Календарь уведомлений, сообщений, отчетов и т.д. владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК) и зарубежных банковских счетов

Присоединяйтесь к нашему каналу в Telegram. Свежие новости, сканы запросов, требований, актов, решений налоговых органов и прочих документов. Судебная практика. Обсуждения в чате канала. Оперативная связь с юристами

Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте

(СТАТЬЯ) Зарубежный доход — декларирование, уплата налога, особенности валютного регулирования

Илья Назаров
Илья Назаров, партнер

Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре 2018 года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией за 2017-й год. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства (в частности Кипр) заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию.

Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ.


Зарубежный доход — основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

  • заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
  • процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
  • доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
  • доход в виде нераспределённой прибыли КИК (при определенных условиях)
  • доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
  • доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
  • доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
  • доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
  • доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
  • доход от оказания услуг нерезиденту;
  • любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%. С 2021 года — 13% с доходов до 5 млн руб. и 15% с суммы превышения.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).


Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве

Какую сумму налога необходимо доплатить в России

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое может происходить при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости, выплате заработной платы и т.п.) и с этим государством у России имеется соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке, с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13-15%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13-15%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено). Если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13-15%, то в РФ необходимо будет доплатить до 13-15%.

Какие документы необходимо приложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей

В соответствии с п.3 ст.232 НК РФ в качестве подтверждения уплаты налога за пределами РФ к декларации 3-НДФЛ необходимо приложить любой из следующих документов (нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля):

  • документ, подтверждающий сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданный (заверенный) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В таком документе должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (для данный целей подойдет, например, справка из местного налогового органа, в которой было бы указано, что Вы за такой-то отчетный период получили определенную сумму дохода, с которой был удержан налог в таком-то размере);
  • копия налоговой декларации, представленной в иностранном государстве вместе с копией платежного документа об уплате налога;
  • если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом (например в случае с заработной платой от работы по трудовому договору) — необходим документ, выданный таким налоговым агентом, в котором содержались бы сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве;

При этом, суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.

Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%

Налоговая рассматривает возможность зачета зарубежного налога как ПРАВО налогоплательщика, для реализации которого налогоплательщик в обязательном порядке должен задекларировать полученный за рубежом доход и сумму удержанного там налога (с приложением подтверждающих документов) в декларации 3-НДФЛ даже если сумма налога превышает 13%. Если не задекларировать доход и налог, то существует большой риск того, что налоговая откажет в праве на зачет зарубежного налога и обяжет уплатить в России 13%.

Как я писал выше, место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами. Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр., с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.


Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.

2) ст.122 НК РФ — Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога — 20% от суммы неуплаченного налога (40% — если будет доказан умысле на неуплату налога) 

Срок давности — 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

ПРИМЕР:

Срок давности привлечения к налоговой ответственности за неуплату налога с доходов, полученных в 2017 году, начинается исчисляться с 01.01.2019 и составляет 3 года, т.е. решение о привлечении к ответственности не может быть вынесено позднее 01.01.2022 года.

При этом, решение в рамках налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. То есть в 2021 году налоговый орган может вынести решение о проведении проверки только в отношении 2020, 2019 и 2018 периодов.

Единственный случай, когда в 2021 году возможно привлечь к ответственности за неуплату налога с доходов, полученных в 2017 году — если решение налогового органа о проведении проверки вынесено в 2020 году.

Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание. ВАЖНО! При этом, в случае, если Вы планируете заплатить/доплатить просроченный налог — Вам необходимо ВНАЧАЛЕ заплатить сумму налога и пени по квитанциям и только ПОТОМ подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. В таком случае будет считаться, что Вы самостоятельно исполнили обязанность  по уплате налога ДО выявления нарушения со стороны налогового органа, что повлечет освобождение от ответственности за неуплату налога по ст.122 НК РФ.

3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

4) ст.ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Срок давности — 2 года


Валютное регулирование и валютный контроль

Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом, то он обязан:

При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:

  • налоговые резиденты — п.2 ст.207 НК РФ — лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный период не прерывается на периоды выезда лица за пределы РФ на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
  • валютные резиденты — ст.1 ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» — граждане РФ и иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ.

Валютное законодательство РФ — ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» — устанавливает, что с 2020 года зачисление валютными резидентами РФ денежных средств от валютных нерезидентов на их зарубежные банковские счета возможно по любым основаниям, при условии, что такой банковский счет открыт в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией или в стране ЕАЭС — п.5.2. ст. 12 ФЗ 173 «О валютном регулировании и валютном контроле».


