GidPrava Channel
2.9K subscribers
2 photos
51 files
240 links
Контролируемые иностранные компании (КИК)

Зарубежные банковские счета. Незаконные валютные операции

3-НДФЛ по зарубежным доходам. Операции с ценными бумагами

Индивидуальные консультации:
nazarov@gidprava.ru
@tax_itp

+7 (495)783-19-91
www.gidprava.ru
Download Telegram
Юрисдикции КИК, для которых обязателен аудит финансовой отчетности 2022 финансового периода

В соответствии с пп 1.1 ст 309.1 НК РФ аудит для финансовой отчетности КИК необходим, если:

🔹это является требованием местного законодательства
🔹с юрисдикцией КИК нет СОИДН
🔹юрисдикция КИК включена в "черный список" ФНС РФ

Таким образом, в 2024 году аудит финансовой отчетности 2022 фин. периода необходимо представить в отношении следующих юрисдикций КИК:

📌Отсутствует СОИДН (в 2023 году):

🔹оффшорные юрисдикции - Сейшеллы, БВО, Маврикий, Белиз, Сент-Винсент и Гренадины, Гернси, Джерси, Маршалловы о-ва и пр

🔹Эстония, Нидерланды, Лихтенштейн, Монако, Украина, Грузия и др

Примечание: начиная с фин. отчетности за 2023 фин период к этим странам добавятся Латвия и Дания, т,к. СОИДН с ними считаются денонсированными с 01.01.2024

Существующий СОИДН с ОАЭ формально удовлетворяет критериям, указанным в в п 1.1 ст 309.1 НК РФ - считаем, что если аудит для конкретного эмирата не является обязательным, то отчетность возможно представлять без аудита

———————————————
📌Включены в "черный список" ФНС РФ (в 2023 году):

🔹Канада и пр

Примечание: начиная с фин. отчетности за 2023 фин период к этим странам добавятся США, Великобритания, Швейцария, Германия, Латвия, Украина

#КИК
🎥 Запись эфира на тему Как перевести средства от продажи недвижимости за границу в 2024 году

Сегодня управляющий партнёр Илья Назаров принял участие в эфире Телеграм канала “Безопасная сделка» (30,2К подписчиков) юриста по недвижимости и страховщика Олеси Бухтояровой

📺 Видеозапись эфира

🎙Аудиозапись эфира

на тему "Как перевести средства от продажи недвижимости за границу в 2024 году"

🔹Общие ограничения, установленные Указом Президента РФ № 430 от 5 июля 2022
🔹Прямой swift перевод
🔹Переводы через счета в странах СНГ
🔹Покупка зарубежной недвижимости с целью будущей продажи
🔹Как отчитаться в налоговую при открытии счета за пределами РФ. Незаконные валютные операции
🔹Валютные операции между резидентами
🔹Запрет на наличные валютные операции в РФ и за границей
—————————-
Задать вопросы по обсуждаемой в эфире теме

Вы можете:

📨 info@gidprava.ru
📞 +7 (495) 783-19-91 и +7 (812) 646-48-84

#недвижимость
GidPrava Channel pinned «О применении норм КоАП РФ, смягчающих или исключающих ответственность за нарушения валютного законодательства Напомню, что КоАП РФ содержит несколько норм, устанавливающих послабления при назначении наказания за совершение административных правонарушений.…»
Валютные операции при подаче декларации 3-НДФЛ

📌 В связи с тем, что в налоговой декларации 3-НДФЛ необходимо указать код страны зачисления полученного дохода - перед подачей документа рекомендуется проанализировать все поступления на предмет законности с точки зрения валютного законодательства РФ, т.к. впоследствии декларация может стать фактически единственным доказательством налогового органа в случае привлечения к ответственности

❗️В зоне риска следующие операции:

1️⃣ Доходные поступления на банковские счета в Швейцарии, США, Канаде, Великобритании, Черногории, Литве, Украине, Таиланде, Грузии, Сербии, Узбекистане и прочие - арендные платежи, продажа недвижимости, купоны, дивиденды, продажи, погашения ценных бумаг, фидуциарные депозиты (проценты и тело), ЗП от удаленной работы с территории РФ, вознаграждения по договорам ГПХ и пр.

ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ процентов по классическому депозиту и заработной платы от работы по трудовому договору за пределами РФ

2️⃣ Получение дохода в иностранной валюте от россиянина
например за оказание услуг или сдачу в аренду/продажу недвижимости - признаются валютными операциями, которые по общему правилу запрещены между валютными резидентами - ст 9 ФЗ-173

Страна счета и факт наличия с ней соглашения об автообмене не имеют значения


3️⃣ Получение дохода в рублях от россиянина за продажу акций иностранной компании

приобретение валютным резидентом у валютного резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей (акций иностранных компаний) на законных основаниях является валютной операцией, которые запрещены к совершению между резидентами - пп а п 9 ч 1 ст 1 ФЗ-173 и ст 9 ФЗ-173

4️⃣ Получение наличных доходов в иностранной валюте или в рублях от иностранца

Расчеты между валютным резидентом и валютным нерезидентом являются валютными операциями, которые разрешено осуществлять через банковские счета - ч 3 ст 14 ФЗ-173

5️⃣ Получение дохода от продажи недвижимости от "недружественного" лица на счет, в отношении которого НЕ представлено уведомление в налоговый орган

Специальное регулирование - п 1.11 Официального разъяснения Банка России от 18 марта 2022 г. № 2-ОР

‼️ Указанные валютные ограничения, за исключением п 5, НЕ распространяются на лиц, которые по итогам 2023 года провели более 183 дней за пределами РФ

—————————-
По вопросам анализа доходных поступлений на соответствие требованиям валютного законодательства

Вы можете:

📨 написать info@gidprava.ru или @tax_nazarov

📞 позвонить +7 (495) 783-19-91 и +7 (812) 646-48-84

#3-НДФЛ
Загран паспорт.pdf
724.2 KB
‼️Заграничный паспорт с отметками сам по себе не может являться подтверждением нахождения за пределами РФ более 183 дней

📌Такой довод привела районная ИФНС при вынесении Постановления о привлечении к ответственности за непредставление валютным резидентом ОДС за календарный год, по итогам которого он находился за пределами РФ более 183 дней, что подтвердил страницами загран паспорта

Напоминаю, что непредставление ОДС по электронным кошелькам влечет штраф в размере 20-40% от суммы зачисленных на такой кошелек электронных средств

📌В настоящее время в Требованиях мы все чаще встречаем запрос на предоставление именно "совокупности" документов, подтверждающих нахождение за пределами РФ, таких как:

🔹заграничный паспорт
🔹гражданство или ВНЖ другого государства (при наличии)
🔹информацию в виде таблице о кол-ве дней, проведенных за пределами РФ

🔹квитанции об оплате аренды жилья
🔹чеки на авиабилеты
🔹чеки об оплате коммунальных услуг
🔹трудовой договор
🔹справки о доходах
🔹миграционная карта с данными о въезде и выезде из РФ
🔹документы, подтверждающие проживание в гостинице
🔹иные документы

❗️Таким образом, начинает формироваться практика подтверждения 183 и более дней за пределами РФ на основании оценки должностным лицом ИФНС совокупности представленных документов, а не только одного заграничного паспорта

📌При этом, НК РФ не содержит указания на то, какой документ является подтверждением нахождения за пределами РФ, а многочисленные Письма ФНС РФ И МинФина РФ прямо указывали, что таким подтверждением является заграничный паспорт

❗️Считаю, что имеет смысл обжаловать подобные акты ИФНС о привлечении к ответственности сначала в УФНС РФ и далее - в суде и, возможно, "точку" в этом вопросе снова сможет поставить только Конституционный суд РФ

#валютные_операции
PayPal.pdf
445.9 KB
‼️Электронный кошелек в российской платежной системе ООО НКО "ПэйПал РУ" влечет обязанность подачи ОДС в налоговый орган

📌Такой позиции придерживается ИФНС по одному из наших клиентов в Постановлении о привлечении к адм. ответственности с наказанием в виде штрафа в размере 30% от суммы всех зачисленных средств на эл. кошелек в ООО НКО "ПэйПал РУ"

❗️По мнению налогового органа: "PayPal holdings Inc. - американская организация, управляющая всемирной системой он-лайн платежей, является международной платежной системой, зарегистрированной и действующей в соответствии с законодательством США. Операционные центры и центры обработки данных компании PayPal расположены за пределами РФ" в связи с чем, о движении средств по такому "иностранному" кошельку необходимо представлять ежегодные отчеты в налоговый орган

📎Напоминаю, что формально в соответствии с п 7 ст 12 ФЗ-173:

Физические лица - резиденты <...> представляют налоговым органам<...> отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с исп. эл средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг <...>.

