в листе И (как формирование средств на банковском). 3-НДФЛ необходимо будет подать в отношении доходов, полученных начиная с 2018 г.

      1. Игорь

        Илья, добрый день, оказываете ли вы услуги по заполнению и подаче 3-НДФЛ декларации и сколько это может стоить?

        1. Илья Назаров, партнер

          Игорь,
          Да, оказываем, предлагаю созвониться и обсудить Ваш вопрос.

  167. Александр

    Добрый день, Илья!

    В своем ответе Александру (04.04.2018 в 11:48), который открыл счет в банке США в 2015 г без уведомления ФНС, а уведомил о его
    открытии только в 2018 г, Вы пишете, что его «счет является «законным» с момента открытия, в зависимости от того, для каких целей.
    Переводить на него средства вы могли и в прошлом, только после получения Уведомления об открытии средства с большей долей вероятности
    будут «выпускать» из РФ. Перевод собственных средств между своими счетами и зачисление ЗП — законные валютные опрерации —
    независимо от подачи вами спец декларации (и Уведомления, я правильно понял?).»
    Я не понял про «… в зависимости от каких целей».
    Я считал, что любые операции по счетам, о которых в срок не была уведомлена ФНС — незаконные.
    А что же считалось в 2015-2016 годах незаконной валютной операцией по зарубежному валютному счету,
    об открытии которого валютный резидент РФ не уведомлял ФНС? Перевод средств между другими незадекларированными счетами? Покупка
    движимого или недвижимого имущества? Есть ли полный перечень?

    Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Александр,
      1. Незаконные валютные операции — только те, которые прямо не указаны в ФЗ-173 как разрешенные, вне зависимости от того, уведомлялась ли ФНС об открытии счета или нет.
      2. Обзор того, что явялется законным и незаконным Вы можете найти здесь: https://gidprava.ru/accounting/2018/01/09/currency-operations/

  168. Владимир

    Добрый день!

    так получилось, что при подаче декларации забыли включить один из счетов. Особеность в том, что счет совместный с женой и я его задекларировал еще в 2014 году. В то же время, жена не подавала регистрацию счета. решили, что спецдекларация — это самое время задекларировать счета и от ее имени, но один из счетов забыли.
    В тексте выше написано, что повторно декларировать нельзя.

    И второй вопрос — если счет совместный — отчет о движении должны подавать оба супруга?

    Что посоветуете?
    Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Владимир,
      Действительно повторно к сожалению подать спец декларацию невозможно.
      По совместному счету отчеты подают оба лица.
      Предлагаю встретиться и обсудить риски, исходя из того, что амнистией воспользоваться невозможно — возможно переживать не о чем ввиду наличия и истечения сроков давности.

      1. Владимир

        Илья, спасибо за ответ!
        Как устроен процесс очного общения?

        1. Илья Назаров, партнер

          Владимир,
          Мы можем договориться о личной встрече у нас в офисе. Далее Вы описываете Вашу ситуацию и представляете документы, которые у Вас имеются, и мы вместе находим правильное решение Вашего вопроса.

  169. Анна

    Илья, добрый день. К сожалению, я не нахожусь в Москве, поэтому написала Вам.

    1. Илья Назаров, партнер

      Анна,
      Мы можем пообщаться по скайпу.

  170. Болдуен

    Илья, добрый день!
    Были вопросы про Болгарию — были решения — сдавать СД.
    СД уже сдали. Планируется продажа недвижимости в Болгарии. По правилам Болгарии, выручка от продажи недвижимости должна поступить на счет в Болгарии. (кроме отдельных редких случаев…).
    Числюсь в РФ как валютный и налоговый резидент. Таким и останусь может быть.
    Есть ИНН другой страны и прописка. При открытии счета в Болгарии — можно предоставить данные страны НЕ РФ.
    Т.е. для того чтобы данные по счету не пришли в РФ по автообмену.
    1. Банк же не будет запрашивать копии страниц загранпаспорта и считать количество дней для определения налогового резиденства?
    2. Но, тогда банк отправит данные о счете в налоговую другой страны… Придется заплатить налог с продажи… ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Болдуен,
      1. Не будет.
      2. Необходимо анализировать налоговое законодательство той страны, чье резидентство Вы заявите.

  171. Олеся

    Вопрос по поводу налогообложения КИК ,если в 2015 году была прибыль 65 млн руб. Тогда налог нужно платить с суммы превышения (с 15 млн руб) или со всей суммы (с 65 млн руб)? Если за 2015 год у КИКа была прибыль, а в 2016 году убыток и в 2017 году опять прибыль, то это сальдируется как-то? То есть можно ли зачесть или вернуть уплаченный налог за предыдущие годы?

    1. Илья Назаров, партнер

      Олеся,
      1. Со всей суммы.
      2. Прибыль рассматривается ТОЛЬКО по итогам конкретного года. Базу можно уменьшить на убыток прошлого года, на сумму выплаченных дивидендов и на налог, уплаченный в иностранном государстве.

  172. Николай

    Добрый день, Илья! Есть КИК, с 2007 года. Участие 100% через номинального акционера. Уведомления и декларации не подавались. У КИКа счет в Латвийском банке. На счете только биржевые ценные бумаги. Сейчас хочу подать спец.декларацию на амнистию. Планирую открыть себе счет как физ.лицу в этом же банке и перевести ценные бумаги на свой счет. Затем закрыть и ликвидировать КИК. Нужно ли подавать Уведомления о КИК и декларации за 22015-2017 годы по КИКу, если он закроется? Или просто указывать в спецдекларации свой счёт и активы на нем? Свои счета будут задекларированы и уведомление о них направлю в ифнс. Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Николай,
      1. В спец декларации возможно указать счет открытый до 01.01.18
      2. Предлагаю воспользоваться безналоговой ликвидацией КИК и получить актив на ф.л. без налога.
      3. В отношении необходимости подачи уведомлений о КИК — из автоматического обмена станет известно, что у Вас была компани, поэтому есть риск штрафов 50+100+100 т.р. — рекомендую подать Уведомления о КИК вместе со спец декларацией.

      1. Николай

        Добрый день, Илья! Спасибо за ответ!
        Правильно ли я Вас понял, что биржевые ценные бумаги с КИК нельзя перевести при ликвидации этого КИК на счет физ.лица, открытый в инобанке, если счет физ.лица открыт после 01.01.2018г.?
        То есть, эти биржевые ценные бумаги нужно переводить с ликвидируемого КИК сначала на счет физ.лица (бенефициара) в российский банк или депозитарий, а затем уже можно отсюда переводить в инобанк на открытый после 1.01.2018 года счет? Спасибо!

        1. Илья Назаров, партнер

          Николай,
          Да, все верно. Зачисления на зарубежный счет в результате б/н ликвидации компании — запрещенная валютная операция.

          1. Николай

            Добрый день, Илья!
            Нашёл письмо ФНС от 7 февраля 2017 года № ОА-3-17/737 «О применении законодательства о валютном регулировании и валютном контроле».
            Привожу вырезку из письма: «Статья 12 Закона № 173-ФЗ регулирует проведение операций по зарубежным счетам только с денежными средствами. Таким образом, Законом № 173-ФЗ не ограничены права резидентов в части возможности зачисление на свои счета (вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, внешних ценных бумаг.»
            Получается, что налоговая служба считает это законной валютной операцией. Тогда и при б/н ликвидации КИК можно перевести внешние ценные бумаги со счёта КИК на счёт физ.лица, резидента РФ, открытый в инобанке за пределами территории РФ.
            Какое Ваше мнение?

          2. Илья Назаров, партнер

            Николай,
            Считаю тем не менее это незаконной валютной операцией, как прямо НЕ указанной в ФЗ-173. Закон имеет большую юридическую силу, чем подзаконный акт его толкующий.

  173. Оксана

    Добрый день!
    Подскажите, пожалуйста, можно ли избежать штрафа 50 тыс.руб за несвоевременное уведомление об участии в КИК? Я подала его в 2017 году вместе с Уведомлением о КИК за 2015 год. На сегодняшний день из налоговой получено Уведомление о вызове в налоговую на 21.06.18 для дачи пояснений по обстоятельствам и Акт об обнаружении фактов неправомерного представления об участии в ИО. В этом Акте предлагается привлечь к ответственности 50тыс или предоставляется возможность предъявить возражения с обоснованиями. Можно ли что то предпринять? Может быть в рамках 2-ой волны амнистии?
    Большое спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Оксана,
      Амнистия на данном моменте не «действует», т.к. уже начато производство по делу о налоговом правонарушении. Представляется, что налоговики, к сожалению, правы, т.к. уведомление об участии необходимо было направить в течение 3 мес с даты возникновения контроля. Предлагаю созвониться и обсудить Ваш вопрос.

  174. Елена

    Добрый день.
    Уже два года я налоговый резидент другого государства. Имею счета открытые в иностранных банках с очень давних пор о которых не подавала уведомления. Я правильно понимаю, что подав декларацию по ФЗ 140 я амнистирую деньги на счетах, но не обязана буду подавать уведомления об их открытии, а также отчет о движении денежных средств т.к. не являюсь налоговым резидентом РФ.

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Вам не нужно будет подавать Отчеты о движении д.с. за 2017 и последующие годы, если в 2017 и далее Вы будете находиться за границей более 183 дней в календарном году. Для целей счетов важен статус не налогового, а валютного резидента, которыми являются все граждане РФ, однако, в случае нахождения за границей более 183 дней в году такие лица освобождаются от обязанности подачи уведомлений, отчетов и соблюдения порядка проведения валютных операций.

