Приостановка СОИДН с "недружественными" странами в июне 2023

Как сообщает Forbes, в июне 2023 указом Президента РФ планируется временно приостановить действие соглашений об избежании двойного налогообложения с 49 "недружественными" странами (в числе которых все страны ЕС) в связи с соответствующей инициативой МинФина РФ и МИД РФ

📌 Последствия для иностранных компаний с бизнесом в РФ, а также для российских компаний с бизнесом в "недружественной" стране

Анонсируется, что целью такой приостановки является создание ответных неблагоприятных условий для иностранных холдинговых компаний, продолжающих контролировать свои операционные российские компании и получающие от них дивиденды, проценты или роялти с обложением по льготным ставкам (5%-10% сейчас и 15%-20% после приостановки).

Аналогичные последствия будут в отношении пассивных доходов, получаемых российскими организациями от иностранных "недружественных" компаний

📌 Последствия для физических лиц

Однако, неблагоприятные последствия также коснутся и физических лиц, а именно:

❗️доходы по операциям с ЦБ, в виде заработной платы, оказания услуг, аренды, дивидендов (от КИК), процентов, роялти, полученных от "недружественных" компаний необходимо будет обложить НДФЛ в РФ в полном объеме (13-15%) без возможности зачета иностранного налога (как сейчас)

❗️финансовая отчетность КИК из "недружественных" стран должна будет сопровождаться аудиторским заключением

❗️в отношении КИК из "недружественных" стран будет невозможно применить основание для освобождения по критерию "эффективной ставки"

❗️Варианты решений

- смена налогового резидентства

- "перевод" дохода на КИК (а с целью будущего распределения дивидендов - КИК из "дружественной" страны, см ниже)

- получение дохода от компании из "дружественной" страны с продолжающим действие СОИДН (Казахстан, Узбекистан, Турция, Азербайджан, ОАЭ (с оговорками) и пр)

❗️В случае издания соответствующего указа действие СОИДН прекратится или с даты Указа, или с налогового периода, прямо указанного в указе.

В настоящее время СОИДН отсутствуют с такими странами как Эстония, Нидерланды, Латвия, Грузия, ОАЭ (ограничено действие) и пр

#НДФЛ #СОИДН

МинФин РФ внесло в "черный список" оффшорных государств "недружественные" страны. Последствия для инвесторов

📌С 1 июля 2023 вступит в силу обновленный Приказом МинФина РФ от 05.06.2023 №86н Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)"

📌Перечень увеличен с 40 до 91 юрисдикции, и в новой редакции в него включены "недружественные" страны , то есть все страны ЕС, а также США, Великобритания, Канада и пр.

❗️Последствия для инвесторов

Важным последствием для физических лиц является фактическая невозможность применения льготы, освобождающей от НДФЛ доход от продажи акций иностранных компаний, зарегистрированных в юрисдикциях из "черного списка", при владении ими более 5 лет.

Напомню, что данное освобождение от НДФЛ регулируется п 17.2 ст 217 НК РФ, который, в свою очередь, отсылает к п 2 и п 4 ст 284.2 НК РФ, устанавливающим, что освобождение от НДФЛ применяется только в случае, если эмитент НЕ включен в данный "черный список" МинФина РФ.

❗️Что делать

Продать без НДФЛ акции "недружественных" эмитентов до 01.07.2023 при условии владения ими более 5-ти лет

Продать акции "недружественных" эмитентов, владение которыми составило 3 и более лет с использованием инвестиционного вычета в соответствии с ст 219.1 НК РФ, который составляет 3 млн х кол-во лет владения. При этом, напоминаю, что важным условием является факт обращения данных бумаг на российской бирже

Уплачивать НДФЛ с разницы между ценой продажи и расходами на покупку независимо от срока владения

Инвестировать в акции эмитентов из "дружественных" государств и продавать их без налога по истечении 5-ти летнего срока владения

#НДФЛ

О "запрете на совершение операций с ЦБ" после Разъяснений Банка России от 28 марта 2023 г. № 1-ОР к Указу Президента РФ №138 от 3 марта 2023 г.

📌В настоящее время активно обсуждается вопрос о формальном запрете на операции с ценными бумагами (включая сделки с иностранными ЦБ, осуществляемые с зарубежных счетов).

