Какие организации относятся к «иным организациям финансового рынка» (ИОФР)
Напомню, что с 1 января 2020 у валютных резидентов РФ (все граждане РФ, при этом, дополнительно необходимо, чтобы такие граждане проживали на территории РФ более 183 дней в календарном году) появилась обязанность уведомлять не только о зарубежных банковских счетах, но и о зарубежных счетах в «иных организациях финансового рынка» (ИОФР): зарубежных брокерских счетах, счетах, открытых в иностранных платежных системах, счетах в иностранных страховых компаниях и т.п. Детальный обзор изменений валютного законодательства с 1 января 2020 Вы можете найти в статье:
(СТАТЬЯ) Изменения валютного законодательства для физических лиц с 1 января 2020 г.
В настоящей статье будут проанализированы вопросы о том, что такое «иные организации финансового рынка», как и когда необходимо уведомлять налоговый орган о счетах в таких организациях, как подавать отчеты о движении денежных средств по таким счетам, а также, какие валютные операции разрешено совершать по таким счетам.
В соответствии с ч.1 ст.12 ФЗ-173 «иные организации финансового рынка» — организации, которые в соответствии с личным законом имеют право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента.
Для ориентира, в соответствии с законодательством РФ к таким организациям относятся (п.1 ст.3 ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка» №223-ФЗ)
- брокеры
- дилеры
- управляющие
- депозитарии
- регистраторы
- инвестиционные фонды и управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФы
- специализированные депозитарии
- негосударственные пенсионные фонды
- страховые организации
- страховые брокеры
- общества взаимного страхования
- микрофинансовые организации
- кредитные потребительские кооперативы
- жилищные накопительные кооперативы
- сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы
- форекс-дилеры
- инвестиционные советники
И как следует из изначального определения — к указанному списку можно также добавить счета в платежных системах, такие популярные в настоящее время как, например, Vialet, PayPal, E-payments, Payoneer, Paysera, TransferWise, SatchelPay и др.).
Когда первый раз необходимо уведомить о счетах в ИОФР (уведомление о брокерских счетах, счетах в платежных системах, счетах в страховых компаниях и т.д.)
Для счетов, открытых ДО 01.01.2020
ФЗ-173 НЕ устанавливает обязанности для подачи уведомлений по счетам, открытым по состоянию на 01.01.2020 в «иных финансовых организациях». Это довольно странно. При этом, на официальном сайте ФНС РФ, в разделе «вопросы-ответы» дан комментарий на эту тему:
Уведомлять налоговые органы об открытых до 01.01.2020 счетах в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, не являющихся банками, не требуется.
Физические лица — резиденты обязаны с 01.01.2020 представлять отчеты о движении средств по счетам в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, начиная с отчета за 2020 год (до 01.06.2021 года, а в случае закрытия счета — в месячный срок со дня закрытия счета).
В связи с принятием Закона №265-ФЗ ФНС России ведется работа по внесению изменений в формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Правительством РФ готовятся изменения в форму и порядок представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежном банке.
Для счетов, открытых/закрытых ПОСЛЕ 01.01.2020
В случае если счет в ИОФР был открыт или закрыт ПОСЛЕ 1 января 2020 — в налоговый орган в течение 1 месяца необходимо подать соответствующее уведомление.
Напоминаю, что обязанность по уведомлению о факте открытия/закрытия/изменении реквизитов счетов НЕ относится к лицам, которые суммарно находились или планируются находиться за пределами РФ более 183 дней в году, в котором открывается счет.
ФНС РФ до настоящего времени НЕ утверждены формы уведомлений, в которую были бы включены разделы о счетах в иных организациях финансового рынка, до принятия соответствующего официального приказа ФНС России направляет для использования в работе рекомендуемые формы уведомлений.
Таким образом, использование как старых, так и новых форм уведомлений об открытии/закрытии зарубежных банковских счетов до принятия соответствующего приказа является правомерным. Если же счет открывается в ИОФР — удобнее использовать новую форму.
Отчет о движении денежных средств по счетам в иных организациях финансового рынка (с учетом изменений Правил представления Отчетов от 01 января 2021)
Детальный обзор правил подачи представлен в статье: (НОВОСТЬ) Новая форма Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежным счетам в банках и иных организациях финансового рынка (ИОФР), применяемая с 2021 года (за отчетные периоды, начиная с 2020)
В каких случаях владелец счета вправе НЕ подавать отчет о движении денежных средств по зарубежному счету
- нахождение за пределами территории РФ более 183 дней в отчетном году
Если счет открыт в стране ЕАЭС или в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, при соблюдении любого из следующих условий:
- общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет ИЛИ списанных с указанного счета, за отчетный год, НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600.000 рублей (т.е. ни отдельно списания, ни отдельно поступления НЕ должны превышать 600 тыс руб.)
- остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600.000 рублей, ЕСЛИ в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет НЕ осуществлялось (т.е. на счет не должны зачисляться средства и при этом на конец года должна получиться сумма меньше 600 тыс. руб)
Какие операции можно совершать по счетам, открытым в «иных организациях финансового рынка»
В соответствии с абз. 5 ч.4 ст.12 ФЗ-173 Денежные средства могут быть зачислены на счета (во вклады) резидентов, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, или списаны с таких счетов (вкладов) в случаях, установленных Центральным банком Российской Федерации. До апреля 2020 имелся только проект Указания Банка России.
С 17 апреля 2020 вступает в силу Указание Банка России от 24.12.2019 N 5371-У «О случаях зачисления денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, и списания денежных средств с таких счетов (вкладов)» (Зарегистрировано в Минюсте России 26.03.2020 N 57857).
В соответствии с Указанием зачисление денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, и списание денежных средств с таких счетов (вкладов) осуществляются во всех случаях без ограничений.
Положения Указания распространяются на все категории валютных резидентов: физических лиц, физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, юридических лиц.
Таким образом, зачисление (и списание) средств на счета, открытые в «иных организациях финансового рынка» разрешено по любым основаниям, без ограничений по сумме и независимо от страны нахождения таких счетов, в том числе на счета в странах, с которыми нет автоматического обмена финансовой информацией (США, Великобритания и др).
Отдельно отмечу, что ДО вступления в силу данных Указаний действовал проект Инструкций Банка России, который также разрешал проведение любых валютных операций по счетам в ИОФР без ограничений — любые операции, совершенные по таким счетам ранее — являются законными валютными.
Проведение валютных операций по счетам в ИОФР, открытым в США, Великобритании, Канаде и др.
Исходя из описанной формулировки, счета в ИОФР (напр., в платежных системах или брокерские счета) в США, Великобритании, Канаде и других странах, с которыми у России нет автоматического обмена возможно использовать для зачисления средств по любым «незаконным» основаниям для избежания нарушения требований ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле». Например, на брокерский счет в Interactive Brokers в США возможно зачисление средств от продажи ценных бумаг, средств в виде купонов по облигациям, дивидендов по акциям, средств от погашения ценных бумаг и т.д. На счет в зарубежной платежной системе PayPal возможно зачисление средств от продажи недвижимости в Канаде.
Однако, перед совершением валютных операций по счетам в ИОФР в США, Великобритании, Канаде и др настоятельно рекомендую убедиться в том, что такой счет открыт в организации НЕ имеющей банковскую лицензию. Очень часто имеет место быть группа компаний с одноименными наименованиями, имеющих различные лицензии.
ОГРАНИЧЕНИЯ при проведении валютных операций по счетам в ИОФР
«…зачисление денежных средств…и списание денежных средств…осуществляются во всех случаях без ограничений», ОДНАКО ФНС РФ в своих разъяснениях тем не менее пояснила, что:
- кпо счетам в ИОФР СОХРАНЯЕТСЯ ЗАПРЕТ на расчеты между двумя резидентами РФ (напомню, что такое зачисление в настоящее время возможно только если оба валютных резидента находятся за пределами территории РФ более 183 дней) — Письмо Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2020 г. № ВД-4-17/6473 О вступлении в силу Указания Банка России от 24 декабря 2019 г. N 5371-У
- со счета в ИОФР возможно перечисление денежных средств на собственный банковский счет ТОЛЬКО при условии, что он открыт в стране с которой имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. То есть на счет в ИОФР, открытый в США (Канаде, Великобритании и тд), возможно получить средства от нерезидентов по любым основаниям, НО при этом, нельзя перевести их на собственный банковский счет в этой стране (с которой нет автоматического обмена) — см. ответ УФНС РФ на запрос нашей фирмы
Нужно ли уведомлять о наличии полиса страхования жизни за рубежом
Открытие полиса страхования жизни в страховой компании является очень популярным за рубежом. Как указывалось выше уведомлять налоговый орган необходимо в случае открытия «счета» в ИОФР. Страховая компания, безусловно, является ИОФР для целей ФЗ-173, НО считается ли, что при наличии полиса его владелец автоматически имеет счет в страховой компании? В настоящее время существует 2 позиции — «полис страхования жизни» = «счет в ИОФР» и наличие полиса в страховой компании НЕ всегда подразумевает наличие в ней счета. Вопрос до настоящего момента является спорным. Обращу внимание, что в новой форме отчета о движении денежных средств и иных активов в банке или ИОФР за пределами РФ «страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни» прямо указан, как ИОФР.