Штраф за непредставление ОДС по электронным кошелькам составляет 20-40% от суммы средств, зачисленных на эл. средство платежа, предоставленное иностранным поставщиком платежных услуг, за отчетный период - ч 1.1. ст 15.25 КоАП РФ

❗️Налоговым органом не были учтены наши доводы о том, что законодательством установлена обязанность представлять ОДС ТОЛЬКО по зарубежным платежным системам, а также не были приняты во внимание выписки по счету и договор на обслуживание, заключенный с ООО НКО "ПэйПал РУ"

Районный суд оставил Постановление в силе

Ожидаем решения вышестоящей инстанции

📌 Рекомендации

🔹внимательно отнестись к российским эл. кошелькам НЕроссийского происхождения

🔹в случае наличия такого кошелька - запросить у провайдера справку о том, что Ваш счет открыт в платежной системе, зарегистрированной в соотв. с законодательством РФ

🔹использовать по возможности банковские счета

#валютные_операции
GidPrava Channel pinned «📝 Перечни стран - налоговые и валютные последствия Рассмотрим основные используемые перечни иностранных государств, а также связанные с ними налоговые и валютные последствия для физических лиц (и российских организаций) 1️⃣ Перечень стран, с которыми заключены…»
Зачисление средств от сдачи в аренду недвижимости на зарубежные счета - законная валютная операция БЕЗ ОГРАНИЧЕНИЙ

📌В связи с большим количеством поступивших в ФНС РФ после кейса с недвижимостью в Германии запросов

Ведомство выпустило Письмо ФНС РФ от 07.03.2024 N ШЮ-4-17/2605@ "О правомерности зачисления на зарубежные счета резидентов денежных средств от нерезидентов по договорам аренды", из которого при первом приближении можно сделать следующие выводы:

1️⃣ сдача зарубежной недвижимости в аренду является ВЭД

новая позиция - в пользу налогоплательщиков, при этом она отличается от позиции, которую занимала налоговая в 2022 году по этому вопросу в ответе на наш частный запрос

2️⃣ зачисление средств от сдачи в аренду зарубежной недвижимости возможно на зарубежные счета, открытые в странах как с автообменом, так и без автообмена - абз 2 ч 5 ст 12 ФЗ-173

данное заключение ФНС РФ прямо следует из факта признания деятельности по сдаче в аренду недвижимости ВЭД, т.к., напоминаю, что зачисление денежных средств по ВЭД возможно на банковские счета в любых странах, независимо от факта наличия с этой страной автообмена

📌При этом из письма также следует, что:

🔹 указанные зачисления законно осуществлять как от имени физического лица, так и от имени российского ИП

существенное разрешение, т.к. ранее в вопросах регулирования налоговая приравнивала ИП к рос организации, а теперь в части арендных платежей - к физическим лицам

🔹указанное разрешение на зачисление распространяется как на жилую, так и на коммерческую недвижимость

чаще всего за пределами РФ в статусе физ. лица возможно сдавать жилые объекты; коммерческие объекты чаще сдаются в статусе иностранного ИП или иностранной КИК

🔹указанное разрешение на зачисление как на зарубежную, так и на российскую недвижимость

данный довод позволяет, например, сдавать российские объекты с зачислением средств на зарубежные счета (что само по себе законно только при:
- получении средств от россиян в рублях
- получении средств от россиян в иностранной валюте, при условии взаимного нахождения более 183 дней за пределами РФ
- получении средств от иностранцев в любой валюте

———————————————————-

❗️Письмо носит крайне положительный характер для налогоплательщиков, т.к. по сути разрешает зачисление средств на зарубежные счета в виде арендных платежей без каких-либо ограничений

Тем не менее, рекомендуем дождаться решения суда по указанному выше кейсу с объектами недвижимости в Германии и убедиться, что суды согласятся с позицией налогового органа

#валютные_операции
Ставка НДФЛ налоговых НЕрезидентов по доходам в виде ЗП в российских организациях с 2024 года составляет 13% (вместо 30%)

📌Напоминаю, что, начиная с 01.01.2024 года на доход в виде заработной платы от работы по трудовому договору на российскую организацию необходимо начислять НДФЛ по ставке 13%, в том числе дистанционным сотрудникам налоговым НЕрезидентам РФ (за исключением директоров), а также при исполнении работы за пределами РФ (удаленная работа)

С 01.01.2024 заработная плата дистанционного сотрудника по трудовому договору с российской организацией считается доходом "от источников в РФ", независимо от места работы сотрудника - п 6.2. ст 208 НК РФ

