Илья Назаров, партнер

Кредит в зарубежном банке под низкий процент

27 ноября 2017 г. в ст.212 НК РФ вынесены изменения (п.п.1 п.1. дополнен абзацами 6-8), которые фактически отменяют существовавший ранее налог (НДФЛ) в размере 35% на материальную выгоду от экономии на процентах, возникавшую у граждан при получении ими кредита в иностранном банке под низкий процент (ниже 9%). Поправки вступают в силу с 01 января 2018 г. — таким образом, кредиты, полученные после 01.01.2018 г., более не влекут данные налоговые последствия, а в отношении кредитов, полученных ДО 01.01.2018 г., подавалась «последняя» декларация 3-НДФЛ — до 30 апреля 2018 г.

Напомним, что до 01.01.2018 г. в соответствии со ст.212 НК РФ, у физического лица налогового резидента РФ, взявшего кредит в иностранном банке под менее чем 9% годовых, возникала обязанность уплатить в РФ налог в размере 35% на материальную выгоду, возникавшую в данном случае от экономии на процентах. Обязанность по уплате налога возникала ежемесячно в моменты выплат процентов по кредиту, а налог рассчитывался по формуле:

«сумма кредита» х (9% — «ставка годовых»%) / 365 дней х 31 день (кол-во дней в месяце) = СУММА х курс валюты на дату выплаты = СУММА МАТ. ВЫГОДЫ в рублях х 35% = СУММА НАЛОГА в рублях.

Таким образом, с 01.01.2018 г. ежемесячная выплата процентов по существующим кредитам в зарубежных банках НЕ образует материальной выгоды и НЕ влечет более обязанности уплаты 35%-го налога.


Беспроцентный займ от нерезидентной компании физическому лицу

Вместе с тем, добавленные в ст.212 НК РФ абзацы 7 и 8 устанавливают, что материальная выгода от экономии на процентах образуется у физического лица-налогоплательщика в случае, если:

  • заемные средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях — абз. 7 п.п.1 п.1.  ст.212 НК РФ;
  • такая экономия фактически является материальной помощью («то есть, дарением» — прим. автора) либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) — абз. 8 п.п.1 п.1.  ст.212 НК РФ;

Таким образом, если иностранная компания, контролируемая Вами, выдает Вам же как физическому лицу беспроцентный займ или займ со ставкой менее 9% годовых, то у Вас как у физического лица образуется обязанность уплатить налог на возникшую в таком случае материальную выгоду от экономии на процентах. Формула расчета налога в данном случае —  указана выше.