  175. Валерия

    Илья, здравствуйте! Спасибо Вам за консультацию. Я не нашла только ответы на такие вопросы:
    1) Кредит за рубежом брала не лично я , а моя иностранная компания с прямым участием в уставном капитале (100%) . Кредит для приобретения недвижимости (отель) для сдачи в аренду. Вопрос: в этом случае материальная выгода тоже существует? О кредите надо в спец.декларации указывать? О недвижимости надо сообщать? Все это было в 2014 году. Кредит до настоящего времени не выплачен полностью.Продолжается погашение.
    2) Кроме кредита моя эта же компания брала займ у родственников в России под % в 2014 г. Выплата не начиналась. Так как по договору она начнется после погашения кредита банку. Получается,что этот договор между резидентом РФ и не резидентом РФ и по этой причине валютных ограничений нет и займ можно оформить в валюте (не в рублях). Правильно?
    3) Я заполняю лист Б , а не лист Д , правильно?
    Почему-то все в вопросах относят себя к КИК, хотя некоторые пишут,что владеют 100%?
    4) Почему не надо заполнять Лист З и Лист З1? ,если счетом компании практически распоряжаюсь я,как единственный владелец компании. Кто их заполняет?
    Спасибо, с уважением Валерия

    1. Илья Назаров, партнер

      Валерия,
      1. Мат выгода не возникает. О кредите и недвижимости сообщить нельзя, т.к. они брались на компанию и являются собственностью компании.
      2. Да, заем возмодно указать в валюте.
      3. Если прямое владение — то лист Б.
      4. Счет принадлежит компании, которую Вы уже указали в листе Б.

  176. Валерия

    Илья, в продолжение : 5) Если я со своего зарубежного счета в рублях приобрела иностранную валюту и зачислила в этом же банке на свой валютный счет — это законно?

    1. Илья Назаров, партнер

      Валерия,
      5. Законно.

  177. Петр

    Добрый день, Илья. ОЧень прошу прокомментировать ситуацию:
    1. Физлицо. Имею 4 счета в банке нерезиденте. Китай. Проживаю в РФ. Все счета открыты до 01.01.2018.
    2. В рамках грядущего автообмена информацией решил, что лучше легализировать счета, подав СД + уведомления об открытии счетов.
    3. Выяснилось, что договор, по которому средства попадают на счет, не делает их разрешенными валютными операциями (договор оказания услуг резидентом нерезиденту на территории РФ).
    Вопросы:
    1. При подаче СД в оговоренные законом сроки, могу ли быть привлеченным к ответственности за неразрешенные валютные операции, выполненные в 2015-2017году.
    2. Правильно ли я понимаю, что операции по счету, открытому до 01.01.2018, но проходящие в 2018 году до мая 2018 года будут признаны разрешенными ( если СД подавать в июне 2018). Если нет, то можно ли сделать возврат контрагентам ден средств, поступившим в 2018 году, как ошибочно зачисленные и избежать нарушения валютного законодательства.
    3. Из возможных, исходя из закона, штрафов могут возникнуть: только штраф за непредоставлении информации об открытии счета. Верно?
    4. Штрафы за неуплату налогов, доначисление налогов (НДФЛ), штрафы за операции с нарушением валютного законодательства (получение средств от нерезидента), штрафы за непредоставления отчета о движении денежных средств должны быть амнистированы?
    5. Есть ли обязательство подавать отчет о движении денежных средств по форме банка с печатями? банк китайский, информация вся на китайском, вытащить из за рубежа бумажные выписки весьма проблематично.
    6. Если закрыть все счета до подачи СД. Подать СД. Подать заявления об открытии / закрытии счетов. Будут ли амнистированы все операции, прошедшие по счетам на дату «до подачи СД»?
    Спасибо большое за комментарий:

    1. Илья Назаров, партнер

      Петр,
      1. Амнистия делает все такие валютные операции законными.
      2. Да, верно.
      3. Только штраф за непредставление отчетов о движении д.с.
      4. Все, кроме штрафов за отчеты о д.д.с.
      5. Отчет необходимо подать по форме, установленной законом РФ.
      6. Да, будут.

      1. Петр

        Илья, спасибо за комментарий. Пару дополнений:
        1. Обязан ли я подавать отчет ДДС при подаче СД? Или подавать СД + уведомление об открытии. А по требованию налогового органа дальше предоставить отчет ДДС.
        2. Обязан ли я подавать отчет ДДС при подаче СД + уведомление о закрытии счета?
        3. Можно ли усмотреть и «раскрутить» дело по незаконному предпринимательству ( оказание услуг нерезиденту), используя сведения, предоставленные в СД.
        4. Могут ли запрашивать источник поступления средств на счет? Либо просто сообщить, что. «пополнение счета нерезидентном», без ссылок на услуги и прочее? Подарок или что то еще.

        1. Илья Назаров, партнер

          Петр,
          1. Подача отчета о движении денежных средств — общая обязанность, установленная 173-ФЗ. В 140-ФЗ нет норм, отменяющей эту обязанность. Предоставление Отчетов по требованию ФНС автоматически наложит штраф за их несвоевременную подачу.
          2. См. выше — общая обязанность по подаче отчетов. Уведомление о закрытии — обзяательно по закрытым счетам.
          3. Теоретически можно. Штрафы — небольшие.
          4. Основания зачисления должны строго соответстовать разрешенным основаниям в 173-ФЗ. Запросить источник происходжения при подаче СД не могут.

  178. Максим

    Илья, добрый вечер. В ответе Петру в п.4 Вы указываете, что штрафы за отчеты д.д.с. амнистированы не будут. Это уже точная информация, есть практика? В самой статье Вы пишите об общем освобождении от ответственности по ст.15.25 КоАП. Можно все же уточнить, амнистируются штрафы за неподачу в срок отчетов ддс или нет? Спасибо за ответ!

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      В статье я указывал, что от штрафов за отчеты декларант не освобождается. «Точной» информации, к соажлениею не существует, т.к. нормы свежие и мы их только толкуем. В обоснование своей позиции я ссылаюсь на отсутвие указания в 140-ФЗ на то, что амнистируется порядок представления ОТЧЕТОВ о движении д.с.

  179. Максим

    Илья, спасибо за ответ. Но Ваше мнение, если можно, можно ли попытаться обосновать возможность избежать такого штрафа в общении с инспектором? Можно ли ссылаться на амнистию как повод для освобождения и от такого наказания? Ведь это нонсенс, что за уведомления прощают, а за отчеты ддс наказывают, или могут наказать. Вопрос не праздный, сдавали по Вашей рекомендации вместе с сд отчеты ддс за 3 года весной. Хотелось бы знать, чего можно ожидать и как разумнее пытаться избежать этих штрафов в случае вызова по данному вопросу? Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      Предлагаю ссылаться на п.2 ст.11 ФЗ-140…и толковать инспектору эту статью, как основание для осовбождения в том числе от нарушений, связанных с порядком представления отчетов о движении д.с.

  180. Антон

    Илья, добрый день! Возможна ли амнистия в следующей ситуации:
    До 2016 года был счет в Латвии на физ. лицо. В 2016 году все средства были переданы по договору возмездного займа компании в Европе на срок 10 лет с ежегодной выплатой процентов. В конце 2016 года счет был закрыт, с этого момента никаких процентов я пока не получал. Кроме того банк был лишен лицензии и никакой информации (выписок) по счету мне не получить.
    Вопрос:
    1. По закрытому счету я могу подать уведомление, это теперь понятно. Как задекларировать переданные по договорам займа суммы в рамках амнистии? Это возможно?
    2. Как подать ддс по закрытому счету с учетом отсутствия каких-либо документов по данному счету?

    1. Илья Назаров, партнер

      Антон,
      1. В Листе И к счету, но распространение гарантий в данном случае — спорный момент.
      2. Никак. В ФНС необходимо будет уплатить штраф, далее при большом желании ФНС могут сделать самостоятельный запрос, но веростяность — крайне низка.

      1. Антон

        Илья, благодарю Вас за ответ. Не могли бы Вы уточнить чем моя ситуация при этом будет по сути отличаться от ситуации Светланы (вопрос от 20.03.2018 в 18:32 про вексель, полученный от Кипрской компании)? Если я правильно понял Вы посоветовали задекламировать вексель. По сути это такое же обязательство Кипрской компании выплатить определенную сумму с процентами к определенному моменту, что по сути ничем не отличается от моей ситуации с займом. Почему в моем случае при этом распространение гарантий — спорный момент?

        1. Илья Назаров, партнер

          Антон,
          Суть обязательств — одна и та же — согласен, НО формально спец декларация так устроена, что там прямо возможно задеклараировать ценную бумагу (которой явялется вексель), и НЕвозможно задекларировать займ. Также например, невозможно задекларировать картины, наличные д.с., закрытые компании и т.д. Считаю, что это своего рода недоработка формы спец декларации.
          Предлагаю в Вашем случае подать спец декларацию, указав в ней заем, в привязке к какому-либо активу.

  181. Вадим

    Илья, Вы много раз писали что подача отчетов ДДС вместе с СД может уберечь от дальнейших претензий фнс. Спасает ли подача отчетов за 2016 и 2017 гг вместе с СД от штрафов после 01.06.2018? Я собираюсь сдать СД где то в конце лета до предполагаемого обмена между странами.

    1. Илья Назаров, партнер

      Вадим,
      Спец декларация не освобождает от ответственности за неподачу в срок отчетов о движении денежных средств, но, возможно, с учетом спец декларации налоговики не будут штрафовать за это.

      1. Вадим

        Илья, вы пишите; «с учетом сд налоговики не будут штрафовать за» неподачу в срок отчетов о ДС. Я думаю, что это просто предположение? Ведь так? Поскольку правоприменительной практики пока нет, как я понимаю? Следовательно, целесообразно предположить, что лучше вообще не сдавать отчеты ДДС за 2016 и 2017 (срок давности за 2015 истек 01.01.2018, поэтому речь об отчете за этот год не идет), а дождаться когда налоговая попросит эти отчеты после сдачи СД. Я вот например собираюсь подать СД этим летом, чтобы успеть до сентябрьского обмена. А первый отчет сдам за 2018 год в следующем году до 01.06.2019. Если ФНС попросит отчеты за 2017 и 2016 сдам по первому требованию, уплатив штраф. Но, возможно, ФНС вообще не запросит отчеты за 2016 и 2017. Ведь так?