У этой записи 28 комментариев
Здравствуйте. Спасибо за подробную информацию. Возник один вопрос в процессе чтения, если не сложно, ответьте пожалуйста. Я могу не уведомлять в случае если пополнял/списывал меньше 600 тыс.руб И/ИЛИ у меня на счёте меньше 600 тысяч рублей. В предыдущем предложении какую частицу правильно будет поставить И или ИЛИ? То есть должно выполниться оба условия, чтобы я мог не подавать отчёт о движении средств или одно из них? Например, на счёте будет миллион рублей, а переводов за год 500 тысяч рублей, в этом случае я должен подавать отчёт о движении денежных средств?
Рафис,
Частицу ИЛИ, т.е. должно соблюдаться любое из условий:
1. сумма зачисленных или списанных средств не превышает 600 тыс руб
ИЛИ
2. остаток — менее 600 тыс руб, если по счету не было зачислений
В описанном Вами случае — остаток на счете 1 млн, но зачислений за год — менее 500 тыс руб. — отчет о движении средств подавать НЕ требуется.
Илья, огромное спасибо за очень хороший анализ изменений законодательства.
Но мне кажется, Вы ошиблись с логикой в Вашем последнем комментарии.
Думаю, там не подходит как частица «И», так и частица «ИЛИ».
Ведь в случае пополнения/списания на 1 млн. при остатке 500 тыс. подавать отчет будет необходимо. Несмотря на выполнение одного из условий.
Упс… Извините. В формулировке Рафиса не было важного условия — «если по счету не было зачислений».
В ответе Ильи это условие содержится, а значит логика безупречна, и ошибки нет.
Еще раз благодарю за очень хорошую статью
Валентин,
Это условие — процитировано из ФЗ.
Илья, подскажите пожалуйста. У меня открыт брокерский счет в Interactive Brokers и банковский счет в Bank of America в США. Можно ли выводить дивиденды и деньги с продажи активов с брокерского счета на мой банковский в Bank of America ? Сумма вывода в год менее 600тр. С брокерского счета буду подавать декларацию в России в 2021 году и доплачивать 3% налог (в США берут 10%). Нужно ли отчитываться с налоговой о движении средств по счету если сумма движения по счету менее 600 тр ?
Семен,
В настоящее время этот вопрос является спорным, но я считаю, что это подпадает под понятие «операции между собственными счетами», т.е. их можно проводить с точки зрения ФЗ-173. Если оборот менее 600 тыс руб — подача ОДДС не требуется.
Илья, уточните пожалуйста момент в Вашем ответе. Банковский счет Bank of America открыт же в США, а автоматического обмена между США и Россией нет, т.е. не выполняется условие при котором можно не подавать отчет о движении средств. Или я ошибаюсь?
Наталья,
Верно, ОДС в отношении счета в США должен быть подан независимо от сумм движения и остатка по нему. Также не практике почти все клиенты, воспользовавшиеся новым правом НЕпредставления ОДС получили требование ИФНС о представлении выписок по счету, подтверждающих соблюдение условий по суммам.
Илья, расшифруйте пожалуйста фразу: «Обращая также отдельное внимание на то, законодатель отказался от идеи указания в новой форме Отчета оценочной стоимости ценных бумаг ро счетам, по которым отражается только портфель ЦБ (например по брокерским счетам, депозитарным счетам (счетам-депо), а ЛЮБЫЕ денежные движения осуществляются через РАСЧЕТНЫЙ счет»
Правильно ли я понял, что я могу осуществлять платежи не через расчетный счет пополняя счет иностранного форекс-дилера, а через системы электронных платежей — ту же киви или яндекс? Или нет, а можно только через банковский счет?
Константин,
Смысл в том, что в отчет о движении средств должны быть включены только денежные средства, а не иные активы. Это никак не влияет на возможность или запрет на использование для расчетов зарубежных счетов. Вы по прежнему вправе использовать счета, открытые в платежных системах, НО если по ним будут проводиться денежные средства — их по общим правилам необходимо будет включить в ОДДС.
«Отдельно отмечу, что до вступления в силу данных указаний действовал проект инструкций Банка России, который также разрешал проведение любых валютных операций по счетам в ИОФР без ограничений»
А проект инструкций точно имеет большую силу чем изменения федерального закона, которые вступили в силу после нового года? Насколько я понимаю, из-за изменений ФЗ нельзя, например, зачислять средства от продажи ЦБ на брокерские счета, открытые в США.
Евгений,
Абз 5 ч.4 ст 12 ФЗ-173 (вступил в силу с 2020 года) ссылается на Указание банка РФ от 24 декабря 2019 г. N 5371-У, которое, в сою очередь, позволяет совершать операции по счетам в ИОФР без ограничений (за исключением запрещенных валютных операций между резидентами РФ). Поэтому зачисление средств от продажи ЦБ на брокерские счета в странах, с которыми нет автоматического обмена (напр США) разрешены.