С 01.01.2024 ставка НДФЛ по доходам в виде заработной платы едина как для резидентов, так и для нерезидентов и составляет 13% (15%)

‼️в отношении ЗП (и иных аналогичных выплат) директоров , членов органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа), явялющихся налоговыми НЕрезидентами безопаснее продолжать применять ставку 30%, т.к. в соответствии с п 6 ст 208 НК РФ такие сотрудники не могут считаться "дистанционными"

‼️для применения ставки 13% рекомендуется заключить дополнительное соглашение (или новый трудовой договор, или локальный нормативный акт) о "дистанционном" характере работы сотрудника в соответствии с абз 2 и 3 ст 312.1. ТК РФ для целей полного формального соответствия формулировке пп 6.2 п 1 ст 208 НК РФ

‼️в случае получения дистанционным сотрудником сертификата налогового резидентства государства, с которым НЕ приостановлено СОИДН, доход такого сотрудника облагается только в стране его налогового резидентства в соответствии с положениями СОИДН

#НДФЛ
Отчет о движении денежных средств и оценочной стоимости фин. активов (ОДС) за 2023 год

В срок до 1 июня 2024 года в налоговый орган необходимо представить ОДС за 2023 год по зарубежным счетам и электронным кошелькам

❗️Отчет представляется по новой форме, в которой финансовые показатели указываются в единицах валюты (а не в тысячах единиц, как это было ранее), то есть в том виде, как они указаны в выписках, включая "центы"

📌 Кто вправе НЕ представлять ОДС

🔹 валютные НЕрезиденты (иностранцы не имеющие гражданства РФ или ВНЖ РФ)

🔹 лица, находившиеся за пределами РФ более 183 дней в 2023 году (статус налогового резидентства, который может не изменяться, например, при прохождении лечения или обучения за границей, не имеет значения)

🔹 владельцы банковских счетов, открытых в ЕАЭС или в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией при соблюдении любого из следующих условий:

1) общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет ИЛИ списанных с указанного счета, за отчетный год, НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600 тыс руб (т.е. ни отдельно списания, ни отдельно поступления НЕ должны превышать 600 тыс руб) по курсу на 31.12.2023)

2) остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600 тыс руб, ЕСЛИ в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет НЕ осуществлялось (т.е. на счет не должны зачисляться средства и при этом на конец года должна получиться сумма менее 600 тыс. руб) по курсу на 31.12.2023)

🔹 владельцы счетов в платежных системах (электронных кошельках), открытых в любых странах при соблюдении условия:

1) общая сумма зачисленных электронных средств платежа за отчетный год НЕ ПРЕВЫШАЕТ эквивалента 600 тыс руб по курсу на 31.12.2023

📌 Какие счета необходимо указывать в ОДС

🔹 банковские счета (организация имеет SWIFT)
🔹 брокерские счета (напр., Interactive Brokers, Freedom Trading и тп)
🔹 счета в платежных системах, электронных кошельках (напр., Payoneer, Wise, Paypal, Payeer) - НЕОБХОДИМО УБЕДИТЬСЯ, ЧТО ВАША ПЛАТЕЖНАЯ СИСТЕМА НЕ ИМЕЕТ/ НЕ ПОЛУЧИЛА БАНКОВСКУЮ ЛИЦЕНЗИЮ
🔹страховые полисы (напр., полис страхования жизни, полис пенсионного страхования и тп)
🔹 счета (аккаунты) в иных финансовых организациях

📌 Какое движение необходимо указать в ОДС

🔹 движение денежных средств (по банковским, брокерским и любым иным счетам)
🔹 оценочная стоимость иных активов (ценных бумаг, страховых полисов, прав требования и тд)
🔹 движение электронных средств платежа (для электронных кошельков, платежных систем)

Как подготовить Отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам (ОДС), если зарубежный банк не предоставляет документы

Использование валютными резидентами зарубежных электронных кошельков для зачисления средств по внешнеторговым договорам - запрещено и является незаконной валютной операцией - Ответ ФНС РФ

‼️Перед подачей ОДС, 2023 рекомендуется оценить совершенные по счету операции на предмет соответствия требованиям валютного законодательства РФ, а также на предмет НЕнарушения специальных Указов Президента РФ, большая часть которых была издана в 2022 году

‼️Также внимательно необходимо отнестись к движениям средств по счетам в Швейцарии, США, Великобритании, Канаде, Литве, Таиланде, Сербии, Черногории, Грузии, Узбекистану и пр