        1. Илья Назаров, партнер

          Вадим,
          Да, верно, можно подождать требования о предоставлении отчетов и предоставить их со штрафом.

  182. Сергей

    Илья, добрый день!
    Из личного: подал спецдекларацию с указанием счета в банке плюс заявление об открытии счета и отчеты о движении денежных средств за 2 года, один из который с просрочкой.
    В итоге завели административное дело по факту просрочки подачи отчета о движении денежных средств. На вопрос а как же амнистия капитала ответили что за непредоставление информации об открытии счета штрафовать не будем, а по отчету о движении — будем ибо это не попадает под амнистию.
    Это правомочно?

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      Да, к большому сожалению, правомочно, т.к. в ФЗ-140 ничего не сказано про освобождение от штрафов за неподачу в срок отчетов о движении д.с.
      Могли бы Вы, пожалуйста, указать для тех, кто читает наши комментерии, в каком размере были начислены штрафы?

      1. Сергей

        Илья, в продолжение моей истории.
        В день, когда мне вручили постановление о возбуждении административного дела и сказали что будут штрафовать, я написал обращение в Московскую городскую налоговую инспекцию с просьбой разъяснить как же так.
        Уже после этого я почитал материал и ни на что особо не рассчитывал.
        Однако недавно мне позвонили из налоговой, вежливо извинились, сказали что не учли факта подачи спецдекларации и вроде как штрафовать не планируют. Прислали официальный ответ, правда в нем только извинения и признание факта что не учли подачу спецдекларации, но нет фразы о том, что от ответственности освобожден.
        Ну посмотрим, надеюсь история не будет иметь продолжения )

        1. Илья Назаров, партнер

          Сергей,
          Практика наших клиентов также показывает, что сначала направляют штрафы, а потом сообщают, что ошибочно ввиду подачи спец декларации. В любом случае, даже если при каком-то форм-мажоре будет привлечение к ответственности — его можно обоснованно оспаривать, т.к. закон — полностью на Вашей стороне.

  183. Алексей

    Илья,

    Прежде всего, Спасибо Вам, за профессиональные ответы. Ваш сайт, наверное, единственная площадка по глубокому раскрытию темы СД. Полагаю, что ваш сайт также штудируют сами налоговиги ища ответы на свои собственные вопросы 🙂

    К моей теме. Штрафы за непредоставление ДДС. Как я понимаю, позиция ФНС по этому вопросу не сформирована и будет ли общее освобождение от ответсвенности по ст15.25 КоАП применяться неизвестно. Как инициировать запрос в ФНС чтобы они дали официальное разъеснение? Для ИП, которое не предоставляло ДДС отчеты по нескольким счетам ежеквартально. сумма штрафов, если я правильно понимаю, может вылиться в весомую сумму нивелирующую весь позитивный результат представления СД.. Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      Спасибо за приятные слова!
      Предлагаю воспользоваться сервисом подачи запросов он-лайн обращения действительно рассматриваются и ответы по некторым запросам направляются в течение 1 мес. Некоторые спорные вопросы, тем не менее, как показывает практика, остаются без ответов.
      Если счет в иностранном банке был открыт действительно на ИП (довольно редкий факт) и грозят весомые штрафы, то:
      1. предлагаю оценить перспективы подачи спец декларации ото имени ИП — вопрос неоднозначный, т.к. декларантами могут выступать ф.л.
      2. предлагаю в будущем (в случае начисления штрфов) их попробовать обжаловать. Основания для обжалования — общие — не буду скрывать, но это все же, на мой взгляд, лучше, чем ничего не предпринимать.

  184. юра

    Илья, опять приветствую. Вопрос- за последние текущие 12 мес я отсутствовал в РФ более 183 дня, и соответственно приобрел статус налогового не резидента. Если в этом случае оффшор перечислит средства на мой личный счет в РФ (или за рубежом), то я вероятно не должен платить ндфл? Спасибо, редко встречал челов как Вы сообразительнее меня в налогах и оффшорах.

    1. Илья Назаров, партнер

      Юра,
      Да, Вы правы — Вы не должны платить НФДЛ в РФ. При этом Вы также можете принимать от оффшора деньги на свой зарубежный счет, т.к. в связи с нахождением за границей более 183 в году Вы вправе не соблюдать порядок проведения валютных операций по счетам.

  185. Сергей

    Добрый день, Илья!
    Подскажите, пожалуйста, по такой ситуации:

    В 2014 — открыт банковский счет в Латвии, подано уведомление в ФНС РФ. На данный счет из РФ зачислены собственные средства, на которые в 2014 приобретена недвижимость в Нидерландах.
    В 2014 в Латвии в том же банке открыт еще один счет и открыты два счета в банке в Нидерландах. О последних трех счетах ФНС не уведомляли, а ОДДС не сдавали ни по одному из всех четырех счетов.
    В 2015-2017 гг. на все четыре счета зачислялся доход от аренды данной недвижимости.
    В 2017 (По истечении 3 лет — освобождение от НДФЛ при продаже и в РФ, и в Нидерландах) недвижимость была продана с получением денег на счет в РФ.
    В 2017 закрыты счета в Латвии. В январе 2018 закрыты счета в Нидерландах.

    1. Правильно ли я понимаю, что желательно сдать СД по всем четырем счетам и уведомить об открытии трех и закрытии четырех счетов?
    2. Стоит ли сделать это именно до сентября 2018?
    3. Декларировать данную недвижимость не обязательно?
    4. Слышал, что сейчас ФНС при подаче СД штрафует за одновременно поданные уведомления об открытии/закрытии, потому что считает их поданными с опозданием. Так ли это и какие грозят штрафы за все вышеописанное после подачи СД?

    Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      1. Незаконных валютных операций — нет, только ЕСЛИ недвижимость НЕ продавалась валютным резидентам РФ. Есть только неуплата НДФЛ при получении арендного дохода. Подача спец декларации освободит об обязанности его уплатить и от штрафов за его неуплату. Рекомендую ее подать.
      2. Желательно, т.к. в сентябре будет обмен в Нидерландами. С Латвией обмена пока нет.
      3. В Вашем случае возможно не указывать, т.к. единственное нарушение, связанное с недвижимостью — неуплата налога, но т.к. доход зачислялся на зарубежный счет, то применяется п.2.1. ст.45 НК РФ, освобождающий от уплаты налога доходы, зачисленные на задекларированные счета.
      4. Да, к сожалению, есть такая практика, но такие штрафы оспариваются, на основании прямого указания о неприменении штрафов в ФЗ-140.

  186. Сергей

    Добрый день, ситуация следующая, проживаю в Чехии, есть гражданство Чехии, гражданство России. В России есть прописка. Хочу купить недвижимость в России. Будут ли вопросы по происхождению капитала если буду платить за недвижимость со своего чешского счета? Нужна ли мне эта амнистия ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      Может быть вопрос о происхождении д.с., на которые будет покупаться недвижимость. Для снятия вопросов Вы вправе задекларировать зарубежный счет, с которого будет производиться сделка.

  187. Лев

    Илья,
    Я имел ЦБ (акции) в банковском депо. В 2017 году подарил их родственнику. и депо закрыл. Следует ли декларировать эти ЦБ?

    Спасибо,
    Лев

    1. Илья Назаров, партнер

      Лев,
      Задекларировать возможно ТОЛЬКО то имущество, которое принадлежит Вам на момент подачи спец декларации. Возможно рассмотреть вариант декларирования банковского счета.

  188. Захар

    Илья, здравствуйте.
    Вопрос про paypal. Я физлицо. В paypal имеется личный счет.
    Как я понимаю, Paypal в России имеет статус НКО, банковский счет не открывается. В то же время, у них в соглашении написано о передаче данных для автообмена. ( htpps://www.paypal.com/lu/webapps/mpp/ua/facta-full ). Точно ли данный пункт относится к России (в соглашении написано «for all users», но не понятно почему, если paypal не является банком в России)? Если да, то можно ли в ходе амнистии указывать Paypal аккаунты? И может ли быть наложен штраф 75-100% от оборота за поступления на счет российского аккаунта paypal иностранной валюты от иностранного юр.лица? Или же только штраф за неуплату налогов?
    Спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Захар,
      Для точного ответа на Ваш вопрос необходимо анализировать соглашение с Palpal и сам статус Palpal.

  189. Андрей

    Здравствуйте, Илья, поправьте, пожалуйста, если я ошибаюсь.
    КИК имеет облигации и ден. средства, контролирующее КИК физлицо — счет, открытый в иностранном банке до 01.01.2018.
    1) До подачи спецдекларации принимаю решение о ликвидации КИК и перевожу на счет физлица в иностранном банке ден. средства и облигации;
    2) После поступления активов на счет физлица, но до окончания процесса ликвидации КИК в августе 2018 г. подаю а) спецдекларацию, б) уведомление об участии в КИК, в) уведомление о КИК, г) уведомление об открытии банковского счета, д) заявление о неначислении НДФЛ в процессе ликвидации КИК, е) отчеты о движении ден.средств по счету за 2016, 2017, 2018 г.г.
    3) После окончания ликвидации КИК подаю уведомление о ликвидации КИК
    4) в следующем году подаю а) 3-НДФЛ, где указываю стоимость переданных облигаций по состоянию на момент передачи по данным КИК (себестоимость) б) отчет о движении ден. средств за 2018 г.

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      2) д) заявление подается вместе с 3-НДФЛ, указанной в п.4) а)
      е) отчет за 2018 подается до 01.06.19 — верно укаказано в 4) б)

      Все верно, ЕСЛИ в КИК нет номинала, если номинал есть, то его необходимо указать в спец декларации, ДО ликвидации, чтобы передача акций от него к Вам была также безналоговой; а это исключит возможность сделать незаконную валютную операцию, которая амнистировалась бы спец декларацией, поданной после нее. ЛИБО при наличии номинала — сохранить Вашу последовательность и передавать акции от номинала к бенефициару БЕЗ указания номинала в спец декларации, НО с риском, что ФНС обложит налогом такую передачу.