Дискуссия появилась после издания Президентом Указа №138 от 03.03.2023 и появления Официального разъяснения Банка России от 28.03.2023 г. № 1-ОР “О неприменении подпункта 1.11 пункта 1 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 года № 2-ОР в части сделок (операций) с ценными бумагами”.

При этом, п. 1.11 Официального разъяснения 2-ОР разрешал совершать сделки с ЦБ в том числе с "недружественными" лицами в виде исключения из ограничения, установленного Указом Президента РФ №81 от 01.03.2022, при условии, что такие сделки осуществляются с зарубежного уведомленного счета, а ЦБ хранятся у иностранного депозитария.

Таким образом, после Разъяснения 2-ОР от 18.03.2022 было очевидно, что торговать иностранными ЦБ с зарубежного счета возможно без ограничений.

📌Однако, после появления Разъяснения 1-ОР от 28.03.2023 возможность торговать ЦБ на зарубежном счете стала неоднозначной, т.к. указанное разъяснение прямо устанавливает, что "с даты издания Президентом Указа №138 от 03.03.2023 п.1.11 Разъяснений 2-ОР не применяется".

❗️ Считаем, что:

1. Разъяснение №1-ОР как любое другое официальное разъяснение Банка России не является нормативным актом и не может устанавливать нормы права - п. 1.3. Указания Банка России от 3 марта 2022 г. № 6081-У “О порядке подготовки официальных разъяснений Банка России”

Таким образом, Разъяснение №1-ОР разъясняет исключительно положения Указа №138 и не может выходить за пределы его правового регулирования.

2. Пределом, а также предметом правового регулирования Указа №138 от 03.03.2023 являются

"...сделки (операции) с акциями российского акционерного общества, облигациями федерального займа, облигациями российского эмитента, централизованный учет прав на которые (обязательное централизованное хранение которых) осуществляется российским депозитарием, с инвестиционными паями российского паевого инвестиционного фонда... (далее - Российские ценные бумаги)" - п 1 и пп а п 2 Указа №138.

При этом, ключевой, по нашему мнению, является норма п 11 Указа №138, которая и устанавливает запрет на совершение сделок с "Российскими ценными бумагами", формулируя это так:

"Положения подпункта "б" пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 1 марта 2022 г. N 81 применяются к сделкам (операциям) с российскими ценными бумагами и еврооблигациями <...>, если российские ценные бумаги и еврооблигации учитываются и (или) хранятся иностранной организацией, имеющей право в соответствии с ее личным законом осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги, и расчеты по таким сделкам (операциям) осуществляются по счетам, открытым в иностранных финансовых организациях.

То есть по сути устанавливается прямое применение Указа №81 к "Российским ценным бумагами", торгующимся через иностранного брокера по зарубежным счетам в контексте Указа №138.

А официальное разъяснение №1-ОР призвано, по нашему мнению, только дополнительно подтвердить этот факт, разъяснив, что положения п 1.11 Разъяснения 2-ОР (разрешающего любые операции с иностранными ЦБ через зарубежный счет) не применяются к "Российским ценным бумагам"

❗️Ответственность

Напомню, что за нарушение валютного законодательства РФ ст 15.25 КоАП РФ установлена ответственность в виде штрафа в размере 20-40% от суммы незаконной валютной операции

При этом, как прямо указала в своем ответе на частный запрос ФНС РФ "...установление специальных ограничительных мер не сопровождалось внесением
изменений в акты валютного законодательства и акты органов валютного регулирования, за нарушения которых статьей 15.25 КоАП РФ установлена адм. ответственность", то есть, выглядит так, что привлечение к ответственности по ст 15.25 КоАП РФ за нарушение положений Указов Президента невозможно

При этом, до настоящего момента не приняты поправки в КоАП РФ, дополняющие его статьей 15.25.1 КоАП РФ, устанавливающей ответственность за нарушение "...специальных ограничительных мер..."

#валютные_операции

Запрет на покупку и продажу КИК

Напоминаю, что до настоящего времени продолжают действовать ограничения на совершение сделок с "недружественными лицами" не только с публичными ценными бумагами, но также с акциями и долями частных компаний (в тч КИК).