📌 Ответственность за непредставление ОДС в срок

🔹 для счетов в банках - от 300 руб до 20.000 руб (на практике - 2.500 руб)
🔹 для счетов в платежных системах (в электронных кошельках) - от 20% до 40% суммы электронных средств платежа, зачисленных на счет

❗️рекомендуется быть крайне внимательным при подготовке ОДС по эл. кошелькам, т.к. формальная неточность в заполнении или представление ОДС не по актуальной форме приравнивается к непредставлению документа, что может повлечь назначение штрафа в размере 20-40% от суммы всех зачисленных на кошелек средств

📌 Какие документы приложить

🔹требований нет, выписку о движении необходимо предоставить только в случае запроса в будущем
📌 Способы подачи

🔹 лично в налоговый орган
🔹 по почте России
🔹 через ЛК (наиболее удобный способ, т.к. данные о зарубежных счетах, как правило, уже "подгружены" в ЛК)
——————————————-

По вопросам подготовки ОДС или оценки текущей ситуации Вы можете:

⌨️ написать в
Чат канала
📨 написать нам на info@gidprava.ru
📞 позвонить нам +7 (495) 783-19-91 (Москва) и +7 (812) 646-48-84 (Санкт-Петербург)

#ОДС
⚠️"Фиксированный налог" с прибыли КИК в размере 5 млн руб будет уплачиваться с каждой КИК

МинФин РФ предлагает ввести описанные изменения, начиная с 2025 налогового периода. В настоящее время фиксированный налог уплачивается с любого количества КИК - подробнее о механизме уплаты налогов на данном режиме

📌Если законопроект будет принят, то, исходя из его текущей формулировки, владельцы КИК, применяющие данный режим, должны будут декларировать:

- 27,99 млн руб. при владении 1 КИК
- 52,718 млн руб. при владении 2 КИК
- сумма в 52,718 млн, увеличиваемая на 22,7273 млн руб. за каждую следующую КИК, начиная с третьей

Рекомендации

Если во владении находятся 2 и более КИК, при этом прибыль в размере 28 млн руб и более генерирует только 1 КИК, то очевидно, что новые изменения становятся крайне невыгодными и до 31.12.2025 года будет иметь смысл изменить структуру владения

🔹прекратить участие во "второй" компании путем ликвидации, продажи, слияния с "первой" и тп

🔹прекратить применение спец режима - осуществляется путем подачи соответствующего уведомления в срок до 31.12.2025 (при условии предшествующего применения в течение не менее 5-ти периодов)

🔹стать налоговым НЕрезидентом РФ, начиная с 2025 года - автоматически снимает обязанность по уплате "фиксированного налога"

#КИК
ОДС, 2023, до 3 июня.docx
12.9 KB
О сроках представления ОДС в налоговый орган - "до" и "включительно" - равнозначны

📌Крайним днем представления ОДС за 2023 год является (в связи с выходными днями) 3 июня 2024 года - об этом прямо указано в Информационном Письме ФНС РФ (в аттаче)

Таким образом ОДС за 2023 год возможно представить в налоговый орган до 24 часов 3 июня

📌В связи с тем, что Правилами представления ОДС для физических лиц срок представления определено как "до" 1 июня", то считаем, что с такой формулировкой документ можно представлять до 24 часов 1 июня

Данная позиция также подтверждается:


🔹п 8 ст 6.1. НК РФ - Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока

🔹ч 4 ст 4.8 КоАП РФ - Если заявление, жалоба, другие документы <...> были <...> заявлены или переданы в орган либо уполномоченному их принять лицу до 24 часов последнего дня срока, срок не считается пропущенным

🔹 п 1 ст 194 ГК РФ Если срок установлен для совершения какого-либо действия, оно может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока

🔹Определение ВС РФ от 16.10.2018 № 304-КГ18-7786 - суд признал, что организации и ИП могут уплачивать налоги в последний день уплаты, указанный в НК РФ

#ОДС
🎥 Запись эфира на тему

"Недвижимость для ИНОСТРАНЦЕВ в РФ - покупка, сдача в аренду, получение по наследству. Налоговое и валютное регулирование"

Сегодня управляющий партнёр Илья Назаров, а также юрист по недвижимости и страховщик Олеся Бухтоярова (телеграм канала “Безопасная сделка»,31,2К подписчиков) обсудили основные вопросы, связанные с недвижимостью для иностранных граждана на территории РФ