  190. Андрей

    Спасибо за ответ, только сейчас понял, что облигации находятся на счету депо в Euroclear, и он в силу ст. 8.3 Закона о рынке ценных бумаг и будет являться номинальным держателем. Только теперь как предоставить копию договора с номинальным держателем, если между КИК и Euroclear никакого договора быть не может? Все операции с облигациями совершал банк, а копию своего договора с Euroclear он не даст.

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      Предлагаю указать себя как собственника этих ЦБ, т.к. Euroclear, как я понимаю, только держатель (держит в пользу собственника), НО не собственник.

  191. Алексей

    Илья, к моемому вопросу от 07.06.2018 в 15:23 и Ваш ответ от 13.06.2018 в 11:15. Счет за рубежом открыт на физ лицо. В россии, физ лицо на этот момент является ИП. Я полагал что раз резидент имеет статус ИП в россии, то ДДС по счетам зарубежом даже ести они октрыты на физ лицо, должны подаваться ежеквартально. Но судя по вашему ответу возможно мое предположение неверно. То есть статус ИП в россии и сроки подачи ДДС по зар счету физ лица не связаны? Поясните пожалуйста.

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      Важно то для каких целей Вами используется зарубежный счет. Если для Ваших личных целей — значит он открывался Вами как физическим лицом, если для целей использования в бизнесе Вашего ИП (например, для целей получения дохода от деятельности Вашего ИП от Ваших партнеров-нерезидентов на Ваш зарубежный счет) — то счет открыт на Вас как на ИП. Второй вариант — довольно экзотический.

  192. Ольга

    Илья, добрый день!подскажите, пожалуйста, в таком вопросе: за рубежом имелось транспортное средство, которым владел номинальный владелец. Авто продано номинальным владельцем, денежные средства планируются к зачислению на счет фактического владельца в РФ. Как Вы считаете, имеет ли смысл в данном случае фактическому владельцу подать спецдекларацию (чтобы объяснить источник поступления ден средст на рос счет и в дальнейшем уменьшить сумму налога, подлежащего уплате с продажи авто), учитывая, что имущество на дату подачи декларации уже продано номинальным владельцем?очень надеюсь на Вашу помощь!! Спасибо!!

    1. Илья Назаров, партнер

      Ольга,
      Имущество НЕ принадлежащее декларанту на дату подачи спец декларации НЕВОЗМОЖНО задекларировать. Возможно зачислить деньги на зарубежный счет декларанта (неважно по какому основанию), и указать счет, но фактически это только амнистирует незаконную валютную операцию, но не налоговые нарушения, т.к. зачисление будет после 01.01.18. А далее перевести деньги с Вашего зарубежного счета на российский. Возможно при таком раскладе и наличии спец декларации не будет повышенного внимания к деньгам.
      Либо задекларировать зарубежный счет номинала, на котором сейчас деньги, как свой, а номинал — его номинальный владелец. Но этот вариант надо обсуждать детально.
      В отношении налога — считаю, что уменьшить сумму налога на расходы при приобретении авто номиналом будет крайне проблематично и вызовет претензии со стороны ФНС.

  193. юра

    Илья, не понял Вашего ответа((. Я правильно понимаю НК РФ, что именно 183 дня (в течении ПОСЛЕДНИХ 12 подряд месяцев) освобождают меня от НДФЛ. Про 183 дней в течении календарного года это понятно (это освобождение от НДФЛ и валютных отчетов). Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Юра,
      Да, верно, 183 дня за границей по итогам отчетного года освобождают Вас от обязанности платить в Вашем случае НДФЛ. Я имел в виду, что 183 дня будут оцениваться ФНС на 31.12. календарного года.

  194. Вадим

    Илья,

    В какую налоговую инспекцию лучше подавать СД и уведомпения в Москве, чтобы не сразу светить свои счета в своей налоговой и отодвинуть возможные претензии о непредъявлении отчетов о ДС, которые я не буду сдавать вместе с СД? Я понимаю, что СД и уведомления разделят и уведомления пошлют в мою территориальную НИ, но, все-таки, может лучше подать в Центральную НИ на Неглинной? Российскую бюрократию никто не отменял и кто знает когда уведомления достигнут моей НИ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Вадим,
      Да, подать все в ЦА ФНС — тоже хороший вариант. В первую очередь он хорош по закрытым счетам. А по открытым — если Вы все-таки планируете подавать отчеты о д.д.с. и, например, первый из них — за 2018 г. до 01.06.2019, то к этой дате истекут сроки давности по отчетам за 2015 (уже истек) и 2016 г.г. и соответственно сохранится только штраф за отчет 2017 г.

      1. Вадим

        Илья, спасибо! Последую Вашему совету и до сентября (до обмена) сдам СД и уведомления об открытии и закрытии счетов в ЦА ФНС. Но у меня в основном открытые счета. В моем случае ЦА ФНС тоже хороший вариант? Отчеты о ддс не собираюсь подавать пока.

        1. Илья Назаров, партнер

          Вадим,
          Есть два мнения — Уведомления необходимо подавать в местную ФНС и второе — Уведомления можно подать в ЦА. Если Вы планируете показать счет, то будущее взаимодействие по счету будет происходить именно в Вашей местной ФНС, поэтому есть смысл подать именно туда, тем более по открытым счетам.

          1. Вадим

            Илья, У меня несколько вопросов еще, если позволите;

            1. Примут ли мои уведомления в ЦА вместе с СД? Или меня пошлют сдавать уведомления в мою ФНС, приняв СД?

            2. Если ЦА принимает мои уведомления вместе с СД, она оставляет уведомления себе или отсылает в мою ФНС?

            3. Что значит ваша фраза выше «Если Вы планируете показать счет…»? Да я хочу сдать СД + уведомления. И если ЦА отошлет уведомления в мою ФНС, то моя ФНС их все равно получит и будет со мной взпаимодействовать по необходимости?

          2. Илья Назаров, партнер

            Вадим,
            1. Примут.
            2. Думаю, что должны отсылать.
            3. Я имею в виду, что если Вы планируете показать счет, то зачем Вам ЦА? Ваше взаимодействие будет проходить с местной ФНС, поэтому выгодно, чтобы они видели Вашу спец декларацию во избежание будущих штрафов.

      2. Дмитрий

        Илья, добрый день
        Прошу ответить на след вопрос
        Если КИК имеет только ценные бумаги, то при ликвидации кик происходит передача ценных бумаг физику и в данном случае нет необходимости продавать бумаги и денежные средства пересылать в банк РФ ?

        1. Илья Назаров, партнер

          Дмитрий,
          Физ лицо открывает счет депо и на основании резолюции о распределении актива дает поручение провести запись по своему счету депо. Продавать ЦБ не требуется.

  195. Ольга

    Илья, спасибо за помощь!!

    1. Илья Назаров, партнер

      Ольга,
      Рад помочь!

  196. юра

    Илья, думаю тут Вы ошибаетесь. Пример- я получаю на свой счет в РФ валютный перевод 1.01.2019 и за последние 12 месяцев отсутствовал на эту дату более 183 дня, соответсвенно на 1.01.2019 я уже не налоговый резидент РФ и не должен платить ндфл с этой суммы даже если в 2019 я буду в РФ более 183 дней. С уважением.

    1. Илья Назаров, партнер

      Юра,
      Статус налогового резидента оценивается ФНС по состоянию на 31.12 каждого года. Если в описанном вами случае Вы будете по состоянию на 31.12.2019 за 2019 год в РФ более 183 дней, то неважно, какой у Вас был статус на дату получения указанного Вам перевода.

  197. Елена

    Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если счет открыт был в 2014 для оплаты коммунальных платежей по квартире в Германии. То есть там только взносы от владельца на счет и расходные операции — оплата ком.услуг. В ФНС РФ не подавали ничего. Какие отчеты сейчас лучше подать?Спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      — Уведомление об открытии счета в банке за пределами РФ
      — Отчеты о движении д.с. за 2016 и 2017 г.г.
      — Спец декларация в рамках амнистии капиталов

  198. Софья

    Здравствуйте, Илья.
    Поясните, пожалуйста, следующие моменты:
    У нас с мужем в Германии есть по счёту у каждого. О своём счёте я своевременно уведомила ИФНС и ежегодно предоставляю отчёты. Муж о своём счёте не уведомлял.
    Кроме того у нас есть в совместной собственности (по 50%) квартира, в аренду не сдаётся, она просто есть. Её содержание оплачивается со счёта мужа.
    Наши действия при подаче спецдекларации:
    1) Я заполняю лист А о 50% квартиры и лист И о своём счёте.
    2) Муж – лист А, лист И + уведомление об открытии счёта + отчёты по счёту за 2016 и 2017 гг.
    3) Каждый из нас прикладывает к СД нотариально заверенную копию документа, подтверждающего право собственности на квартиру (Это отдельная история – в нашем случае это просто запись в поземельной книге).(Статья 3. п.5 п.п.1 закона)).
    4) Считается ли доходом разовый перевод на счёт от физического лица?
    Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Софья,
      1) Лист А — о недвижимости и лист Ж — о счете.
      2) Лист А и лист Ж — далее — верно.
      3) прикладывает по желанию — обязательно — не требуется.
      4) считается, только если это ф.л. Вам за что-то заплатило, если же это дарение денег — то доходом не считается.

  199. Константин

    Добрый день, Илья,
    На вопрос Валерии от 03.06 «4) Почему не надо заполнять Лист 3 и Лист З1?, если счетом компании практически распоряжаюсь я, как единственный владелец компании. Кто их заполняет?» Вы ответили «Счет принадлежит компании, которую Вы уже указали в листе Б». Но, в соответствии с п.80 Порядка заполнения декларации, Лист З заполняется в отношении счета в банке в случае, если декларант признается бенефициарным владельцем лица, являющегося владельцем такого счета. Разве это не случай Валерии? Причем, по смыслу п.82 Порядка банк может быть как российским, так и иностранным.
    С уважением, Константин

    1. Илья Назаров, партнер

      Константин,
      Такая позиция тоже существует, равно как и позиция, что указание в СД компании амнистирует ВСЕ, что принадлежат компании, включая актив в виде кэша на счете. Лист З предназначен для случаев, когда Вашим счетом, например, владеет Ваш водитель, т.к. Вы открывали счет на него, чтобы о счете никто не знал.