Вопрос актуален для желающих выйти из КИК или, наоборот, купить акции или долю в частной иностранной компании

❗Если капитал компаний разделен на акции (Кипр, UK, БВО, Сейшеллы и пр)

Покупка акций иностранной компании с "недружественными лицами" - запрещена без разрешения Прав комиссии - Указ №81

Продажа акций иностранной компании с "недружественными лицами" - запрещена без разрешения Прав комиссии - Указ №81

❗Если капитал иностранной компаний разделен на доли (страны СНГ, страны ЕС и пр)

📌Оплата доли (при покупке) в любой иностранной компании с любыми лицами (в тч "дружественными") разрешена без ограничения при оплате в рублях, а также в валюте "дружественного" государства - Указ №126

Оплата доли в валюте "недружественого" государства разрешается в размере не превышающем экв. 15 млн руб (по курсу на дату оплаты) - Указ №126

Распространяется также на оплату доли неденежными средствами

📌Покупка доли без оплаты при покупке (напр. на условиях отсрочки платежа) - не ограничивается

📌Продажа доли в иностранной компании - не ограничивается, в тч лицам из "недружественных" государств (при этом, зачисление средств от продажи может осуществляться в том числе на зарубежный счёт, если он открыт в стране с автообменом или стране ЕАЭС

❗Ответственность

Устанавливается в размере 20-40% от суммы сделки (фактически оплаченных средств), совершенной в нарушение специальных ограничительных норм

Вопрос о возможности привлечения к ответственности по ст 15.25 КоАП РФ за нарушение спец указов Президента РФ - дискуссионный - см пост

#КИК

Разрешение на предоставление резидентами займов в ЛЮБОЙ иностранной валюте в пользу дружественных нерезидентов продлено с 30.06.2023 по 30.09.2023

Выпиской из решения подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 21 июня 2023 г. N 171/1 принято решение разрешить резидентам предоставлять "дружественным" нерезидентам займы в ЛЮБОЙ иностранной валюте (без ограничения по сумме)

Комментарий:

1. валюта займа НЕ имеет значения

2. займ возможно предоставлять в любые компании из "дружественных" юрисдикций (как в свои КИК, так и в любые другие компании)

Все еще под запретом остается предоставление займов в иностранной валюте свою "недружественную" КИК (независимо от факта заявления об этом)

#КИК

О применении норм КоАП РФ, смягчающих или исключающих ответственность за нарушения валютного законодательства

Напомню, что КоАП РФ содержит несколько норм, устанавливающих послабления при назначении наказания за совершение административных правонарушений.

Рассмотрим, какие послабляющие нормы применимы и какие НЕ применимы при следующих нарушениях:

📍 неуведомление о зарубежном банковском счете - ч 2.1 ст 15.25 КоАП РФ

📍 неподача (подача неполного) в срок ежегодного ОДС - ч 2 ст 15.25 КоАП РФ

📍 совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету - ч 1 ст 15.25 КоАП РФ

Применимые для физических лиц нормы

🟢 Освобождение от административной ответственности в случае если невыполнение требования обусловлено санкциями недружественных государств - ч 10 ст 15.25 КоАП РФ

Пример: принудительное зачисление средств от продажи портфеля ЦБ (средств от погашения облигаций) на счет в Швейцарии в 2023 году

Как применять: рекомендуется получить от банка письменное информирование о невозможности зачисления средств от таких операций на какие-либо счета, кроме счета в банке Швейцарии (возможно в виде переписки по email)

🟢 Освобождение от административной ответственности в случае, если незаконно зачисленные средства в течение 45 дней переведены в РФ дней - ч 7 ст 15.25 КоАП РФ

- рекомендуется, чтобы перевод средств был в валюте их первоначального зачисления

- освобождение применяется также в отношении подобных переводов средств в РФ, имевших место в любое время в прошлом, до вступления в силу этой нормы

- частичный перевод средств в РФ освобождает от ответственности только переведенную часть

🟢 Административный штраф должен назначаться в минимальном размере (20%), если отсутствуют отягчающие обстоятельства

Данная позиция выражена в Письме ФНС РФ от 03.10.2022 N ШЮ-4-17/13109@ и рекомендует налоговым органам применять наказание в виде штрафа выше минимально ТОЛЬКО при наличии отягчающих обстоятельств, предусмотренных ч 1 ст 4.3 КоАП РФ

🟢 Оплата штрафа в размере 50% при оплате в течение 20 дней с момента вручения копии Постановления - п 1.3-3 ст 32.2 КоАП РФ.

