Снятие валютных ограничений по зарубежным счетам с 5 июля 2022 Указом Президента РФ №430 от 05.07.2022
Доступно в записи на нашем YouTube канале
Актуальные бизнес- новости и обсуждения текущих событий в режиме он-лайн – в нашем телеграм канале
О “снятии всех валютных ограничений” по зачислению иностранной валюты на зарубежные счета Указом 430 от 05.07.2022
В соответствии с пп б п 1 Указа Президента РФ от 5 июля 2022 г. № 430 “О репатриации резидентами – участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации”:
“Положения пп “б” пункта 3 Указа Президента РФ от 28 февраля 2022 г. N 79 “О применении специальных экономических мер …” (о запрете на зачисление иностранной валюты на зарубежные счета)
применяются, в случае если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций.”
1. Указанное фактически означает, что с 5 июля 2022 снимаются все специальные ограничения по зачислению иностранной валюты на зарубежные счета, за исключением зачисления дивидендов из РФ, а также лимита в 1 млн долл США при переводах из РФ.
Данная позиция также подтверждена ответом на сайте ЦБ РФ
2. Сохраняются общие ограничения, установленные п 5.2. ст 12 ФЗ-173, в соответствии с которыми без ограничений на зарубежные счета от нерезидентов зачисляются средства только в случае, если счет открыт в стране, имеющей с РФ соглашение об автоматическом обмене (НЕ имеют такого соглашения США, Великобритания, Канада, Литва и пр, полный список Вы можете найти здесь)
3. Сохраняются ограничения (без разрешения Прав комиссии) на расходование средств в пользу нерезидентов:
– на предоставление займа в иностранной валюте
– на оплату УК в валюте недружественной страны – в пределах лимита в 15 млн руб
– на покупку недвижимости и ЦБ с российского счета
Имеет ли Указ №430 от 5 июля 2022 о снятии валютных ограничений обратную силу
В случае принятия Указов /Разъяснений/ Писем/ Решений собраний и пр, содержащих послабления к ранее принятым ограничениям, связанным с использованием своих зарубежных счетов и переводов /зачислений по ним,
следует руководствоваться ст 1.7. КоАП РФ – такие смягчающие нормы имеют обратную силу, т.е. лицо нельзя будет привлечь к административной ответственности (применяется в отношении валютных нарушений) за нарушения ограничительных норм, которые впоследствии были смягчены /отменены, а также пп 5 ч 1 ст 24.5 КоАП РФ
ЕСЛИ на момент смягчения/отмены не исполнено постановление о привлечении к ответственности (т.е. не оплачен штраф по ст 15.25 КоАП РФ).
Указанная позиция также подтверждается пояснениями КС РФ, который указал, что при бланкетном (т.е. отсылающем в различные иные материальные НА – в нашем случае Указы) характере процессуальной нормы положения ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ должны учитываться при внесении изменений не только в сам КоАП РФ, но и в иные материальные НПА, устанавливающие нормы, за нарушение которых предусмотрено наступление административной ответственности – это подтверждено Определением Конституционного Суда РФ от 27.09.2016 N 2017-О: “изменение (пересмотр) правил, несоблюдение которых образует объективную сторону административных правонарушений, предусмотренных бланкетными диспозициями законодательства об административных правонарушениях, не может не оказывать влияния и на оценку противоправности соответствующего деяния, а потому положения части 2 статьи 1.7 КоАП Российской Федерации должны подлежать учету при внесении изменений не только в данный Кодекс и принимаемые в соответствии с ним законы субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях, но и в законы и иные нормативные правовые акты, устанавливающие правила и нормы, за нарушение которых предусмотрено наступление административной ответственности”.
Судебная практика, связанная с применением обратной силы нормативных актов, вносящих изменения в валютное законодательство РФ
В подтверждение неоднозначной в настоящее время позиции о том, что Указ Президента №430 имеет обратную силу, т.е. привлечение к ответственности за валютные нарушения, имевшие место ДО 5 июля 2022, невозможно.