(СТАТЬЯ) Изменения валютного законодательства РФ с 1 января 2020 года


Ответственность за нарушение валютного законодательства

Напоминаю, что штраф за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету составляет от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции — ст.15.25 КоАП РФ.


Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом

Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией, который впервые состоялся в сентябре 2018 года за 2017 год. Передача информации в дальнейшем будет осуществляться в сентябре каждого года за прошедший год.

У этой записи 50 комментариев

  1. Алексей

    Здравствуйте,
    на счет за рубежом получаю выплаты по договору оферты за размещение рекламы на сайте (аналог Google Adsense).
    Операции считаются незаконными валютными, но я их узаконю по амнистии.
    После амнистии пользоваться тем счетом для получения аналогичных выплат станет невыгодно из за штрафов,

    Планирую последующие выплаты делать на счет в Рос. банке. Они тоже будут считаться незаконными валютными? Или такие переводы в банк РФ уже законны? Какие то документы нужно будет предоставлять в банк или в ФНС? Ничего кроме оферты на сайте плательщика не имеется.

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,

      1. Да, будут считаться законными валютными при получении на рос счет.
      2. Предполагаю, что могут запросить финансовые документы по каждым сделкам — зависит от банка — рекомендую уточнить данный вопрос в разных банках, и на основании их ответов принять решение об открытии в каком-либо из них счета.

  2. Роман

    Большое спасибо Вам, Илья за грамотные разъяснения нюансов, связанных с амнистией капитала.
    Прочитав гигантский объем Ваших ответов и комментариев, у меня лично сложился следующий алгоритм действий:
    1. Подаю спецдекларацию в феврале 2019 г.
    2. 3-НДФЛ подаю за 2017 и 2018 годы и плачу по ним налоги.
    3. Отчет ДДС за 2016 — 2017 г.г. добровольно не подаю, жду требований от ФНС.
    4. Отчет ДДC за 2018 подаю по сроку до 01/06/2019 г.
    Подтвердите, пожалуйста, верно ли я изложил свой алгоритм.
    И вопрос дополнительный у меня такой:
    У нас с женой совместный иносчет. Как отразить доход в наших разных 3-НДФЛ — 50/50 или я 100% она — ноль?

    1. Илья Назаров, партнер

      Роман,

      1. Верно.
      2. Верно.
      3. Верно.
      4. Верно.
      50/50.

  3. Ирина

    Здравствуйте!
    В октябре 2015 г. открыта ИО. Я- единственный учредитель.
    Исходя из всех Ваших полезных комментариев (читать сам закон действительно надо с переводчиком) понятно, что
    1. Подать СД (где заполнять лист Б) . А надо ли заполнять Лист Д?
    2. Уведомление об участии в ИО (избегаю штрафа 50 000)
    3. Уведомление о КИК за 2016 г. (избегаю штрафа 100 000).При этом финансовый год для КИК 2015.
    4. Уведомление о КИК за 2017 г. (избегаю ли штрафа?, исходя из п.13 ст.4 ФЗ-140). Вы ссылаетесь на п.3.1 ст.25.14 НК РФ, где не прописано сроков, но ведь в этом пункте есть упоминание о самом ФЗ-140. Может, есть какая то цепочка рассуждений со ссылкой на закон?

    1. Илья Назаров, партнер

      Ирина,

      1. Только лист Б, т.к. прямое владение.
      2. Верно.
      3. Верно.
      4. Верно, да, считается, что штрафы применяться не будут, т.к. в соответствии с п.3.1. ст.25.14 НК РФ совместная подача с СД считается подачей без пропуска сроков (и Вы верно отметили, что нарушение было уже после 01.01.2018, но тем не менее).

