Налогообложение прибыли КИК

Услуги > КИК. Деоффшоризация > Налогообложение прибыли КИК

Расчет прибыли КИК

После того как будет определено, что иностранная организация, является (или не является) КИК, необходимо произвести расчет прибыли этой КИК для целей налогообложения в РФ. Порядок учета прибыли КИК регулируется ст.25.15. НК РФ, которая отсылает к ст.309.1. НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.309.1. НК РФ прибылью КИК признается прибыль компании ДО налогообложения, определенная по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом за финансовый год (ЛИБО по правилам главы 25 НК РФ, т.е. по РСБУ, применяемых при подготовке отчетности для российских юридических лиц), уменьшенная на величину выплаченных дивидендов.

При этом, законодатель позволяет выбрать стандарт, по которому будет составляться отчетность КИК: МСФО или РСБУ. Наиболее логичным видится составление отчетности по МСФО, однако в таком случае отчетность КИК должна обязательно сопровождаться аудиторским заключением, НЕ содержащим отрицательного мнения или отказа в выражении мнения (пп.2 п.1.1. ст.309.1 НК РФ).

Если личным законом КИК не установлен стандарт составления финансовой отчетности и аудита (например, оффшорные юрисдикции — примечание автора), то прибыль КИК должна определяться по данным финансовой отчетности, составленной по МСФО, а аудит должен быть произведен в соответствии с международными стандартами аудита -пп.1, 2 п.1.2. ст.309.1. НК РФ.

Однако квинтессенцией деоффшоризационных поправок, на наш взгляд, является положение п.2 ст.25.15. НК РФ, устанавливающее, что Прибыль КИК приравнивается к доходу физических лиц, признаваемых контролирующими лицами КИК, и учитывается при определении их налоговой базы по НДФЛ, в доле, соответствующей их доле участия в КИК, и/или доле в прибыли, на которую контролирующее лицо имеет право. Аналогичное положение для российских организаций, контролирующих КИК, — прибыль КИК приравнивается к прибыли российской контролирующей организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль.


Ознакомиться с комментариями и ответами наших юристов на наиболее часто встречающиеся вопросы, связанные с КИК и деоффшоризацией Вы можете в разделе FAQ Международное налоговое планированиеКИК. Деоффшоризация. Амнистия капиталов


Задать любой интересующий Вас вопрос Вы можете по телефону +7 (495) 783-19-91, а также оправив он-лайн заявку на услугу консультирования по вопросам деоффшоризации и КИК, воспользовавшись формой обратной связи ниже.

Форма обратной связи

  Настоящим я подтверждаю, что ознакомлен и согласен с Политикой обработки персональных данных и даю свое согласие на обработку моих персональных данных*