  200. Сергей

    Илья, добрый день!
    Спасибо большое, за Ваши ответы!
    Подскажите пожалуйста, имеется не задекларируемый счет в Европе(открытый до 01.01.2018), с которого были переведены деньги в декабре 2017 на свой рокерский счет Interective Brokers в США. Никаких сделок на брокерском счете не совершалось. Счет в банке использовался как расходный с привязанной картой. Сейчас возникла необходимость все деньги перевести в РФ и закрыть все счета. Как это лучше сделать, что бы у налоговой возникло меньше вопросов?

    Как я понял из предыдущих ответов последовательность действий должна быть такая:
    1. Переводим деньги с брокерского счета на банковский.
    2. Закрываем брокерский счет.
    3. Подаем спец. декларацию и заявление об всех счетах в банке.( Брокерский не декларирую)
    4. Переводим деньги в РФ
    5. Закрываем банковские счета.
    6. Подаем заявление о закрытии счета в фнс.

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      Последовательность верная.

  201. Алексей

    Добрый день Илья. Подскажите пожалуйста будет ли передана информация по зарубежном счету по системе CRS. Счет был открыт во Франции в 2012 и закрытыт в 2016 году ? Заранее спасибо Артур.

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      Первый обменный период — 2017 год — не будет.

  202. иван

    Здравствуйте, Илья. Пара вопросов.
    1) Интересует ваше субъективное мнение- какова вероятность (и каковы приблизительные сроки), что налоговая докопается до физлица, получившего на свой иностранный счет около 15000 долларов за год платежами по 500-1000 долларов? Остаток на конец года был 300 долларов. Остальная сумма была потрачена. Город населением 300 тысяч. Или же у налоговой могут не дойти до этого руки?
    2) «Амнистия НЕ распространяется на случаи, когда в отношении лица уже ведется налоговое, административное, или уголовное производство» — Если налоговую заинтересует иностранный счет и она пришлет письмо (ну или как это делается, не в курсе), то будет ли возможность сразу после этого без последствий подать спецдекларацию?

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,
      1) если эта ФНС находится в этом городе — то вероятность — высокая.
      2) нет, т.к. налоговая в данном случае обнаружила нарушения

  203. Валерия

    Илья,добрый день!
    Мои зарубежные счета совместные с мамой, т.е. два совладельца. Мы обе подаем сведения по ним.
    Учитывая, что с прибыли (%% по ценным бумагам) надо платить налог,
    1) могу ли я лично от себя в СД по амнистии дать изменения, что я ИП (являюсь ) и платить с дохода 6%, а не 13? Что средства от деятельности ИП переводятся на зарубежный счет можно доказать.
    2) Налоги как платить? С 50% прибыли — я , с 50% — мама?
    3) Налог на прибыль по зарубежным счетам с 2016 года?
    Спасибо, с уважением Валерия

    1. Илья Назаров, партнер

      Валерия,
      1) данные корректировки вносятся НЕ через спец декларацию — для этого она не предусмотрена — а через новое уведомление об открытии счета в банке за пределами РФ. Будьте крайне внимательны, принимая д.с. от предпринимательской деятельности на зарубежный счет — очень высок риск незаконных валютных операций! Налог — 6% — верно.
      2) Да, верно, либо если из выписки следует, что д.с. предназачались Вам как ИП — только Вы, НО при таком раскладе рекомендую разделить счета.
      3) НДФЛ по доходам на зарубежных счетах с 2017 года.

  204. максим

    добрый день. подскажите пожалуйста, что делать — являюсь гражданином Молдовы и России, родился в СССР в 87 году уехал работать в Молдову, проработал там всю жизнь, соответственно приобрел некоторое имущество (квартира, Машина, земельный участок) открыты несколько счетов в разных валютах, кроме всего прочего получаю доход от сдачи в аренду некоторого имущества на территории Молдовы с обязательной уплатой налогов, так же получаю пенсию на счет открытый в молдавском банке. в 2005 году вступил в гражданство РФ о чем соответственно уведомил стороны, со времени вступления в гражданство РФ мною из заработанных средств приобретено имущество на территории РФ открыл счета, все налоги перечисляются своевременно имущество транспорт, сейчас преимущественно проживаю на территории России (более 183 дней), пенсию в РФ не получаю- в связи с чем вопрос ЧТО ДЕЛАТЬ в виду грядущей амнистии капиталов, необходимо ли подавать какие либо документы и если да то куда , спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      Где Вы проживали более 183 дней, начиная с 2016 года?

  205. юра

    Илья, к сожалению Вы не правы, налоговое резидентсво определяется исключительно ст.207.2 и ничем более. А проживание более 183 дней в течение календарного года влияет только на необходимость(или нет) подачи налог.декларации (и на льготы при продаже имущества в 2019). Т.е. получив на счет из-за рубежа 1.01.2019(на эту дату пробыв «более 183 дней в течении последних 12 месяцев») и позже пробыв в 2019 более 183 дней- нет необходимости уплаты налога на эту сумму, а вот указание ее в налоговой декларации за 2019 обязательно, но с 0% налога. Ваша точка зрения не подтверждается НК РФ, ни пояснениями министерства финансов. С уважением.

    1. Илья Назаров, партнер

      Юрий,
      Ввиду того, что НК РФ не дает прямого указания на регулирование данного вопроса — мой довод основан на Письме Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-293.

      Укажите, пожалуйста, на какие именно пояснения Министерства Финансов ссылаетесь Вы.

  206. юра

    PS… более того, если на 1.01.2019 получатель средств был более 183 суток в течение последних 12 месяцев (т.е. был налоговым резидентом рф) и уехал из РФ 2.01.2019 до конца календарного года, то он обязан заплатить налог с этих средств.Это важно понимать.

    1. Илья Назаров, партнер

      Юрий,
      Считаю, что не обязан. В письме выше я сослался на Письмо МинФина, обосновывающее мою позицию. Прошу Вас также сослаться на законный или подзаконный акт в обоснование Вашей позиции.

  207. Надежда

    Здравствуйте! Если гражданин РФ имеет задекларированный счет в оффшорной компании в иностранном государстве (до 01.01.2018 открыт), возможно ли законно перевести деньги на счет в другое государство?

    1. Илья Назаров, партнер

      Надежда,
      Если Вы имеете в виду счет компании, принадлежащей этому лицу — то перечисление из РФ возможно либо в виде увеличения УК, либо в качестве займа, либо в качестве фин помощи.

      1. Александр

        Илья. Добрый день.
        Я был бенефициарным владельцем сейшельской компании с 1999 до июня 2015 года. В ней были номиналы. Счета контролировал я. Движения по этим счетам были до 2014 года. В мае-июне 2015 года я закрыл все счета компании и перевел все деньги на свои личные счета в банках РФ. Все переводы оформил как договоры займа в USD мне от этой компании на 30 лет с начислением 9% годовых и погашением процентов в конце срока действия договоров. Компанию в июне 2015 когда истек срок генеральной доверенности просто бросил.
        Возможно ли сейчас задекларировать все переведенные в РФ денежные средства под закон об амнистии и не платить НДФЛ? Или лучше оставить все как есть? Как может отнестись к таким договорам ИФНС если обнаружит деньги?
        Банки запросили все эти договоры и отнеслись к ним спокойно. Разрешают все операции вплоть до снятия наличными крупных сумм в USD.

        1. Илья Назаров, партнер

          Александр,
          Ваш вопрос — комплексный — предлагаю созвониться.

  208. Александр

    Здравствуйте
    Есть кипрская компания, открыта давно, на компанию зарегистрирован дом, больше никакой деятельности компания не ведёт. Компанией владеют 2-а человека, близкие родственники.
    У одного из владельцев есть 2-а личных счета в кипрском банке доллары и евро. Дом продали, средства со счетов компании перевели на личный счет на Кипре одному из владельцев (это уже 2018г), а он перевел другому на личный счет в Россию. Сейчас компания ликвидируется, кипрские счета хотят закрыть.
    Подскажите, пожалуйста, как поступить, что декларировать и чем это грозит?

    1. Илья Назаров, партнер

      Александр,
      До ликвидации компании — компанию возможно указать в спец декларции. После ликвидации — нельзя. А также 2 банковских счета — неважно будут ли они открыты или закрыты на момент подачи спец декларации.

  209. Злата

    Подскажите, пожалуйста. 1.Если владение КИК осуществляется через бенефициара, что нужно приложить к спецдекларации, чтобы подтвердить свою контролирующую функцию и право на амнистию? 2.Налогоплптельщик должен представить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких налогов от налогообложения с указанием таких характеристик полученного имущества и ликвидируемой иностранной организации и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации. Нужно ли предоставить указанные подтверждающие документы по денежным средствам?

    1. Илья Назаров, партнер

      Злата,
      1. Договор номинального владения.
      2. Да, обязательно нужно — это будет заявление об освобождении и, например, промежуточный ликвидационный баланс со строчкой cash

  210. Андрей

    Илья, добрый день!
    Имею компанию в Болгарии с 2011 года. Она не вела никакой деятельности и местные декларации были нулевые. Нужно ли о ней сообщать в ФНС?

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      Да, нужно, т.к. обязанность по уведомлению не связана с фактом получения прибыли компанией.

  211. Андрей

    Илья, добрый день! В 2017 году я имел брокерский счет за рубежом и получил доход по облигациям. Что оптимально в данный момент: пусть с опозданием подать НДФЛ и заплатить налоги или можно подать спецдекларацию.

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      В настоящее время спорная позиция консультантов о необходимости уплаты НДФЛ в отношении доходов,, полученных в 2017 г. сводится к тому, что налог заплатить скорее всего необходимо. Поэтому спец декларация — не особождает от уплаты налога за 2017 г.