18.11.2019 ООО “ЛИДИНГ КОНСАЛТИНГ ГРУП” в нарушение положений ст. 12 ФЗ-173 осуществило зачисление на зарубежный счет в Казахстане, денежных средств в иностранной валюте по внешнеторговому контракту (подтверждается ОДС от 28.01.2020 за 4 квартал 2019 года и банковскими выписками).
08.07.2021 должностным лицом ИФНС вынесено Постановление о привлечении Общества к административной ответственности по ч 1 ст 15.25 КоАП РФ.
01.07.2021 вступил в силу ФЗ-223, который внес изменения в ФЗ-173 и отменил требования о репатриации средств по большинству внешнеторговых контрактов.
ООО “ЛИДИНГ КОНСАЛТИНГ ГРУП” обратилось в Арбитражный суд г. Москвы к ИФНС N 10 (дело N А40-168744/21-2-916) с требованием о признании незаконным вынесенного постановления.
Довод Общества о том, что, в связи с внесением изменений в ФЗ-173 зачисление на зарубежный счет, минуя счет в уполномоченном банке, больше не относится к незаконным валютным операциям, БЫЛ ОТКЛОНЕН в связи с тем, что “Общество привлечено к ответственности за совершение валютных операций, не предусмотренных законом, которые осуществлены до момента вступления в силу изменений в ФЗ-173, в связи с чем, они не распространяются на указанные правоотношения”.
Не согласившись с Решением суда первой инстанции Общество обратилось в 9-й ААС в апелляционном порядке с требованием об отмене Решения суда первой инстанции и Постановления должностного лица ИФНС.
Суд апелляционной инстанции своим Постановлением от 5 июля 2022 г. N 09АП-77039/2021 ОТМЕНИЛ Решение АС г Москвы, а также признал незаконным и отменил Постановление ИФНС, указав, что:
“Федеральный законодатель, исключая Федеральным законом от 28.06.2021 N 223-ФЗ обязательное требование о репатриации резидентами иностранной валюты, причитающейся в качестве оплаты в соответствии с условиями внешнеторговых экспортных договоров (за исключением экспорта сырьевых товаров по установленному перечню ТН ВЭД ЕАЭС) на свои счета в уполномоченных банках, и допуская возможность зачисления по этим договорам денежных средств в иностранной валюте на счета резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, тем самым перестал рассматривать неисполнение указанного требования в качестве правонарушения.
В соответствии с абз. 2 части 4 статьи 4 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
П 2 ст 2 ФЗ-223 установлено, что его положения применяются также в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте до дня вступления в силу настоящего ФЗ, но по которым обязательства по оплате в иностранной валюте не были исполнены (Примечание автора: в рассматриваемом деле обязательства по оплате были фактически исполнены до дня вступления в силу ФЗ-223”).
В соответствии с ч 2 ст 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
В соответствии с пунктом 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 37 “О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения” в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.
В случае непринятия привлекающим к ответственности органом необходимых мер вопрос о неприменении ответственности может быть решен в арбитражном суде по заявлению лица, в отношении которого вынесено решение (постановление) о привлечении к ответственности.
Судам необходимо исходить из того, что, если в названных целях данным лицом предъявлено требование о признании решения (постановления) о привлечении к ответственности недействительным, факт устранения такой ответственности после принятия оспариваемого решения (постановления) является основанием не для признания его недействительным, а для указания в резолютивной части судебного акта на то, что оспариваемое решение не подлежит исполнению (пункт 2 Постановления Пленума N 37).
В рассматриваемом случае оспариваемое постановление вынесено инспекцией 08.07.2021, т.е. после внесения изменений в ст 12 и 19 ФЗ-173, однако изменения законодательства не были учтены административным органом, в связи с чем, вынесенное постановление НЕ может быть признано законным.