Илья, добрый день!
Вы пишите:
«Обращаю также отдельное внимание на то, законодатель отказался от идеи указания в новой форме Отчета оценочной стоимости ценных бумаг по счетам, по которым отражается ТОЛЬКО портфель ЦБ (например, по брокерским счетам, депозитарным счетам (счетам-депо). В большинстве случаев любые денежные движения, связанные с такими счетами осуществляются через расчетный счет.
Таким образом, в отчете о движении средств необходимо указывать ТОЛЬКО денежные средства. Если же отчет подается в отношении брокерского счета, по которому отражаются только ценные бумаги — в отчете правомерно указать нули.»
Не могли бы Вы, пожалуйста, пояснить: из чего (из каких пунктов и каких норм) сделан вывод, что в отношении брокерского счета, по которому отражаются только ценные бумаги — в отчете правомерно указать нули.
Ксения,
В форме Отчета (Лист 3) поля для указания суммы называются «Остаток денежных средств на счете…..», «Зачислено денежных средств за отчётный период, всего» и тд
Илья, большое спасибо за статью! Подскажите пожалуйста надо ли подавать уведомление и отчеты о движении средств по кредитным картам открытым за рубежом? Например есть кредитная карта, которая открыта в американском банке и которую я использую для оплаты покупок как в РФ так и за рубежом.
Александр,
Если кредитная карта привязана к счету и полностью дублирует операции, производимые по нему — уведомлять отдельно о такой карте не требуется. Если карта существует «отдельно» от сета — требуется.
Александр,
Если кредитная карта привязана к счету и полностью дублирует операции, производимые по нему — уведомлять отдельно о такой карте не требуется. Если карта существует «отдельно» от счета — требуется.
Здравствуйте, подскажите пожалуйста.
Право не подавать отчет о движении денежных средств в случае если зачисления или списания за год или остаток на конец года не превышают 600 000 руб. не распространяются на индивидуальных предпринимателей?
Дмитрий,
Да, данное право распространяется только на физических лиц.
Господи! Какое счастье, что я нашел ваши статьи! Илья, такая ситуация.
Я в 2012 году оформил пенсионную страховку в Германии.
Раз в год покупал с зарплаты 1800 евро и сам возил их в Германию, где почтовым или банковским переводом, не открывая счет, отправлял их на счет страховой компании. Своего счета у меня в страховой, как они письменно сообщили, нет, есть только номер договора.
Я правильно понимаю после прочтения Ваших статей, что не должен информировать налоговую ни о наличии договора со страховой компанией (так как он заключен до 01.01.20) ни о движении средств (так как ежегодная сумма поступлений менее 600 000 рублей), а Германия данные России сама предоставляет? И правильно я понимаю, что валютное законодательство я не нарушил (так как на страховые компании запреты, относящиеся к банкам, не распространяются)?
Заранее признателен Вам за ответ.
Роман,
Да, верно, Вы не обязаны уведомлять ни об открытии такого счета, ни о движении средств по нему. Также подтверждаю, что Вами не нарушено валютное законодательство РФ. Актуален только вопрос с налогами, в случае появления по Вашему счету дохода.
Илья, подскажите пожалуйста, если например гражданин России несколько лет был за пределами РФ, а в 2020 году живет в России более 183 дней, то получается в 2021 году необходимо подать уведомления об открытых счетах за рубежом, а также ОДДС. Вопрос: уведомление подается только об открытых/закрытых счетах, действующих в 2020г., либо обо всех открытых/закрытых, которые были до 2020г.? И также ОДДС — он подается только за 32020г. или за все предыдущие годы?
Наталья,
Уведомление подается только об открытых по состоянию на 2020 год счетах. ОДС подается только в отношении 2020 года (т.е. года, в котором было более 183 дней в РФ).
Здравствуйте. Почему вы умолчали о том, что PayPal в России представлен ООО НКО «ПэйПал Ру» — кредитной организацией, зарегистрированной в соответствии с российским законодательством, с юридическим адресом: 125047, РФ, Москва, Бутырский вал, д.10, осуществляющей свою деятельность на основании лицензии ЦБ РФ №3517-К.
Вышенаписанное применимо для пользователей, проживающих на территории РФ.
Источник — пользовательское соглашение PayPal.
Александр,
Если в Вашем пользовательском соглашении указана рос организация — счет считается открытым в РФ. НЕ ВСЕ владельцы счетов PAYYPAL, проживающие в РФ, имеют заключенное соглашение именно с указанным лицом.
Илья, добрый день! Вот такой вопрос: к расчетному счету физического лица в зарубежном банке открыт custody (депозитарный) счет. Надо ли подавать в налоговую уведомление об открытии такого счета?
Ольга,
Да, о таком счете необходимо уведомить.