  4. Юрий

    Илья, добрый день,

    1. Как понимаю Вы сейчас придерживаетесь позиции о необходимости декларирования НДФЛ за 2017 год после подачи СД (ваш ответ Роману исходит из этого). При этом 14 декабря было последнее письмо Минфина на эту тему, которое в отличие от предыдущих, убрало всю двусмысленность ситуации — доходы 2017 г. амнистированы. Принимали ли вы его во внимание?
    Самого документа нет под рукой, но завтра пришлю.
    2. Сталкивались ли на практике с вопросами декларирования ценных бумаг по СД. Речь про ценные бумаги на брокерском счете.
    Форма декларации требует таких специфичных сведений, как адрес эмитента, регистрационный номер (и это не ISIN, как понимаю), местный налоговый номер эмитента. Что будет если эти сведения не подать, а указать только ISIN. Ваше мнение?
    3. Опционы, обращающиеся на бирже, по Вашему мнению относятся к ценным бумагам?
    4. При «короткой» продаже опциона (обязательство купить ценную бумагу) на счет зачисляется опционная премия. При этом в течение срока действия такого опциона возможно 2 варианта: a) купить этот опцион обратно б) держать до погашения — эффективно покупка за 0. Вопрос — в какой момент появился доход для целей налогообложения? При зачислении опционной премии при первоначальной продаже? Как тогда учесть в уменьшение налоговой базы расходы на выкуп опциона обратно (ситуация — а)? При этом продажа и обратный выкуп могут быть в разных годах.

    1. Илья Назаров, партнер

      Юрий,

      1. Если Вы имеете в виду Письмо МинФина от 24 декабря 2018 г. N 03-04-05/93986, и в частности фразу в нем: «С учетом статей 41, 44, 209, 210, 223 Кодекса обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возлагается на налогоплательщика с момента получения дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц.», то считаю, что ПРЯМОГО ответа на вопрос МинФин не предоставил. Ни одно письмо в настоящее время прямо не сообщает, что факт декларирования счета освобождает декларантов о обязанности по уплате НДФЛ по доходам, полученным в 2017 году. Считаю, что МинФин оставляет себе отходные пути на будущее. Решение об уплате/неуплате НДФЛ за 2017 г декларант принимает самостоятельно, исходя из совокупности всех позиций.

      2. п.12. ст.4 ФЗ-140: «Ошибки в декларации и документах, прилагаемых к декларации, не препятствующие идентификации декларанта, а также указанных в декларации номинальных владельцев имущества, имущества контролируемых иностранных компаний, счетов (вкладов), не являются основанием для отказа в предоставлении гарантий, предусмотренных настоящей статьей.»

      3. Опционы — производные ценных бумаг — формально их нельзя указать в листе В. Считаю, что это недоработка законодателя.

      4. Вопрос бухгалтерского характера — напишите его отдельно.

  5. Дмитрий

    Почему-то редко упоминается, что есть законный способ валютные операции (любые практически), оказание услуг нерезидентам и т.д. перевести в разряд законных — открыть ИП — обычное российское. Добавляется обязанность присылать отчеты по движению средств раз в квартал, зато вместо 13% можно платить 6%. Вообще, это надо иметь в виду, если ИП уже открыто, либо если деятельность регулярная и постоянные взносы порядка 30 тр. в год не пугают (их можно вычесть из налога на прибыль).

    1. Илья Назаров, партнер

      Дмитрий,

      Да, данный вариант существует, спасибо за комментарий

  6. Ольга

    Добрый день. Почему в Вашем перечне разрешенных валютных операций валютного резидента РФ не указаны переводы между своими личными счетами из РФ за границу и между счетами валютного резидента, открытыми заграницей?

    1. Илья Назаров, партнер

      Ольга,

      Данные операции также указаны в статье.

  7. Денис

    Здравствуйте, Илья.
    Подскажите, пожалуйста, специальная декларация была сдана во втором этапе до 28.02.2019 года
    Имеется доход в 2017 году, в 2018 году дохода не было
    Декларация 3-ндфл за 2017 год будет подана до 30.04.2019 года и по ней будет оплачен налог за 2017 год

    Будут ли санкции от ФНС по ч.1 ст.119 НК РФ за несвоевременную подачу декларации 3-ндфл за 2017 год?

    Спасибо за ответ!

    1. Илья Назаров, партнер

      Денис,

      Если доход связан с зачислением на задекларированный по амнистии счет, то СПОРНО, но с большей долей вероятности НДФЛ за 2017 г. платить не требуется.

  8. Алексей

    Илья, добрый день!
    Спасибо за полезную и подробную информацию.
    Посоветуйте, пожалуйста, как быть в случае, если срок исчисления и уплаты аналога НДФЛ в иностранном государстве (член ОЭСР) за прошедший отчетный период наступает позже (31 августа), чем срок подачи НДФЛ-3 в РФ (30.04.2019). Фактически на дату подачи декларации в РФ отсутствует не только подтверждение уплаты налога за рубежом, но и сама декларация с отметкой иностранного налогового органа по доходам предыдущего года.
    Благодарю за ответ!