📺 Видеозапись эфира

🎙Аудиозапись эфира

📌ВОПРОСЫ из эфира:

1️⃣ Покупка и продажа недвижимости иностранцами в РФ:

🔹 продажа недвижимости недружественными иностранцами через счет типа С
🔹покупка недвижимости недружественными иностранцами БЕЗ счета типа С
🔹дарение недвижимости недружественным иностранцем россиянину
🔹ВНЖ как способ продажи недвижимости без разрешения Прав комиссии
🔹последствия получения ВНЖ иностранцем

🔹 расчеты в иностранной валюте и в рублях с россиянами. Расчёты через счета в РФ и через зарубежные счета
🔹законность наличных расчётов
🔹имущественный налог для иностранцев

2️⃣ Сдача в аренду иностранцем недвижимости в РФ

🔹налоговое резиденcтво РФ
🔹НДФЛ 30% для нерезидентов без ВНЖ
🔹УСН /патент, требование о наличии ВНЖ. Зачёт налога по СОИДН. Место уплаты налога
🔹зачисление средств на счёт в РФ /на зарубежный счёт
🔹зачисление средств в иностранной валюте /в рублях
🔹наличные расчеты

3️⃣ Получение недвижимости по наследству

🔹срок вступления в наследство
🔹 порядок вступления в наследство
🔹 налог на наследство
🔹минимальный срок владения 3 года для продажи без налога в РФ. Начало исчисления

—————————-
По вопросам валютного и налогового регулирований покупки/продажи/сдачи в аренду (найм) недвижимости в РФ иностранцами

Вы можете:

📨 написать на info@gidprava.ru или @tax_nazarov

📞 позвонить +7 (495) 783-19-91 и +7 (812) 646-48-84

#недвижимость
🔔Уважаемые клиенты и подписчики,

В связи с участившимися запросами мы рады предложить новую комплексную услугу по

🏠 Сопровождению продажи недвижимости за пределами РФ
(Европа), включающую:

🔹проверку потенциальных покупателей
🔹подготовку договоров купли/продажи с индивидуальными условиями (при необходимости)
🔹подписание по доверенности (при необходимости)
🔹представление документов в компетентные органы на регистрацию и пр

🌎 География: страны ЕС, Таиланд, ОАЭ

📍Также анализируем возможные варианты перевода полученных денежных средств в РФ или их иного использования (вложения в компании, покупка ценных бумаг и пр)

—————————-
По описанным вопросам

Вы можете:

📨 написать на info@gidprava.ru

📞 позвонить +7 (495) 783-19-91 и +7 (812) 646-48-84

#недвижимость
С 1 июля 2024 года применяются новые формы Уведомлений об открытии/закрытии/изменении реквизитов счетов

утверждены Приказом ФНС России от 26.04.2024 N СД-7-14/349@

❗️применяются при подаче документа после 1 июля 2024, независимо от даты открытия счета и того, какая форма действовала в тот момент

⚠️актуально для способа подачи документа в налоговый орган на бумажном носителе лично (через представителя)
⚠️формы представления документа через ЛК не изменялись (в связи с заполнением сведений в ЛК)

📌В новую форму добавлен лист "Сведения о юридическом лице-нерезиденте. Сведения о юридическом лице-резиденте"

В настоящее время не до конца понятно, какие именно сведения в нем необходимо указывать - рекомендуется дождаться разъяснений

📌Новые уведомления пока недоступны для скачивания

*Мы будем актуализировать информацию и загрузим здесь формы для скачивания по мере их появления

#банковский_счет
До 31.12.2024 года продлено безналоговое получение активов от КИК

Соответствующие изменения внесены в ст.ст. 217 и 284.2 НК РФ ФЗ от 29.05.2024 N 121-ФЗ

⚠️активы, переданные с 01.01.2024, до принятия указанных поправок в п 60.2 ст 217 НК РФ ТАКЖЕ освобождаются от налога

📌 Основные требования (без изменений)

🔹бенефициар может быть как налоговым резидентом, так и нерезидентом РФ по итогам 2024 года
🔹бенефициар должен являться контролирующим лицом на 31.12.2021 года
🔹активы должны принадлежать КИК на 01.03.2022
🔹передать можно любые активы, кроме денежных средств

⚠️ Активы можно без налога передать на близких родственников и супругов, которым, до 31.12.2022 года, были переданы акции КИК, если бенефициар с момента передачи находился под санкциями

