Подготовка финансовой отчетности и аудита для КИК

Подготовка финансовой отчетности и аудита для КИК

Услуги > Услуги юридическим лицам > Подготовка финансовой отчетности и аудита для КИК

• Подготовка и подача Уведомлений о КИК
• (СТАТЬЯ) Памятка владельцам иностранных компаний (КИК) — какие документы и в какой срок необходимо подавать в налоговый орган
• (СТАТЬЯ) Расчет налога с прибыли КИК для физического лица — практические примеры. Декларирование прибыли КИК в 3-НДФЛ
• Подготовка и подача деклараций физических лиц (3-НДФЛ)

Подготовка финансовой отчетности КИК по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО, IFRS) стала особенно актуальной с 2015 г. после вступления в силу так называемых «деоффшоризационных» поправок в Налоговый кодекс РФ. При подготовке Уведомления о КИК требуется указать дату составления ее финансовой отчетности и дату аудиторского заключения, а начиная с Уведомления о КИК за 2020 год — приложить к такому уведомлению финансовую отчетность при представлении в налоговые органы.

В каких случаях требуется подготовка финансовой отчетности для КИК

Подготовка отчетности КИК требуется ВСЕГДА, независимо от того, является ли это обязательным в соответствии с местным законом КИК или нет. Таким образом, наиболее актуальным и новым данный вопрос становится для владельцев оффшорных компаний, которые никогда не готовили отчетности, но заявили о КИК. Уведомление о КИК содержит поле, в котором необходимо указать ДАТУ подготовки финансовой отчетности КИК. Основной посыл законодателя в том, что расчет прибыли КИК и ее анализ на предмет необходимости учета при определении базы контролирующего лица по НДФЛ возможен исключительно на основании ее финансовой отчетности.

При этом, в соответствии с п.1 ст.309.1 НК РФ определение прибыли КИК возможно любым из следующих способов:

• по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. При этом, в соответствии с  п.п.1 п.1.2. ст.309.1 НК РФ — в случае, если личным законом КИК не установлен стандарт составления финансовой отчетности, прибыль такой КИК определяется по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО
• по правилам главы 25 НК РФ, уставленным для налогоплательщиков — российских организаций. При этом, в соответствии с абз 2 п.1.3. ст.309.1 НК РФ — в случае выбора данного порядка определения прибыли КИК, такой порядок подлежит применению в течение не менее 5-ти  налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике контролирующего лица

Для контролирующих налогоплательщиков-физических лиц наиболее простым нам видится подготовка отчетности КИК именно по МСФО.

Нужно ли делать аудит финансовой отчетности КИК

В некторых юрисдикциях (Кипр, Гонконг и др) проведение аудита финансовой отчетности явялется обязательным требованием. Если же проведение аудита для КИК НЕ является обязательным (Великобритания, Сингапур, Белиз, Сейшеллы, БВО и др. оффшоры), и Вами выбран порядок определения прибыли КИК по данным МСФО, то в соответствии с п.п.2 п.1.1. аудит необходимо будет провести ТОЛЬКО в отношении тех юрисдикций, с которыми у РФ нет заключенных соглашений по налоговым вопросам (об избежании двойного налогообложения (СОИДН) . При этом, такое аудиторское заключение не должно содержать отрицательного мнения либо отказа от выражения мнения, но может содержать оговорку.

Иными словами, аудит подготовленной по МСФО отчетности необходим ВСЕМ оффшорным компаниям — Белиз, Сейшеллы, БВО, Эстонии, Нидерланды и всем иным странам, не имеющим с РФ СОИДН или не обеспечивающих с РФ обмен налоговой информацией (Лихтенштейн, Монако и т.д.).

Если же с данной страной имеется СОИДН и страна НЕ включена в «черный» список стран не обменивающихся с РФ налоговой информацией — аудит финансовой отчетности НЕ требуется.

Прикладывать ли отчетность и аудит к уведомлению о КИК

Данный вопрос детально разбирался в статье (СТАТЬЯ) Памятка владельцам иностранных компаний (КИК) — какие документы и в какой срок необходимо подавать в налоговый орган. Здесь опишем требования законодательства более кратко.

• Прикладывать отчетность (и аудит, если применимо) при подаче Уведомления об участии в иностранных организациях — не требуется
• Прикладывать отчетность (и аудит, если применимо) при подаче Уведомления о КИК — требуется, начиная с Уведомления о КИК за 2020 год (при подаче уведомлений за предшествующие налоговые периоды требуется приложить только документы, подтверждающие основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения — «активная» компания, эффективная ставка налогообложения и т.д., если такое основание заявлено). При этом, в Уведомлении о КИК не содержится полей, указывающих на соблюдение/несоблюдение порогов прибыли КИК, при которых она ПОДЛЕЖИТ УЧЕТУ у контролирующего лица при определении его базы по НДФЛ (напомним, что это 10 млн руб). Представляется, что налоговики проверяют этот факт самостоятельно по представленной вместе с Уведомлением о КИК финансовой отчетности
• Если же прибыль КИК превысила установленный законом порог в 10 млн руб, то контролирующее физическое-лицо обязано учесть ее при определении своей базы по НДФЛ и соответственно подать Декларацию 3-НДФЛ

Стоимость подготовки финансовой отчетности по МСФО + аудит по МСА для КИК

ВНИМАНИЕ Итоговая стоимость подготовки отчетности и аудита (если требуется) зависит от количества операций и вида операций (однотипные/не однотипные), и будет озвучена после анализа выписки по счету и иных финансовых документов за отчетный период.

Мы можем оценить точную стоимость подготовки финансовой отчетности для целей КИК по МСФО + МСА, для этого Вам необходимо предоставить следующие документы:

— банковские выписки по счету компании за требуемый период

— портфолио ЦБ (если есть владение ЦБ)

— сведения о наличии иных активов/пассивов, НЕ указанных в банковской выписках (дочерние компании, дебиторская/кредиторская задолженность, векселя, ОМС и т.д.)