  212. Андрей

    извините, не дописал. Сейчас эти облигации зарубежного эмитента (банка) переведены на другой брокерский счет за рубежом. Можно ли эти ЦБ внести в спецдекларацию? А источником указать предыдущий брокерский счет?

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      Да, Вы можете указать ЦБ в спец декларации и упомянуть брокерский счет в листе И.

  213. Никита

    Добрый вечер. Имеется два КИК: в БВО и Белиз. По закону решение о ликвидации компании необходимо принять до 01.07.18. Какая из дат в этом случае является датой принятия решения о ликвидации: принятие решение внутри самой компании или дата когда это решение будет зафайловано. Если само решение будет датировано до 01.07.18, зафайловано после 01.07.18, но компания будет ликвидирована в срок до 01.03.19 будет ли считаться, что требования закона не выполнены и задекларированный в поданной спец.декларации капитал не будет считаться амнистированным, что приведет к уплате налогов и штрафов и т.п..

    1. Илья Назаров, партнер

      Никита,
      Главное условие для предоставления льготы — факт ликвидации компании до 01.03.19. Решение, принятое до 01.07.18 только «добавляет» к указанному срока 365 дней. Указанное решение НЕ файлится.

  214. Татьяна

    Илья, добрый вечер!
    Подскажите, пожалуйста, пенсионный счет в Швейцарии нужно и можно декларировать по амнистии?
    Гражданин РФ был трудоустроен несколько предыдущих лет в швейцарской компании, соответственно с его зп начислялись налоги. Теперь накопилась сумму на специальном пенсионном счете. В будущем эта пенсия будет перечисляться Гражданину РФ

    1. Илья Назаров, партнер

      Татьяна,
      Считаю, что да, т.к. это банковский счет. Информация по нему попадет в автоматический обмен, и могут возникнуть вопросы.

      1. Татьяна

        Илья,
        Спасибо за комментарий, будет пробовать

        1. Илья Назаров, партнер

          Татьяна,
          Рад помочь.

  215. Елена

    Здравствуйте! За рубежом есть давно открытый счет, с которого оплачиваются необходимые расходы, поступлений нет. И юридическое лицо со 100% моим участием, на которое куплены по займу от меня две квартиры, сдающиеся в аренду юридическим лицом. Все это не задекларировано — уточните,пожалуйста, какие штрафы и в каком размере последуют,если успеваю подать все уведомления и отчеты и, если не успеваю.
    И еще просьба — посоветуйте, как лучше поступить и в каком порядке сделать — по семейным обстоятельствам все это со временем (2018/2019) будет продаваться, ликвидироваться и закрываться. И будут ли облагаться налогом средства, полученные от всего этого при переводе на российские счета.

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Ваш вопрос — комплексный — предлагаю созвониться.

  216. Дмитрий

    Здравствуйте, уважаемый Илья.
    Прошу сказать Ваше мнение.
    КИК, зарегистрирована в марте 2017 года, уведомление об участии в инокомпании подано.
    Финансовый год компании заканчивается 31 мая.
    До августа 2017 деятельности небыло.
    1. Необходимо подавать уведомление о КИК по прибыли до 20 марта 2018 года?
    2. Если пропущен срок, есть возможность избежать соответствующих штрафов, воспользовавшись амнистией?

    1. Илья Назаров, партнер

      Дмитрий,
      Ваш первый фин год закончился 31.05.2018, учет прибыли КИК у к.л. происходит в 2019, первое Уведомление о КИК в Вашем случае подается до 20 марта 2020.

  217. Алексей

    Здравствуйте, Илья! Сегодня сдал в налоговую Спецдекларацию и попытался сдать одновременно Уведомление об открытых и закрытых счетах. Уведомление не приняли, сказав, что Спецдекларация уже является Уведомлением. Действительно, в Федеральном законе №140 в «Порядке и Условиях предоставления декларации»(ст.3) ничего об Уведомлениях не говорится. Вы же рекомендуете сдавать еще и Уведомление, зачем?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      Я основываюсь на п.1. ст.7 указанного закона.

  218. саша

    Илья, спасибо большое за все ваши ответы — необыкновенно полезно. Можно два вопроса: насколько необходимо декларировать маленькую квартиру за рубежом (куплена 7 лет назад), если она не сдается и никакого дохода от нее нет? Но за нее есть платы со счета — которые фигурируют как payment for the property — и соответственно после сдачи Заявление и счета и Спецдекларции (амнистия) на будущий год при сдачи приложений к НДФЛ это позиция будет видна — 4 раза в год — будут ли они обращать на это внимание? Вопрос 2 — налог за 2018 год будет начисляться, скажем, с 10 июля
    2018 — если Заявление будет от 10 июля текущего года? или от 1 января 2018? спасибо громадное!

    1. Илья Назаров, партнер

      Саша,
      Рад помочь!
      1. Списание за квартиру не имеют отношения к налогу, т.к. не являются доходом. Нарушения валютного законодательства — также нет, т.к. расходование разрешенно без ограничений.
      2. Поясните, пожалуйста, за какой именно доход Вы подразумеваете налог?
      Считаю, что в Вашем случае квартиру возможно не указывать в спец декларации.

  219. саша

    Илья, простите, еще один вопрос (я задавал его несколько дней назад, но как-то он, возможно, затерялся…): является ли зачисление гонорара на счет за рубежом от иностранного работодателя (есть с ним договор на осуществление консультаций) разрешенной валютной операцией для налогового резидента РФ? Если нет — то будет ли это «прощено» в амнистию — если перечисление было до подачи заявления? Надо ли будет с него заплатить налог в 2019 (один гонорар в 2018)? Спасибо большое!

    1. Илья Назаров, партнер

      Саша,
      1. Это незаконная валютная операция, т.к. разрешены только выплаты по трудовым договорам.
      2. При пордаче спец декларации в Вашем случае это будет прощено.
      3. Да, необходимо будет подать 3-НДФЛ по доходам, полученным в 2018 г. (по указанному одному поступлению)

  220. Макстм

    Илья,
    Как физическое лицо имею счёт ( уже 8 лет использовал как накопительный) в латвийском небезызвестном банке обьявившем о самоликвидации. Часть средств осталось в этом банке, а гарантированное Латвией возмещение перечислено в другой банк.
    1. Все денежные средства хочу вернуть в РФ на свой валютный счёт. Это возможно?
    2.для этого:
    Как я понял из прочитанного нужно подать специальную декларацию, отчёты о движении денежных средств за 2016 и 2017 год, уведомление об открытии счета. Правильно?
    3. Т.е максимально что мне грозит это штраф за за неподачу отчётов о движении Денежных средств?
    4.В то же время при заполнении специальной декларации я должен указать что счёт у меня открыт в ликвидируемой банке? Банк выплачивающие гарантирлваное возмещение необходимо где-то указывать?

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      1. Да, возможно.
      2. Да, верно: Спец декларция + Уведомление об открытии счета + Отчет (в настоящее время на практике ФНС просит только отчет за 2017 г.)
      3. Да, верно, только штраф за отчеты 2016 и 2017 г.г.
      4. Нет, в спец декларации будет указан только номер счета и данные банка (Вы вправе по желанию в оисте И указать инфо о ликвидации банка, но, на мой взгляд, это никак не отразится на объеме гарантий амнистии капиталов).

  221. Андрец

    Илья, если КИК имеет нулевые счета, то, как я понял из стандартов обмена, информация о нем не будет передаваться. Верно?

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      В CRS указано, что банки вправе не передавать данные по pre-exesting счетам, т.е. счетам, существовашим по стоянию на 01.01.2016, в случае, если остаток по таким счетам не превышает $250 000. Однако, это право банков, и банки будут принимать решение самостоятельно.

  222. Сергей

    Илья, добрый вечер! наступает время уплаты НДФЛ за 2017 год.
    Вы пишите, что позиция консультантов спорная и налог за 2017 скорее всего требуется уплатить. До этого Вы придерживались мнения что НДФЛ за 2017 год платить не нужно. Что изменилось?
    Я даже писал письмо в ФНС с вопросом про 2017 год они четко не ответили ни да ни нет. А времени ждать нет — если не заплатить до 15 июля можно получить штраф в 20%. Поясните, пожалуйста, почему консультанты стали считать, что НДФЛ за 2017 год надо платить?

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      Позиция поменялась по двум причинам:
      1. в ответе МИинФина от 25 мая 2018 г. по данному вопросу нет точного ответа, ОДНАКО, имеется фраза о том, что (примерно, дословно) «…вместе с тем подача специальной декларации не освобождает декларанта от обязанности по уплате налогов.»
      2. Исходя, из духа амнисти — амнистия прощает налоговые нарушения, которые уже имели место, а срок уплаты НДФЛ по доходам за 2017 г. пока еще не нарушен, т.е. в данном случае амнистия не прощает, а как бы предоставялет право совершить нарушение. Думаю, что это не входил в замысел государства.

      1. Сергей

        Илья, спасибо за ответ. Видимо Вы имели в виду письмо 03-04-05/34696 от 23 мая 2018. Ответ витиеватый и непонятный. То есть кодекс от уплаты налога не освобождает, но налог «не взыскивается». Что из этого следует, может быть поясните?

        1. Илья Назаров, партнер

          Сергей,
          Верно. Думаю, что подразумевается, что НДФЛ за 2017 год заплатить все же необходимо.

  223. Петр

    Илья, добрый день, прошу Вашего совета. Я гражданин РФ, проживающий с 2012 года более 183 дней ежегодно вне России. Имеется счёт в зарубежном банке, открытый в 2013 году и не заявленный в ФНС. Хотел бы его задекларировать в рамках амнистии, но слышал, что это не могут сделать те валютные резиденты, которые проживают вне России больше 183 дней в году. Это верно?
    Сделать я это хочу для того, чтобы перевести имеющиеся на зарубежном счету деньги на мой счёт в России. Заранее благодарен за ответ

    1. Илья Назаров, партнер

      Петр,
      Подать спец декларацию могут как граждане РФ, т.к. и иностранные граждане, как валютные/налоговые резиденты РФ, т.к. и нерезиденты, поэтому ВЫ также вправе подать специальную декларацию. Мы можем созвониться с Вами и обсудить истечение сроков давности применительно к Вашей ситуации и тем самы оценить необходимость подачи самой декларации с учетом того, что Вы проживаете за границей более 183 дней каждый год.