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,

      На практике мы составляем соответствующее пояснительное письмо в налоговую, описывающую данный момент и факт того, что налогоплательщиком будет представлена справка, подтверждающая применение вычета в размере налога, уплаченного за пределами РФ. Также можно рассмотреть вариант намеренного пропуска срока подачи декларации (30.04.), но с будущей подачей и уплатой налога в срок до 15 июля — в этом случае штраф составит 1.000 руб.

  9. Добрый день!

    В связи с 3м этапом добровольного декларирования: нужно ли декларировать квартиру за границей, которая не используется для получения прибыли?

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,

      Декларирование недвижимости по амнистии капитала — Ваше право, но не обязанность. Рекомендую декларировать недвижимость, НЕ приносящую доход, в том числе, если со средств, на которые она была куплена не были уплачены налоги, и с момента покупки не прошел 3-х летний срок давности по налоговым нарушениям.

  10. Сергей

    Здравствуйте, Илья. Разрешено зачисление средств на зарубежный счет от реализации любых ценных бумаг иностранных эмитентов или есть ограничения?
    Имея ввиду бонды, ноты.
    Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,

      Ответ есть в статье.

  11. Алексей

    Добрый день, Илья. Обязательно ли открывать счёт в банке той же страны (или входящей в ОЭСР или ФАТФ) , где планируется сдавать Недвижимость, для осуществления арендных и налоговых платежей ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,

      Для целей принятия арендных платежей — необязательно в стране нахождения недвижимости, НО обязательно в стране ОЭСР/ФАТФ.
      Для целей зачисления средств от возможной будущей продажи — обязательно в стране нахождения недвижимости и обязательно, чтобы это была страна ОЭСР/ФАТФ.

  12. Денис

    Здравствуйте, Илья.
    Получаю доход на зарубежный счёт от иностранной компании.
    При этом много путешествую — получается в РФ бываю 150-170 дней в году.
    Получается я освобождён от налогов?

    1. Илья Назаров, партнер

      Денис,

      В РФ — да, в Вашем случае обязанность по уплате налогов возникает в стране налогового резидентва, в т.ч. по критерию центра жизненных интересов.

  13. Денис

    Илья, спасибо за ответ. А как определить резидентство?
    В РФ я по дням не прохожу, а в остальных странах у меня пребывание максимум 1-2 месяца, в статусе «турист».
    Можно написать в нашу налоговую и попросить признать меня резидентом, несмотря на отсутствие в стране?
    И платить 13% и с доходов в РФ и зарубежных?

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Денис,

      Нет, в РФ для определения статуса налогового резидента действует только критерий количества дней. А в других странах — ЦЖИ. В РФ планируются изменения в этом подходе, включая в том числе применение критерия ЦЖИ, но пока это только законодательные инициативы. Вы можете подписаться на рассылку на нашем сайте и мы будем держать Вас в курсе всех изменений.

  14. Денис

    Здравствуйте подскажите пожалуйста ,читал что можно подать декларацию по движению на счету в нашем банке.если я завел деньги на оффшорную форекс брокера,в 2018 году! допустим выведу 2019 с прибылью.Декларацию мне подавать за 2019 год?так как деньги поступили на счёт в 2019!
    Вообще устроит ли налоговую декларация по счету в нашем банке?,просто документы о сделках договора оффшорные компании не дают с печатью.если заполнять декларацию рассчитывая доход с каждой сделки.Как лучше поступить спасибо

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Денис,

      Если Вы имеете в виду декларацию 3-НДФЛ, то она подается в отношении всех доход, в т.ч. которые зачислены на счет в рос банке. Расчет налога и подтверждающие документы нужно обсуждать на конкретном примере, проанализировав Ваши конкретные исх данные.

  15. Максим

    Илья, добрый день!

    Не могу нигде найти полную информацию по схеме уплаты налогов в моём случае.
    Интернет магазин реализует товары с китайского AliExpress зарубежным покупателям. Средства поступают пока на мой счёт заграницей, в одной из западных стран, где я сейчас живу и плачу налоги.
    В ближайшее время переезжаю в РФ. Я так понимаю необходимо будет регистрировать ИП. Как в данном случае надо будет подтверждать доход, какой документацией? Инвойсы, счёт фактуры покупателям я не выставляю. Какого-то договора с Алиэкспресс нет, это просто маркетплейс. Можно ли просто платить налог с поступивших сумм?
    Онлайн касса будет неактуальна в моем случае, если я не продаю российским потребителям?