‼️Нововведение - срок нахождения в собственности КИК передаваемых активов В ВИДЕ ДОЛЕЙ УЧАСТИЯ/АКЦИЙ РОС. ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРОЧЕГО ИМУЩЕСТВА В РФ теперь приравнивается к сроку владения такими активами физическим лицом для целей будущей продажи без налога

📌Чаще всего передаваемые активы (минимальный срок владения КИК для будущей продажи без налога)

🔹 доли участия в российских организациях (5 лет)
🔹акции российских АО (5 лет, недвижимостью в РФ представлено не более 50% в УК АО)
🔹российские публичные ценные бумаги (5 лет)
🔹недвижимость в РФ (5 лет)
🔹яхты на территории РФ (5 лет)
🔹т/с и прочее имущество в РФ (3 года)

🔹иностранные ценные бумаги (срок владения КИК в срок владения физ. лицом НЕ засчитывается - минимальный срок владения начинает исчисляться с момента передачи бенефициару)

🔹права требования по договору займа (минимальный срок отсутствует. От налога также освобождается доход от реализации полученных прав требования, т.е. тело займа и проценты при их возврате)

📌 Способы передачи

Формально способ передачи не имеет значения, однако, видим небольшие риски:

Передача в виде дивидендов в натуральной форме - Письмо МинФина РФ от 17 апреля 2018 г. N 03-04-05/25680
Передача в результате ликвидации - абз 2 пп 1 п 1 ст 208 НК РФ

📌 ПРОЦЕДУРА

🔹Подготовка листа промежуточного баланса на дату передачи с оценкой стоимости передаваемого актива

🔹 Подготовка Договора о передачи актива

❗️Подготовка налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024 год с указанием стоимости полученного актива - представляется в налоговый орган в срок до 30.04.2025 - ЯВЛЯЕТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ТРЕБОВАНИЕМ

❗️Подготовка проекта Заявления об освобождении полученного от КИК актива от налогообложения с приложением листа промежуточного баланса на дату передачи актива - представляется в налоговый орган в срок до 30.04.2025 - ЯВЛЯЕТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ТРЕБОВАНИЕМ

⚠️При реализации полученного от КИК актива бенефициар в качестве расходов вправе учесть стоимость переданного актива по данным учета передающей стороны (КИК), т.е. стоимость, указанную в листе промежуточного баланса

—————————-
По вопросам сопровождения процедуры передачи актива с КИК

Вы можете:

📨 написать на info@gidprava.ru или @tax_nazarov

📞 позвонить +7 (495) 783-19-91 и +7 (812) 646-48-84

#КИК
🔖Компании из стран ЕС, контролируемые россиянами, обязаны сообщать о сделках по переводу средств/активов за пределы ЕС

В соответствии с ст 5r Регламента Совета ЕС 833/2014, с 1 мая 2024 года компании, зарегистрированные на территории ЕС, обязаны подавать в национальные компетентные органы ЕС отчеты о любых переводах средств или активов за пределы ЕС

Формально под данное регулирование попадает также безналоговая передача актива с компаний из ЕС на россиянина

📌 На какие компании распространяется

зарегистрированные в любой юрисдикции ЕС и контролируемые более чем на 40%:

🔹гражданином РФ (независимо от наличия иного гражданства или ВНЖ)
🔹российской организацией
🔹физическим лицом, проживающим в РФ

📌 Пороговое значение средств

транзакции на сумму, равную или превышающую 100 тыс евро в квартал

📌 О каких сделках необходимо сообщать

🔹любые прямые/непрямые* транзакции, в результате которых средства покинут пределы ЕС

*под непрямыми понимаются транзакции, в результате которых средства/активы будут перечислены в другой компании (-ям) в ЕС, а затем покинут ЕС

📌 На какие переводы распространяется

требование распространяется на переводы НЕ только денежных средств, но и любых иных активов:

🔹депозиты и проценты в банках
🔹ценные бумаги и ПФИ (включая векселя, опционы, доли участия в других компаниях, акции, сертификаты и тп)
🔹 дивиденды/проценты/роялти
🔹права требования
🔹оплаты по любым контрактам
🔹прочие выплаты любых финансовых активов или денежных средств

📌Срок представления отчета

В первый раз - за 2 кв. 2024 - до 15.07.2024, далее:

за 3 кв 2024 - до 15.10.2024
за 4 кв 2024 - до 15.01.2025

❗️Ответственность

Штраф за несоблюдение требования - до 100 тыс евро, лишение свободы на срок до 2-х лет для директоров компании и/или штраф в размере до 300 тыс евро на компанию и/или лицензированного агента

