Подготовка финансовой отчетности КИК

УслугиУслуги юридическим лицам > Подготовка финансовой отчетности КИК

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ:

Подготовка финансовой отчетности КИК по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) стала особенно актуальной с 2015 г. — после вступления в силу так называемых «деоффшоризационных» поправок в Налоговый кодекс РФ. При подготовке Уведомления о КИК требуется указать дату составления ее финансовой отчетности и дату аудиторского заключения. В каких случаях требуется предоставление указанных документов?


В каких случаях подготовка финансовой отчетности для КИК обязательна?

Подготовка отчетности КИК требуется ВСЕГДА, независимо от того, является ли это обязательным в соответствии с местным законом КИК или нет. Таким образом, наиболее актуальным и новым данный вопрос становится для владельцев оффшорных компаний, которые никогда не готовили отчетности, но заявили о КИК. Уведомление о КИК содержит поле, в котором необходимо указать ДАТУ подготовки финансовой отчетности КИК. Основной посыл законодателя в том, что расчет прибыли КИК и ее анализ на предмет необходимости учета при определении базы контролирующего лица по НДФЛ возможен исключительно основании ее финансовой отчетности.

При этом, в соответствии с п.1 ст.309.1 НК РФ определение прибыли КИК возможно любым из следующих способов:

  • по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. При этом, в соответствии с п.п.1 п.1.2. — в случае, если личным законом КИК не установлен стандарт составления финансовой отчетности, прибыль такой КИК определяется по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО
  • по правилам главы 25 НК РФ, уставленным для налогоплательщиков — российских организаций. При этом, в соответствии с абз.2 п.1.3. — в случае выбора данного порядка определения прибыли КИК, такой порядок подлежит применению в течение не менее 5-ти  налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике контролирующего лица

Для контролирующих налогоплательщиков-физических лиц наиболее простым нам видится подготовка отчетности КИК именно по МСФО.


Нужно ли делать аудит финансовой отчетности КИК?

Если аудирование финансовой отчетности является обязательным требованием для Вашей КИК — Кипр, Гонконг, Европейские юрисдикции и т.д., то в данном случае все однозначно — дату составления аудиторского заключения следует указать в соответствующем поле Уведомления о КИК. Если же проведение аудита для КИК НЕ является обязательным (Великобритания, Сингапур, Белиз, Сейшеллы, БВО и др. оффшоры), и Вами выбран порядок определения прибыли КИК по данным МСФО, то в соответствии с п.п.2 п.1.1. аудит необходимо будет провести ТОЛЬКО в отношении тех юрисдикций, с которыми у РФ нет заключенных соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) и которые не обеспечивают обмен информацией для целей налогообложения с РФ. При этом, такое аудиторское заключение не должно содержать отрицательного мнения либо отказа от выражения мнения.

Иными словами, аудит подготовленной по МСФО отчетности необходим ВСЕМ оффшорным компаниям — Белиз, Сейшеллы, БВО, LLP Великобритании, LP Шотландии и всем иным странам, не имеющим с РФ СОИДН или не обеспечивающих с РФ обмен налоговой информацией (Лихтенштейн, Монако и т.д.). Если же с данной страной имеется СОИДН и страна НЕ включена в «черный» список стран не обменивающихся с РФ налоговой информацией — аудит финансовой отчетности НЕ требуется.


Прикладывать ли отчетность и аудит к уведомлению о КИК?

Данный вопрос детально разбирался в статье (СТАТЬЯ) Памятка владельцам иностранных компаний (КИК) — какие документы и в какой срок необходимо подавать в налоговый орган. Здесь опишем требования законодательства более кратко.

  • Прикладывать отчетность и аудит при подаче Уведомления об участии в иностранных организацияхне требуется
  • Прикладывать отчетность и аудит при подаче Уведомления о КИКне требуется (при подаче этого уведомления требуется приложить только документы, подтверждающие льготу, освобождающую КИК от налогообложения — «активная» компания, эффективная ставка налогообложения и т.д., если такая льгота заявлена). При этом, в Уведомлении о КИК не содержится полей, указывающих на соблюдение/несоблюдение порогов прибыли КИК, при которых она ПОДЛЕЖИТ УЧЕТУ у контролирующего лица при определении его базы по НДФЛ (напомним, что это 30 млн для 2016 г. и 10 млн. — с 2017 г.). Представляется, что налоговики могут понять о том, что соответствующий порог НЕ превышен только НЕ получив от контролирующего физического-лица Декларацию 3-НДФЛ. ВМЕСТЕ С ТЕМ, налоговики вправе запросить у налогоплательщика представить ПОЯСНЕНИЯ относительно фактов, заявленных в документах, т.е. может сложиться ситуация, что налогоплательщику необходимо будет подтвердить, что прибыль КИК действительно не превышает установленных в законодательстве порогов — сделать это возможно только представив финансовую отчетность с аудиторским заключением. Однако все описанное выше необходимо будет сделать в случае соответствующих запросов со стороны налоговиков.
  • Если же прибыль КИК превысила установленный законом порог в 30 млн. для 2016 г.  и 10 млн. — для 2017 г., то контролирующее физическое-лицо обязано учесть ее при определении своей базы по НДФЛ и соответственно подать Декларацию 3-НДФЛ. При подаче декларации в соответствии с п.5 ст.25.15 НК РФ — налогоплательщик обязан приложить к ней:
    1) финансовую отчетность КИК;
    2) аудиторское заключение, если оно является обязательным в соответствии с местным законодательством или аудит был осуществлен добровольно

Стоимость подготовки отчетности по МСФО для КИК

Кипр от €790 аудит обязателен
Великобритания от $690 — аудит для Ltd — при определенных условиях
— аудит для LLP — рекомендуется провести
Гонконг от $990 аудит обязателен
Сингапур от $1 990 аудит — при определенных условиях
Оффшорные юрисдикции (Белиз, Сейшеллы, БВО и т.д.) от $600 аудит ОБЯЗАТЕЛЕН для целей КИК
Иные юрисдикции индивидуально аудит требуется ТОЛЬКО, если нет СОИДН
с РФ и не обменивается налоговой информацией

ВНИМАНИЕ Итоговая стоимость подготовки отчетности и аудита (если требуется) зависит от количества операций и вида операций (однотипные/не однотипные), и будет озвучена после анализа выписки по счету и иных финансовых документов за отчетный период.


Ознакомиться с комментариями и ответами наших финансистов на наиболее часто встречающиеся вопросы Вы можете в разделе FAQ Подготовка и подача финансовой отчетности КИК


Задать любой интересующий Вас вопрос Вы можете по телефону +7 (495) 783-19-91, а также оправив он-лайн заявку на услугу Подготовки финансовой отчетности КИК, воспользовавшись формой обратной связи ниже.

Форма обратной связи

  Настоящим я подтверждаю, что ознакомлен и согласен с Политикой обработки персональных данных и даю свое согласие на обработку моих персональных данных*