При этом, уплата штрафа не лишает лицо права на обжалование и отмену постановления. В этом случае размер уплаченного штрафа полежит возврату.

Указанные 50% применяются только к штрафу, вынесенному должностным лицом ИФНС, но не судом в случае снижения. В случае снижения размера штрафа при обжаловании в суде "излишне уплаченная" часть подлежит возврату

НЕприменимые нормы

🔴 Применение одного штрафа за несколько правонарушений - ч 5 ст 4.4. КоАП РФ

Пример: при обнаружении инспектором факта неуведомления о нескольких зарубежных счетах

Почему не применяется: норма предусматривает, что нарушения должны быть выявлены в ходе контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, при этом, например, получение сведений из автоматического обмена не включено в перечень таких мероприятий, установленных ст 56 ФЗ "О гос контроле..."

🔴 Замена штрафа предупреждением - ст 4.1.1 КоАП РФ

НЕ применяется по той же причине - нарушение должно быть выявлено в ходе контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля

Рекомендуем применять указанные выше нормы валютным резидентам, являющимся российскими организациями или ИП

🔴 Освобождение от ответственности в связи с малозначительностью правонарушения - ст 2.9 КоАП РФ

🔴 Назначение наказания в размере менее минимального в связи с наличием исключительных обстоятельств, связанных с характером правонарушения - ч 2.2 ст 4.1 КоАП РФ

В отношении валютных правонарушений на практике не применяются, ОДНАКО, формально об указанных выше снижениях возможно ходатайствовать

#валютные_операции

В срок до 15 июля (17 июля в 2023 году) необходимо уплатить НДФЛ

Квитанцию на уплату или ссылку для оплаты картой можно сформировать на сайте ФНС РФ или пополнить баланс счета личного кабинета

📌 в случае просрочки оплаты на сумму неуплаченного налога начинают начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Точную сумму пени можно рассчитать по калькулятору пени по НДФЛ

Для нулевых деклараций пени не применяются

📌 рекомендуется подать декларацию 3-НДФЛ в срок до 15 июля (17 июля в 2023 году) (в случае, если этого не было сделано до 30 апреля), т.к. с указанной даты применяется штраф в размере 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы неуплаченного в срок до 15 июля (17 июля в 2023 году) налога и не менее 1 тыс руб - ст 119 НК РФ

📌 возможно ходатайствовать (в УФНС РФ) о предоставлении отсрочки и/или рассрочки по уплате НДФЛ - ст 64 НК РФ в связи с невозможностью исполнить обязательство (напр., доход был получен на зарубежный счет, который в настоящее время заблокирован).

Практика удовлетворения таких ходатайств в 90% случаев - отрицательная. Налоговый орган отказывает при наличии любых активов на территории РФ

📌 уплата НДФЛ может быть осуществлена третьим лицом за налогоплательщика (для этого на странице ФНС РФ необходимо выбрать соответствующее поле)

📌 уплата НДФЛ может быть осуществлена с зарубежного счета

📌 направление в налоговый орган копий квитанции после оплаты НДФЛ НЕ требуется

#НДФЛ #3_НДФЛ

Правительство планирует вторую волну безналоговой передачи активов с КИК

Об этом сообщает Forbes

Напомню, что безналоговая передача имущества от КИК по п 60.2. ст 217 НК РФ в пользу бенефициаров ранее действовала до 31.12.2022

В настоящее время планируется продлить такую передачу до 31.12.2023

📌Активы, принадлежащие КИК (в предыдущей редакции - кроме денежных средств) будет возможно передать конечному бенефициару (а также учредителю для случаев с ИСБОЮЛ) без уплаты НДФЛ при соблюдении определенных условий