  224. Иван

    Илья, большое спасибо за Ваши комментарии! Скажите, пожалуйста, какова Ваша финальная рекомендация — подавать ли отчет о движении средств за 2017 год вместе со спецдекларацией или нет? Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,
      Я был свидетелем трех официальных позиций ФНС по этому поповду:
      1. «Отчеты подавать не нужно вообще, т.к. у Вас амнистия» — позиция одного из руководителей ФНС г.Москвы.
      2. «Подавать необходимо только отчет 2017 г., т.к. 2016 полностью амнистируется — нам он неинтересен» — позиция одной из ФНС г.Москвы.
      3. «Несите все отчеты» — позиция региональной ФНС.
      Моя рекомендация — если Вы планируете пользоваться счетом и при этом сумма в отчете не превышает 50К в валюте — можно подать отчет за 2017 г.
      Если Вы планируете закрывать счет или суммы на счету — значительные — на Ваше усмотрение.

  225. Ксения

    Здравствуйте, Илья!
    При подготовке СД возникло несколько вопросов, возможно вы мне сможете помочь с их решением.
    1) В 2015 году были открыты 2 счета в Великобритании. Я о них не уведомляла и соответственно отчет о движении средств не предоставляла. Должна ли я предоставить отчет о движении денежных средств за 2016 год или за 2017 год будет достаточно?
    2) В этом году банк поменял название и соответственно SWIFT и IBAN моих счетов. Уведомление об открытии и оддс я должна заполнять исходя из первоначальных реквизитов банка? Мне нужно указывать те реквизиты, которые указаны в выписках и дополнительно приложить уведомление о смене реквизитов?
    3) В специальной декларации я указываю актуальные реквизиты?
    4) В Великобритании при указании счета, помимо account number всегда пишется sord code. Нужно ли мне его указывать в графе номер счета или в этом нет необходимости?
    5) Один банковский счет открыт в онлайн банке и не имеет как такового названия и номера договора. Что в данном слуачае указывать?

    1. Илья Назаров, партнер

      Ксения,
      1. Формально обязаны за 2016 и 2017, но некторые ФНС просят только за 2017 г. — на Ваше усмотрение.
      2. Необходимо подать уведомление об открытии и отдельно — уведомление об изменении реквизитов. В Отчетах указать последние реквизиты из выписок.
      3. Акутальные — верно.
      4. Предлагаю указать его отедельно в листе И к декларируемому счету.
      5. Не указывать ни названия, ни номера договора, только номер счета и реквизиты банка.

  226. Андрей

    Илья, имею компанию в Болгарии с 2011 года, на которую был открыт накопительный счет для внесения уставного капитала в 10 лев. Расчетный счет не открывался. Движения денег, естественно, не было. Моя доля 40 процентов и есть еще 3 участника с долей по 20 процентов. Подскажите, пожалуйста, последовательность наших действий.

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      Ваша ситуация не является необычной — информация о последовательности Ваших действий есть на нашем сайте в соответствующих разделах. Если Вы хотели бы обсудить вопрос со мной лично — предалгаю встретиться у нас в офисе.

  227. Андрей

    Дополнение к предыдущему вопросу. Статья 25.14 пункт 2 указывает, что уведомлять о КИКе надо только в том случае, если контролирующее лицо признает доход в виде прибыли КИК. Т.е. если нет дохода, то и уведомлять не о чем. Верно?

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      Подача уведомлений не зависит от наличия/отсутствия дохода.

  228. Андрей

    Илья, если фирма открыта 2011 году, то вместе со спецдекларацией я должен подать уведомления об участии в ИК и КИК за какие годы? Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      По итогам прибыли за 2015 и 2016 г.г.

  229. юра

    Илья, извиняюсь на настырность, но отвечу. Внимательно читаем письмо минфина- оно описывает ТОЛЬКО случай при продажи недвижимости, самое главное это последнее предложение. Вчитываемся- оно имеет отношение только к «продаже жилого помещения» Другими словами, «налоговый статус резиденства по итогам года» важен только для определения исчисляемого налога при продаже недвижки/имущества- 30% для налог.нерезедентов (если такой статус был на момент продажи=183 дня отсутствия в последние 12 месяцев), 13%- на момент продажи был статус налогового резидента, но позже отсутствие в РФ в течении КАЛЕНДАРНОГО года более 183 дня, 0%- если присутствие в РФ в течение календарного года более 183 дней и срока владения недвижкой более 3 лет.
    На моем примере- я продал в марте 2019 яхту (был в этот момент налоговым резидентом), если я по итогам 2019 буду в РФ менее 183 дня, то заплачу 13%, а если более 183 в течении 2019, то налог будет равен 0% (яхта в собственности более 3 лет).
    Этот вопрос очень важен для лиц собирающихся жить на две страны. С уважением и благодарностью за Ваше внимание и ответы, я сам удивился полученным мной выводам (могу более подробно доказать позицию с указанием требуемых положений НКРФ). Удачи!

  230. юра

    PS… или пример более близкий к рассматриваемой тут теме. Например я получу доход из-за рубежа в 2019 на свой счет(в РФ или за рубежом). Если на этот момент я был «налоговым резидентом РФ» (более 183 в течении последних 12 мес), то должен заплатить налог 13% даже если по итогам 2019 не стану налоговым резидентом(менее 183 в течении 2019). Экстраполируя Вашу точку зрения на данный случай я не должен платить налог (ведь я не налог.резидент по итогам года)..Еще раз спасибо за помощь в поиске истинны)))

    1. Илья Назаров, партнер

      Юрий,
      Пожалуйста, сошлитесь на нормы НК или подзаконные акты, подтверждающие Вашу позицию. Пока моя позиция — неизменна — статус налогового резидента для целей уплаты им налогов оценивается не на конкретную дату получения им дохода в календарном году, а на конец отчетного года — на 31 декабря, исходя из количества дней, проведенных лицом в этом году в РФ в течение 12 след друг за другом месяцев. В обоснование своей позиции я ссылаюсь на письма МинФина РФ, в т.ч., например, Письмо Минфина России от 16.07.2014 № 03-04-05/34618. В нем, в частности указано:
      «При этом окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), уточняется по итогам налогового периода с учетом периода нахождения в Российской Федерации (за ее пределами) в данном налоговом периоде. Таким образом, если в 2014 году вы будете находиться на территории Российской Федерации более 183 дней, суммы налога на доходы физических лиц, удержанные налоговым агентом с таких доходов, подлежат перерасчету исходя из налоговой ставки 13 процентов.»

      Повторно прошу Вас указать конкретный НПА, подтверждлающий Вашу позицию.

  231. Alex

    Здравствуйте, Илья.
    Большое спасибо за Ваш труд!

    Подскажите пожалуйста, как разобраться с амнистией ИП в Европе для налогового резидента РФ: Выше по ветке Вы уже отвечали, что ИП — это может быть не вообще КИК… A что с ним тогда делать?

    Или надо включить счет ИП в СД как свой личный (он так и выглядит в выписках банка, как личный, на ФИО), а про ИП нигде не упоминать? Может так случиться что инобанк даст счет ИП в обмен как счет юрлица и потом будут проблемы?

    Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Alex,
      Думаю, было бы правльным рассматривать зарубуженого ИП как ф.л., а счет зарубежного ИП — как личный счет. Считаю, что российская ФНС будет рассматривать именно так. В с вязи с чем дейстельность зарубежного ИП-российского валютного резидента с зачислением д.с. на счет зарубежного ИП представляется полностью незаконной с точки зрения 176-ФЗ, т.к. в большинстве случаев (торговля, услуги и т.д.) будет образовывать незаконные валютные операции.

  232. Андрей

    Добрый вечер, Илья!

    1.Можно ли декларировать имущество (недвижимость, банковские счета и т д), зарегистрированные на территории РФ?

    2. Снимет ли декларация таких активов вопросы по источнику средств на их приобретение?

    3. Нужно ли декларировать Discretionary Foundation (Панама или Лихтенштейн)?

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,
      1. Недвижимость — можно. Банковские счета — нет.
      2. Да.
      3. Вы вправе это сделать (Лист Е).

  233. Макстм

    Илья, спасибо.
    Ещё вопрос/совет
    Владею офшором зарегистрированным на сейшельских островах. До февраля 2018 г был только директором теперь и директор и акционер в одном лице.
    Деятельность фактически не ведётся и банк попал под ликвидацию.
    Но остались денежные средства на счёте. Хотелось бы вернуть их себе с наименьшими потерями
    Возможно ли и как воспользоваться амнистией и ликвидационной льготой
    СПАСИБО

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      Да, в Вашем случае идеально подойдет безналоговая ликвидация по п.60 ст.217 НК РФ — предлагаю созвониться и обсудить детальные условия.

  234. Светлана

    Илья, есть КИК с бумагами в активах. Бумаги переводятся на физ лицо в заруб банке, но счет на физ лицо открыт после 01.01.18. В СД уведомляем о КИК, ликвидации КИК, ценных бумагах, переходе активов на физ лицо. Могут ли бумаги остаться на физ лице на счете без последствий для него? Бумаги задекларированы в СД, значит они уже не могут быть доказательством правнонарушения? Даже если они окажутся на счете, открытом после 01.01.18?

    1. Илья Назаров, партнер

      Светлана,
      Само зачисление бумаг может рассматриваться налоговиками как незаконная валютная операция — это большой, на мой взгляд, риск.