⚠️Рекомендуем обсудить это нововведение с Вашим регистрационным агентом

#КИК
Способы завода средств в КИК в 2024 году

Основные варианты после 1 апреля 2024 года с учетом имеющихся ограничений (распространяются на всех валютных резидентов, независимо от проживания за пределами РФ):

1️⃣ Предоставление займа в рублях в заявленную КИК

Разрешается без ограничений по сумме

Необходимо наличие счета в российских рублях либо в зарубежном банке, либо в банке РФ (последствия открытия счета в РФ на КИК)

2️⃣ Предоставление займа в рублях в компанию партнера (или свою вторую КИК) из дружественной юрисдикции (напр в стране СНГ)

с последующим предоставлением займа в иностранной валюте от партнерской компании в свою КИК

Разрешается без ограничений по сумме

3️⃣ Предоставление займа в иностранной валюте в свою КИК

разрешается ТОЛЬКО в "уведомленную" КИК для целей содержания имущества, принадлежащего КИК за пределами РФ в объеме НЕ превышающем аналогичное прошлое финансирование (выгодно для SCI компаний)

4️⃣ Вклад в капитал/ дарение /вклад в имущество/безвозмездная фин.помощь

Разрешается в любой иностранной валюте, но в пределах совокупного лимита в 15 млн руб в каждую КИК в отношении каждого акционера (для случаев "семейного" участия в КИК)

⚠️Прочие варианты, влекущие высокий риск признания притворными, т.е. прикрывающими собой финансирование компании:

покупка недвижимости с последующим фиктивным расторжением контракта и возвратом средств на КИК; покупка облигаций, векселя у КИК; покупка товаров/услуг у своей КИК и пр

❗️Также обращаем внимание, что, несмотря на законность, например, рублевых займов банки могут "не пропускать" платеж, исходя из своих внутренних инструкций

#КИК
США приостановили действие некоторых положений СОИДН с РФ

США уведомили Россию о встречном приостановлении действия п. 4 ст. 1 и ст. 5-21, а также ст. 23 СОИНД с РФ, регулирующих доходы:

🔹от коммерческой деятельности
🔹о продажи недвижимого имущества
🔹дивиденды, проценты, роялти
🔹независимые личные услуги, заработная плата
🔹капитал

📌 Последствия для доходов приостановленных статей:

🔹невозможность "выбора" места уплаты налога - налог удерживается всегда у источника выплаты
🔹невозможность применения пониженных ставок
🔹невозможность применения любых иных преференций СОИДН

📌 Для инвесторов

🔹дивиденды будут облагаться в США по ставке для нерезидентов США в размере 30% (в связи с невозможностью применения пониженных ставок, а также в связи с невозможностью выбора места обложения налогом)

🔹 Доход от продажи/погашения ценных бумаг не облагается налогом в США для нерезидентов

🔷 Порядок обложения купонов, процентов на остаток/депозиты необходимо уточнять в каждом случае отдельно

❗️приостановление вступит в силу с 16 августа 2024

Как поясняла ранее в своем письме ФНС РФ - Письмо ФНС РФ от 29.11.2023 № ШЮ-4-13/14936@ - это означает, что выплаты, произведенные ДО 16 августа, например, дивиденды, облагаются по ставке 10% (для подписавших форму w-8ben), а ПОСЛЕ 16 августа - по ставке 30% у источника в США

📌 ст 22 СОИДН "Устранение двойного налогообложения" НЕ приостановлена - это означает, что уплаченный в США налог можно будет зачесть (в пределах 13-15% НДФЛ) в РФ при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ

❗️Таким образом, по выплатам, произведенным до 16 августа 2024 совокупная налоговая нагрузка, например, по доходам в виде дивидендов по американским акциям будет составлять 10% в США и 3-5% в РФ, а после указанной даты - 30% в США и 0% в РФ (при условии декларирования полученного дохода с приложением документов об уплате налога в США)

❗️Напоминаю, что с 1 января 2024 российские брокеры выступают налоговыми агентами по доходам в виде дивидендов по акциям иностранных эмитентов - п 2 ст 214 НК РФ

На практике имеются случаи некорректного применения брокерами правил, связанных с приостановкой положений СОИДН - в подобных случаях рекомендуем подавать корректирующую налоговую декларацию самостоятельно

#НДФЛ #США #СОИДН