❗️Выгодно для желающих деоффшоризироваться и передать активы КИК, например, в виде долей в российских организациях или в виде ценных бумаг в прямое владение физическому лицу

❗️В будущем при реализации такого имущества налогоплательщик будет вправе учесть в качестве расходов стоимость имущества на момент передачи

#КИК

Налог при продаже/обмене иностранной валюты

На нашем сайте опубликована новая статья по вопросу налогообложения дохода, получаемого от продажи (конвертации) иностранной валюты

Основные рассматриваемые вопросы:

📌 Продажа валюты может повлечь получение "экономической выгоды", которая признается доходом, облагаемым НДФЛ

📌Иностранная валюта = имущество для целей НК РФ

К доходу от продажи иностранной валюты как и к доходу от продажи имущества применимы положения:
- об освобождении от налога при владении более 3 лет
- о возможности применения вычета в размере 250 тыс руб
- о возможности учета расходов на покупку

📌 Любой факт продажи (даже убыточной) иностранной валюты на сумму свыше 250 тыс руб, находившейся в собственности менее 3 лет, подлежит декларированию в 3-НДФЛ, аналогично декларированию проданной объекта недвижимости или автомобиля

Налоговая база при этом определяется как доход от продажи, уменьшенный либо на 250 тыс руб, либо на документально подтвержденные расходы на покупку

📌 До момента пока валюта не обменена на рубли - никаких действий предпринимать не требуется, даже если курс вырос, и валюта увеличилась в цене

📌 Наиболее легко отслеживаемыми для налоговых органов являются операции с валютой, совершаемые по брокерскому счету

❗️ Налоговые НЕрезиденты РФ, торговавшие валютой через российского брокера в нерезидентном году, должны уплатить налог в размере 30% со всей цены продажи валюты, находившейся в собственности менее 3 лет, т.к. по общим правилам не вправе применять никакие налоговые вычеты

📌 На практике имеется много спорных и неоднозначных вопросов, как уплачивать налог:

- при продаже валюты "не имеющей себестоимости" - зарплата, дивиденды, продажа акций и тп

- при обмене одной иностранной валюты на другую с последующим обменом на рубли

- при продаже иностранной валюты через банк при условии ее прошлой покупки через обменники без сохранения подтверждающих документов

#НДФЛ #3_НДФЛ

Официальное Разъяснение ЦБ РФ №4-ОР от 29.06.2023 "О применении отдельных положений Указа №79, Указа №430 - "ЗАЩИТНЫЙ ФАЙЛ" ОТ НЕЗАКОННЫХ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 2022-2023

29 июня ЦБ РФ было выпущено неоднозначное официальное разъяснение, в соответствии с которым:

📌Положения ч 4, 5, 5.1 и 5.2 ст 12 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" N 173-ФЗ, ограничивающих в отдельных случаях зачисление денежных средств на зарубежные счета резидентов и на их иностранные электронные средства платежа

применяются с учетом изъятий и ограничений, предусмотренных Указом N 79, Указом N 430, а также подпунктом "б" пункта 4 Указа N 529 <...> в их системной взаимосвязи.

Таким образом, в настоящее время возможно зачисление на иностранные электронные средства платежа, предоставленные резидентам, а также на зарубежные счета резидентов денежных средств, полученных от нерезидентов по любым основаниям, включая выручку по экспортным контрактам, возврат авансового платежа в рамках импортного контракта или возврат займа.

При этом при зачислении денежных средств, причитающихся физическому лицу - резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, <...> такие физические лица - резиденты обеспечивают <...> получение упомянутых денежных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках....

📌Комментарий:

Выглядит так, что Разъяснение прямо разрешает зачислять средства на зарубежные счета в том числе в странах БЕЗ автоматического обмена и не входящих в ЕАЭС (требование ч 5.2 ст 12 ФЗ-173).

Вызывает вопрос фраза "...применяются с учетом изъятий и ограничений...", однако, далее по тексту документа прямо указывается на то, что зачисления на зарубежные счета возможны по любым основаниям.

❗️Нормы, содержащиеся в официальных разъяснениях, применяются с даты вступления в силу нормативного акта, по вопросам которого принято такое разъяснение - Ответ ЦБ РФ от 28.04.2023 на запрос Ассоциации банков России.