  235. Марина

    Илья, здравствуйте еще раз, и еще раз спасибо за то, что Вы делаете!
    Вкратце ситуация: счет в Италии (открыт лет 15 назад), связанный с ним «активный» счет (ну, так он называется в банке), с которого пополняется текущий счет при снижении на нем остатка, и два инвестфонда. Планируется основную сумму перевести на счет в России, хотя, возможно, и закрыть все и перевести в Россию все. Еще не решили.
    Вопрос по СД: может, задекларировать в ней инвестфонды и «активный» счет как вклады, также на листах Ж? Спасибо! Чтобы не было вопросов, что за фонды какие-то и т.д. Вклады — это как-то понятнее для ФНС).

    1. Илья Назаров, партнер

      Марина,
      Рад помочь!
      Предлагаб рассмотреть два варианта:
      1. Задекларировать в листе Ж — как Вы сказали — как вклады (если они так же как вклады имеют номер счета, а также свифт).
      2. Связать лист Ж с реальным счетом с фондами листом И — как источник и способ формирования средств на счете.
      В отношении второго пункта необходимо детально проанализировать ситуацию.

  236. Марина

    Вопрос второй: налогообложение по НДФЛ.
    В 2016 году на текущий счет поступал доход от вложений в инвестфонды. НДФЛ в России, естественно, не уплачен. Но есть что-то в законодательстве об избежании двойного налогообложения: если уплаченный там НДФЛ равен тому, который был бы начислен в России, или больше него, то в России ничего не платится. Если же уплаченный в Италии НДФЛ меньше, чем был бы в России, то в России уплачивается разница. Не могли бы Вы прояснить этот вопрос? Спасибо!

  237. Марина

    Ну и третий вопрос, пожалуйста)
    Так как есть разные позиции ФНС по ДДС, то имеет ли смысл пока не подавать ДДС за 2016 и 2017? Особенно за 2016, где есть какие-то поступления и непонятно с НДФЛ. Подать только СД и Уведомление об открытии.

    С другой стороны, если подать ДДС совместно с СД, возможно, не наложат штраф, т.к. есть прецеденты, о них писали выше. А если ДДС затребуют впоследствии — то штрафа точно не избежать. Может, вместе с СД подать только ДДС-2017 ? А 2016 — ну, если потребуют, придется сдать и уплатить штраф. Может быть. Может быть, и не 20000, а меньше…

    1. Илья Назаров, партнер

      Марина,
      Если Вы планируете пользоваться счетом в будущем, то Вам в любом случае предстоит будущее «общение» с Вашей налоговой по д.д.с. (как минимум в след году при подаче отчета за 2018 г.). Поэтому смысле «скрываться» от ФНС — нет. Поэтому Вы можете, как Вы верно сказали:
      — пока ничего не подавать, а подать, когда попросят (мне кажется, один из самых хороших вариантов)
      — подать только 2017 г.
      — подать и 2016, и 2017 г.г. (вариант подходит тем, у кого минимальные движения, и к кому не может быть вопросов по доходам)

      В отношении штрафов — их фактический размер и факт наложения — зависят исклютельно от конкретного налоговика (в рамках закона, само собой).

  238. Алекс

    Илья,
    Прокоментируйте следующую ситуацию: В 2018 году будут закрыты счета (депо ЦБ) физ.лица открытые до 2018 года. В 2018 году приобретен статус нерезидента РФ. Остатки по закрываемым счетам (депо) переведены на счета (депо) открытые в 2018 году. В спец декларацию будут включены только закрытые счета (депо). Так как штрафы ДДС , как я понимаю, не избежать, подав или не подав ДДС по закрытым счетам, то ДДС представлены не будут, Есть ли подводные камни по открытым счетам (депо) в 2018 году на которые переведены Ценные бумаги со старого депо? Ведь приобретя нерезидента в 2018 году, ЦБ на новом депо открытым в 2018 декларировать(амнистировать) не нужно ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алекс,
      Пока не вижу никаких осбенностей — в СД декларируются счета, открытые до 01.01.18 — все верно. Далее — операция между собственными счетами — законная валютная. Новые счета — в СД смысла указывать нет, т.к. открыты после 01.01.18. К тому же у Вас, как я понял, имеется «льгота» 183 дней (нерезидента, имея паспорт гр РФ Вы «приобрести» могли только налогового, но не валютного), а значит вправе НЕ уведомлять об открытом в 2018 г счете.
      Не вижу каких-либо подводных камней в Вашей ситуации.

  239. юра

    Илья, вынужден признать, что исходя из указанного Вами письма с пояснениями Минфина, Вы оказались правы. Спасибо, что помогли разобраться в ситуации. Удачи.

    1. Илья Назаров, партнер

      Юрий,
      Благодарю Вас также за возможность совместно верно разобраться в ситуации!

  240. Имею счет в Израиле с 2010 года незадекларированный. Я не налоговый резидент России. Приезжала в Россию в 2015 ,2016 годах на несколько дней. Отчеты о движении не подавала. Куплена недвижимость в Израиле на законные средства Российского происхождения. На зарубежный счет заходит зарплата в Израиле. Но в 2015 году мне на счет пришла сумма 10 тыс. долларов от третьего лица Стоит ли подавать спецдекларацию ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      1. Если Вы планируете пользоваться счет, оставаясь за границей более 183 дней в году в будущем, то о счет можно не сообщать в РФ.
      2. Если недвижимость куплена на законные средства, то ее можно не декларировать.
      3. Зарплата — законная валютная операция.
      4. Поступление от 3-го лица — незаконная валютная операция, однако, с момента такой операции прошел срок давности — 2 года, ОДНАКО, расходование незаконно зачисленных средств, образовывало в будущем также незаконные валютные операции. Поэтому, я вижу в этом единственный риск.

      Таким образом, если Вы планируете в ближайшие 1-2 года перехать жить в РФ — декларацию подать, на мой взгляд, стоит. Если нет — возможно не подавать.

  241. Простите, но есть еще вопрос. В Израиле при открытии счета в банке не дают на руки никаких документов. Стало быть приложить к спецдекларации нечего. Что делать в таких случаях

    1. Илья Назаров, партнер

      Елена,
      Прилождение документов к спец декларации — по желанию, но не является обязательным.

  242. Антон

    Илья, доброго дня!
    Задекларировали КИК в спец декларации в 2016 и еще один раз в 2018, после ликвидации КИК.
    Кроме как в спец декларации не извещали ФНС о КИК и очетность не сдавали. Прибыли в 2015 2016 2017 не было.
    Деньги были получены в рамках ликвидации КИК, но 3ндфл не сдавали, думая что спей декларация в 20187 закрывает всё.
    Но есть мнение что нужно все-таки сдать декларацию и досдать со штрафами извещения про КИК и т.п.

    1. Илья Назаров, партнер

      Антон,

      3-НДФЛ необходимо представить обязательно и подать уведомления о КИК — также обязательно.

  243. Евгений

    Добрый день, очень интересный сайт, периодически просматриваю новости, и ваши публикации. Не могли бы вы пояснить следующую ситуацию, лицом создан безотзывный дискреционный траст, конечными бенефициарами которого являются дети учредителя, при создании траста лицо учредитель подает уведомление об участии об участии в иностранной структуре без образования юр.лица вместе со спец.декларацией, вопрос в следующем, обязаны ли подавать уведомление и декларацию несовершеннолетние дети (либо их родители, опекуны) об участии в иностранной структуре без образования юридического лица, конечными бенефициарами которой они являются?

    1. Илья Назаров, партнер

      Евгений,

      Да, в соответствии с п.12 ст.25.13 НК РФ.

  244. Дмитрий

    Добрый день Илья ,
    Скажите есть ли риск признанания незаконной операции по счёту, если на счёт резидента гр РФ в ЕС (задекларированный) вернули средства , которые он ранее перечислил физ лицу нерезиденту(гр ЕС).Между переводами срок около двух месяцев.
    Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Дмитрий,

      Считаю, что да, т.к. может рассматриваться как предоставление и возврат займа.

  245. Иван

    Добрый день Илья
    Скажите такая ситуация: вместе со спецдекларацией было подано уведомление об участии в ИО
    Налоговая выставляет штраф о налоговом нарушении за просрочку подачи этого уведомления.
    Согласно НК РФ ст.25.14 п.3.1 данное уведомление не считается поданным с нарушением срока.
    Вопрос — почему выставляется данный штраф, я так понимаю налоговый инспектор не знает о существовании\ содержании спецдекларации?
    И если так,обязан ли я в качестве доказательства подачи спец.декл. предоставлять копию (соответствующего) листа своего экземпляра спец.декл. в возражении или достаточно про это указать и они сами должны запрашивать эту инфу с данными у себя же? И если нужно предоставлять копию, то нужно ли ее как то заверять при этом (нотариально, собственоручно) или достаточно просто копии листа.
    Заранее спасибо за ответ

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,

      Да, инспекторы территориальных ИФНС не знают о факте подачи СД (т.к. информация в СД — налоговая тайна) и почти всегда предъявляют Акт о привлечении к ответственности. В этом случае в возражениях на такой акт (подается в течение 1 мес с даты получения акта) необходимо указать на факт подачи СД, приложить копию такой СД (обычную) и сослаться на п.3.1. ст25.14 НК РФ.

  246. Светлана

    Добрый день, Илья!
    Приобрела ценные бумаги в июне 2019 года.
    Надо ли декларировать данный факт в спец.декларации 2019-2020?
    Надо ли каким-либо другим способом извещать ФНС о приобретении ценных бумаг за рубежом?

    1. Илья Назаров, партнер

      Светлана,

      1. Участие в амнистии капитала — добровольное — Вы вправе задекларировать купленные ЦБ, напрммер, чтобы амнистировать налоговые нарушения, связанные с формированием средств на покупку данных ЦБ.
      2. Извещать ФНС по покупке ЦБ не требуется, требуется соблюдать требования валютного законодательства при зачислении средств, связанных с получением дохода от ЦБ (купон, дивиденды, продажа, погашение) и уплачивать налоги в случае получения дохода.

Добавить комментарий