Декларации 3-НДФЛ по зарубежным доходам

УслугиУслуги физическим лицам > Декларации 3-НДФЛ по зарубежным доходам


Основные виды зарубежного дохода

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля каждого года декларировать такой доход, исчислять и уплачивать с него налог. Наиболее распространенными вариантам дохода от источников за пределами РФ являются:

  • заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
  • процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
  • доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
  • доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
  • доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
  • доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
  • доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
  • доход от продажи чего-либо или от оказания услуг нерезиденту;
  • любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

При этом, обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).


Валютное регулирование и валютный контроль

Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом, то он обязан:

При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:

  • налоговые резиденты — п.2 ст.207 НК РФ — лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный период не прерывается на периоды выезда лица за пределы РФ на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
  • валютные резиденты — ст.1 ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» — граждане РФ.

Валютное законодательство РФ — ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» — устанавливает, что зачисление валютными резидентами РФ денежных средств напрямую на их зарубежные счета законно только по закрытому перечню оснований, указанных в ФЗ-173. Указанный выше перечень доходов квалифицируется ФЗ-173 следующим образом:

  • заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании) — законная валютная операция;
  • процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке законная валютная операция;
  • доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов законная валютная операция, при условии, что счет открыт в стране-члене ОЭСР или ФАТФ;
  • доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом — законная валютная операция, при условии, что счет открыт в стране-члене ОЭСР или ФАТФ;
  • доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов- законная валютная операция, при условии, что счет открыт в стране-члене ОЭСР или ФАТФ;
  • доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке) — законная валютная операция, при условии, что счет открыт в стране-члене ОЭСР или ФАТФ и бумаги включены в листинг перечня бирж, утвержденный приказом ЦБ РФ;
  • доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом — законная валютная операция, при условии, что счет открыт в стране-члене ОЭСР или ФАТФ, недвижимость находится в стране, в которой открыт счет и данная страна имеет с РФ двустороннее соглашение об обмене налоговой информацией;
  • доход от продажи чего-либо или от оказания услуг нерезиденту — незаконная валютная операция;
  • любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет — законность/незаконность необходимо оценивать в каждом конкретном случае;

Напоминаю, что штраф за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету составляет от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.


Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом

Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией, который состоится первый раз в сентябре 2018 года.


Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено), в случае же, если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%. В ФНС, при это, необходимо предоставить документ, подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.

Обращаем Ваше внимание, что очень часто в некторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то формально в РФ необходимо заполнить и подать 3-НДФЛ, с указанием в ней суммы дохода и суммы налога, уплаченных в иностранном государстве и кода, указывающего на отсутствие налога к уплате. Однако, за непредставление такой декларации возможно применение штрафа только в размере 1 000 руб. — ст.119 НК РФ (ввиду отсутствия неплаченного налога).

Место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами. Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр., с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.


Стоимость услуги:

Услуга Стоимость
руб.
Подготовка декларации 3-НДФЛ по доходам в виде заработной платы от нерезидента от 12 000
Подготовка декларации 3-НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами иностранных эмитентов от 15 000
Подготовка декларации 3-НДФЛ по иным доходам от зарубежных источников от 12 000

* Стоимость при одновременном декларирование различных источников доходов уточняйте у наших специалистов.