Таким образом, разрешительный порядок зачисления средств на зарубежные счета формально возможно применять с 5 июля 2022 года.

Об этом также неоднозначно Писал ЦБ РФ на своем сайте в раздела Вопрос-ответ от 19 июля 2022 года

Таким образом, считаю, что данное Разъяснение возможно использовать в качестве защитного файла в случае предъявления претензий со стороны налоговых органов в части совершения незаконных валютных операций в 2022 и 2023 годах

‼️Рекомендуется, тем не менее, взвешенно подходить к зачислению средств от нерезидентов на счета в странах без автообмена и не входящих в ЕАЭС

#валютные_операции

❗️Налоговый орган согласился ЧАСТИЧНО зачесть иностранный налог у источника, уплаченного с купонов (процентов) по облигациям за пределами РФ

📍Физическое лицо получило доход в виде купонов (процентов) по иностранным облигациям от иностранного брокера в Испании

У источника выплаты был удержан налог в размере 19%, что было прямо указано в отчете брокера

Налогоплательщик, налоговый резидент РФ, руководствуясь п 3 ст 232 НК РФ, представил в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой задекларировал полученный доход и заявил к зачету 13% налога (формально НК позволяет зачитывать не более ставки НДФЛ в РФ)

Налоговый орган согласился зачесть только 5% уплаченного за пределами РФ налога, сославшись на п 2 ст 11 СОИДН Россия-Испания, в соответствии с которым

"...если получатель является лицом, имеющим фактическое право на проценты, взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов от общей суммы процентов."

и предъявил претензию к недоплаченным 8% НДФЛ

📍По данному вопросу было выпущено свежее Письмо Минфина России от 29 мая 2023 г. № 03-08-09/48856, в котором, по мнению ведомства, при получении дохода в виде дивидендов по акциям США в России возможно зачесть только 10% (то есть ставку, предусмотренную для физ.лиц ст 10 СОИДН Россия-США) с обязанностью доплатить 3% НДФЛ в РФ

При этом, ранее не вызывал вопросов зачет налога по ставке 30% (фактически 13%) без доплаты

Комментарий: по приведенным выше примерам совокупная налоговая нагрузка по процентам составила 19% в Испании + 8% в РФ = 27%

При получении дивидендов по акциям США без подписания формы W-8ben налоговая нагрузка по дивидендам может составить 30% в США + 3% в РФ = 33%

Напоминаю, что в соответствии с условиями СОИДН для применения пониженных ставок получатель дохода должен представить источнику выплаты сертификат налогового резидентства в РФ. Процедура получения данного документа описана на сайте службы

❗️Таким образом, во избежание потенциальных доначислений и споров с налоговыми органами в РФ при получении зарубежных доходов в виде дивидендов по акциям и процентов (в т.ч. купонов по облигациям) рекомендуется получить в РФ и представить источнику выплаты справку, подтверждающую Ваше налоговое резидентство РФ, а также проследить, чтобы источником выплаты была удержана пониженная ставка по СОИДН.

В России, при этом, необходимо доплатить до 13%, если нормы СОИДН предусматривают меньшую ставку

#НДФЛ #3_НДФЛ

Денонсировано Соглашение об избежании двойного налогообложения с Данией

❗️Королевство Дания официально уведомило РФ о денонсации Конвенции об избежании двойного налогообложения от 08.02.1996

Конвенция прекращает свое действие с 1 января 2024 года - доходы, полученные резидентами одного государства от источников в другом государстве, после указанной даты подлежат налогообложению в каждом государстве

📌Актуальный список стран без СОИДН:

Нидерланды, Эстония, Грузия, Украина, Латвия, Дания (с 1 января 2024), Лихтенштейн, Монако

📌Налоговые последствия для физических лиц, связанные с отсутствием СОИДН

Налоговые последствия для российских организаций, связанные с отсутствием СОИДН

Возможен ли зачет налогов ИП при наличии СОИДН

https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=302905-informatsionnoe_soobshchenie_o_denonsatsii_konventsii_mezhdu_pravitelstvom_rossiiskoi_federatsii_i_pravitelstvom_korolevstva_daniya_ob_izbezhanii_dvoinogo_nalogooblozheniya_i_predotvrashchenii_ukloneniya_ot_nalogooblozheniya_v_otnoshenii_nalogov_na_dokhody_i_imushchestvo_ot_08.02.1996