    Где можно найти полную информацию по данному вопросу?

    Спасибо!

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Максим,

      Применительно к интернет-магазинам возможно подключение эквайринга (или зарубежного мерчант-счета), т.е. на сайте будут располагаться кнопки «купить», при нажатии на которые покупатели вводят данные своих карт и оплата уходит на счет Вашего рос ИП. Другие варианты может обсудить с Вами по телефону, т.к. необходимы доп исх данные.

  16. Борис

    Илья, добрый день!

    во-первых, большое спасибо за освещение таких сложных тем человеческим языком. все систематизировано и понятно.

    1. нахожусь в РФ менее 180 дней в году. сдаю недвижимость за рубежом, платя налоги у источника и получая их на иностранный счет. Должен ли я каким-то образом заявлять о своем статусе налогового нерезидента?
    2. И, все-таки, как правильно считаются дни пребывания а РФ / дни пребывания за пределами? Как учитываются даты въезда и выезда? Или лучше перестраховаться и считать с запасом?

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Борис,

      Спасибо.

      1. нет, не должны. На практике встречаются варианты:
      — направить в ИФНС письмо в свободной форме, информирующее о кол-ве дней в прошедшем календарном году с приложением страниц загран паспорта
      — намеренная подача 3-НДФЛ по любому (самому незначительному) доходу в статусе нерезидента, с уплатой 30% (необходима для целей фиксации статуса)
      — ничего не делать, в случае вопросов — см.п.1

      2. Финальный статус (кол-во дней) определяется на 31.12. каждого года путем суммирования дней за год в РФ и вне РФ.

  17. Юлия

    Илья, добрый день!
    Работаю за границей по контракту с 10 мая 2019г., т.е. в 2019 году у меня будет статус неризедент. Планирую вернуться в Россию 10 мая 2020г. Вопрос как с меня будут удерживаться налоги за период нахождения за границей в 2020г.

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Юлия,

      Если по итогам 2020 г Вы будуте признаны налоговым резидентом РФ — с доходов, полученных Вами в 2020 г, необходимо будет уплатить НДФЛ по ставке 13%.

  18. Тамара

    Добрый день! спасибо большое за ответы на столь не простые вопросы. Подскажите пожалуйста, такая ситуация: при получении процентов от вкладов в иностранном банке у налогового резидента РФ удержали за пределами РФ 35 %. В декларации 3-НДФЛ поставили в зачет сумму, в размере 13 %, теперь нам требуется вернуть сумму удержанного налога (соглашение со Швейцарией о двойном налогообложении). Банк прислал форму, чтобы налоговая наша ее заверила, только в налоговой отказываются ее заверять, ссылаясь на отсутствие в НК РФ необходимых правоустанавливающих документов на заверку форм иностранных сторонних банков. Как быть, иностранный банк ждет заверенную форму, а ИФНС заверять не хочет. Также нашла в интернете фирмы, которые этим занимаются, значит все таки формы заверяют, но цена внушительная, да и это не разовая операция у нас будет, постоянно платить не хотелось бы, помогите пожалуйста разобраться в ситуации, и заранее благодарю. .

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Тамара,

      Укажите, пожалуйста, нормы СОИДН, которые Вы имеете в виду и ссылки на компании, которые предлагают такие услуги.

  19. Вова

    Илья, такие вопросы:
    1. Нахожусь зарубежом, работаю, живу более 183 дней. В конце года 2019-го возвращаюсь в Россию, оставляют зарубежный счёт — тут всё понятно — уведомляю налоговую о наличии счёта. В каком году/в какой срок я обязан это сделать? В 2019-ом, 2020-ом или 2021-ом?
    2. В апреле-мае получаю на упомянутый выше счёт некотороую сумму от налоговой предыдущей страны пребывания — возврат части уплаченных налогов, аналог нашего налогового вычета. Должен ли я платить доп налог с этой суммы в России? Как мне декларировать вообще эту сумму? Если налог не платится, как это обосновать, какими документами?

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Вова,

      1. до 1 июня года, следующего за годом, в котором Вы суммарно наберете в РФ более 183 дней.
      2. налог с возврата налога не уплачивается. Обосновать возможно, предъявив соответствующие документы, с этим не должно возникнуть вопрос в ИФНС.