#НДФЛ #СОИДН #Дания

Ставка НДФЛ для НЕрезидентов, работающих удаленно на российские организации, составит 13 (15)%

В НК РФ приняты поправки (ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ):

1) устанавливающие новые основания для признания доходов фрилансеров, "от источников в РФ" - пп 6.2, пп 6.3 п 1 ст 208 НК РФ

2) устанавливающие единую ставку для указанных доходов в размере 13 (15)% независимо от статуса налогового резидентства - п 3, п 3.1 ст 224 НК РФ

По новым правилам, любые выплаты, производимые российскими организациями дистанционным сотрудникам / исполнителям:

1) всегда будут считаться "доходом от источников в РФ" и

2) всегда будут облагаться НДФЛ по ставке 13 (15)% независимо от статуса налогового резидентства получателя

📌 с 1 января 2024 выплаты, производимые российскими организациями в пользу сотрудников, работающих по трудовому договору дистанционным способом, будут облагаться НДФЛ в размере 13 (15)% независимо от налогового статуса получателя таких доходов

Сейчас налоговые НЕрезиденты, работающие на рос. организации удаленно, вправе не уплачивать НДФЛ вообще; а НЕудаленно - должны самостоятельно уплатить НДФЛ в размере 30%

📌 с 1 января 2025 выплаты, производимые российскими и ИНОСТРАННЫМИ организациями в пользу исполнителей, оказывающих услуги по договорам ГПХ и использующих для этого перечисленные в НК РФ российские технические ресурсы будут облагаться НДФЛ в размере 13 (15)% независимо от налогового статуса получателя таких доходов. Иностранная организация по новым правилам должна выступить налоговым агентом по таким видам доходов

#НДФЛ

Безналоговая передача активов от КИК в пользу бенефициара продлена до конца 2023 года

поправки в п 60.2 ст 217 НК РФ внесены ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ

📌 От налога освобождается получение любого актива от КИК - ценные бумаги, права требования по договорам займа, доли в российских организациях, суда и пр, за исключением денежных средств

📌 Право собственности на актив должно было возникнуть до 01.03.2022

📌 Передача возможна в пользу бенефициара КИК, который являлся таковым на 31.12.2021

📌 Актив должен быть передан от КИК в пользу бенефициара до 31.12.2023

📌 Основание для передачи не имеет значения (распределение дивидендов в натуральной форме, дарение, "передача" и пр), НО различные правовое последствия могут возникнуть в юрисдикции КИК - рекомендуется обсудить с агентом

Процедура:

1. Подготовка листа промежуточного баланса на дату передачи с оценкой целевого актива

2. Подготовка Резолюции о передачи актива

3. Подготовка проекта налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год с указанием стоимости полученного актива

Подготовка проекта Заявления об освобождении полученного от КИК актива от налогообложения с приложением листа промежуточного баланса на дату передачи актива

❗️В будущем при реализации полученного от КИК актива бенефициар вправе учесть в качестве расходов стоимость по данным учета передающей стороны (КИК), т.е. стоимость, указанную в листе промежуточного баланса

——————————————-
По вопросам сопровождения процедуры Вы можете:

📨 написать на nazarov@gidprava.ru
📞 позвонить нам +7 (495) 783-19-91 (Москва) и +7 (812) 646-48-84 (Санкт-Петербург)

#КИК

Приостановлено действие отдельных положений СОИДН с недружественными странами

Указом Президента РФ №585 от 08.08.2023 приостановлено действие отдельных положений СОИДН с недружественными странами, в частности:

Польша, США, Корея, Болгария, Швеция, Люксембург, Румыния, Великобритания (Соединенное Королевство), Венгрия, Ирландия, Словакия, Албания, Бельгия, Словения, Хорватия, Канада, Югославия (Черногория), Швейцария, Чехия, Дания, Норвегия, Италия, Финляндия, Германия, Франция, Македония, Кипр, Испания, Литва, Исландия, Австрия, Португалия, Греция, Новая Зеландия, Австралия, Сингапур, Мальта, Япония