  20. Мария

    Добрый день, подскажите пожалуйста, если я открыла ип в Армении, предоставляю it услуги для армянской компании.налоги там плачу Нужно ли мне отчитываться в РФ как физ лицо, или надо оформлять ип? А платить налоги в РФ? Сама резидент РФ.

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Мария,

      Вопрос — спорный, т.к. формально на ИП распространяются нормы о юр лицах, поэтому существует точка зрения, что ИП в Армении платит налоги ТОЛЬКО в Армении без доплаты в РФ. Однако, существует также вторая точка зрения, которая заключается в том, что ИП — это физическое лицо, и следовательно доходы Армянского ИП следует декларировать также по месту налогового резидентва физического лица, а тк ИП не является субъектом СОИДН, то возникает риски двойного налогообложения.
      Этот вопрос следует анализировать детально в тч с привлечением консультантов в Армении. Мы можем созвониться и обсудить его с Вами.

  21. Ирина

    Добрый день.
    Подскажите, пожалуйста, по следующей ситуации:
    Инвестированы заемные средства в заграничную компанию с целью получения ежемесячного дохода. открыт депозитный счет в заграничном банке. как лучше оплачивать налоги резиденту РФ?
    спасибо большое!

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Ирина,

      1. На зарубежный счет нельзя зачислять возвращаемые ни тело займа, ни проценты по займу — только через счет в РФ. С 2020 г -такая операция будут разрешена при условии нахождения счета в стране ОЭСР/ФАТФ и наличии автоматического обмена с этой страной.
      2. Налоги необходимо платить по общим правилам — ежегодно декларируя в 3-НДФЛ с возможностью зачета налога, удержанного у источника выплаты.

  22. Елена

    Скажите, пожалуйста, а яандорра входит в список стран, где можно иметь счёт и доход российским гражданам резидентам?

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Елена,

      Андорра — не входит в список стран ОЭСР/ФАТФ, это говорит о том, что перечень средств, которые возможно зачислять на банковский счет в Андорре — существенно ограничен. Однако, резиденты РФ вправе открывать там счета и получать на них определенные виды доходов.

  23. Марина

    Добрый день! Я являюсь в России гос.служащей. Мой супруг уехал работать в Польшу. Денежные средства ему выдают наличными средствами. Если ему открывать счет и деньги переводить на мой счет — это законно (меня с работы не выгонят)? И как правильно потом это отражать в декларации?

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Марина,

      Если вначале дс будут зачислены на счет мужа, а далее он будут переводить их Вам как перевод между близкими родственниками, то это не будет являться Вашим доходом и не должно декларироваться в 3-НДФЛ.
      Насколько мне известно, гос служащим крайне не рекомендуется получать какие-либо сторонние платежи от кого-либо.

  24. Елена

    Добрый день!
    Если мне на мой иностранный счет вернется сумма ранее уплаченного в иностранном государстве налога, надо ли это поступление оформлять 3-НДФЛ или это указывается при подаче отчета о движении средств по счету ? Т.е. каким способом необходимо уведомить ИФНС о том, что это возврат налога, а не облагаемый доход?

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Елена,

      1. Включение в ОДДС — требуется.
      2. Включение в декларацию 3-НДФЛ — не требуется. В случае вопросов Вы можете представить выписку по счету в качестве подтверждения того, что это не доход ( в description вероятнее всего будет указано, что это возврат налога).

  25. Наталья

    Добрый день!
    В 2019 г получала доход зарубежом по трудовому контракту за 4 мес. По итогу в 2019 являюсь налоговым резидентом РФ. Уплаченный налог на Кипре за 4 мес по средневзвешенный ставке составлял 19%. Получается в РФ доплачивать не нужно. но, если разбивать по месяцам, то за 3 мес -переплата, за один месяц мне нужно доплатить в
    бюджет РФ. Вопрос : следует ли считать полученный доход за 4 мес в целом или за один мес.придется доплатить?

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Наталья,

      При декларировании доходов в виде ЗП от источников за пределами РФ в декларации 3-НДФЛ к каждой из сумм дохода необходимо указать сумму удержанного налога и приложить справку, подтверждающую данные суммы с помесячной разбивкой. Таким образом, за 1 мес сумма удержанного налога будет менее 13% — разницу будет необходимо доплатить в бюджет РФ.

      Переплаты налога свыше 13% зачесть, к сожалению, нельзя, т.к. сумма зачитываемого иностранного налога не должна превышать 13%.

Добавить комментарий