📌 приостановлено действие положений в отношении специальных ставок для всех видов доходов

❗️НЕ приостановлено положение статьи "Устранение двойного налогообложения", т.е. зачет налогов для физических лиц ОСТАЕТСЯ В СИЛЕ

📌Указ вступает в силу с даты его опубликования

📌 налоговые НЕрезиденты по итогам 2023 года по доходам от источников за пределами РФ не отчитываются

📌 приостановка СОИДН с недружественными странами не связана с правом валютных резидентов РФ зачислять средства на банковские счета в таких странах, т.к. условием для правомерности таких зачислений с точки зрения валютного законодательства РФ является наличие соглашений об автоматическом обмене

📌Налоговые последствия для физических лиц, связанные с отсутствием СОИДН

Налоговые последствия для российских организаций, связанные с отсутствием СОИДН

Возможен ли зачет налогов ИП при наличии СОИДН

#СОИДН #НДФЛ

В продолжение предыдущего поста про приостановку СОИДН

не все так плохо....

при более детальном изучении видно, что

❗️НЕ приостановлены положения статей "Устранение двойного налогообложения", т.е. зачет налогов для физических лиц ОСТАЕТСЯ В СИЛЕ

Приостанавление лишает возможности применения пониженных ставок, предусмотренных СОИДН

для предоставления точного комментария в отношении конкретной страны необходимо проанализировать приостановленные в отношении нее положения

Передача активов c КИК на бенефициара
БЕЗ НАЛОГА до конца 2023 года

📌 Напоминаем, что до 31 декабря 2023 года продолжает действовать норма, позволяющая владельцам иностранных компаний (КИК) перевести на себя активы, принадлежащие КИК, БЕЗ УПЛАТЫ НДФЛ при их получении


Соответствующие поправки были внесены в п 60.2 ст 217 НК РФ в июле этого года

📌В КАКИХ СЛУЧАЯХ АКТУАЛЬНО

Актуально, если Вы намеревались прекратить деятельность своей КИК, и при этом КИК владеет активами, получение которых на Вас как на собственника компании при обычных условиях влекло бы обязанность по уплате налога (НДФЛ как с дохода в натуральной форме)

📌КАКОЙ АКТИВ МОЖНО ПЕРЕДАТЬ

От налога освобождается получение любого актива:
- ценные бумаги
- права требования по договорам займа,
- доли в российских организациях,
- яхты и пр

❗️ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ❗️

📌 ПО КАКОМУ ОСНОВАНИЮ ДОЛЖНА БЫТЬ ПЕРЕДАЧА

Основание для передачи не имеет значения (распределение дивидендов в натуральной форме, дарение, "передача", ликвидация и пр), НО различные правовые последствия могут возникнуть в юрисдикции КИК - рекомендуется обсудить с агентом.

Вам не требуется ликвидировать компанию, это возможно сделать и в будущем после "освобождения" ее от имеющихся активов

📌ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

- право собственности на актив должно было возникнуть до 1 марта 2022 (за исключением процентов по договорам займа, которые могут продолжать начисляться до настоящего момента)
- передача возможна в пользу бенефициара КИК, который являлся таковым на 31 декабря 2021
- актив должен быть передан от КИК в пользу бенефициара до 31 декабря 2023

📌 ПРОЦЕДУРА

1. Подготовка листа промежуточного баланса на дату передачи с оценкой стоимости передаваемого актива

2. Подготовка Резолюции о передачи актива

3. Подготовка проекта налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год с указанием стоимости полученного актива

4. Подготовка проекта Заявления об освобождении полученного от КИК актива от налогообложения с приложением листа промежуточного баланса на дату передачи актива

❗️В будущем при реализации полученного от КИК таким образом актива бенефициар в качестве расходов вправе учесть стоимость переданного актива по данным учета передающей стороны (КИК), т.е. стоимость, указанную в листе промежуточного баланса

——————————————-
По вопросам сопровождения процедуры Вы можете:

📨 написать на nazarov@gidprava.ru
📞 позвонить нам +7 (495) 783-19-91 (Москва) и +7 (812) 646-48-84 (Санкт-Петербург)