Календарь уведомлений, сообщений, отчетов и т.д. владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК) и зарубежных банковских счетов

Присоединяйтесь к нашему каналу в Telegram. Свежие новости, сканы запросов, требований, актов, решений налоговых органов и прочих документов. Судебная практика. Обсуждения в чате канала. Оперативная связь с юристами

Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте

(СТАТЬЯ) Валютные операции по личному счету физического лица в иностранном банке. Перечень разрешенных и запрещенных валютных операций (с учетом изменений от 1 января 2018 г.)

Илья Назаров, партнер

(СТАТЬЯ) Изменения валютного законодательства для физических лиц с 1 января 2020 г.


Изменения в валютном законодательстве с 1 января 2018 г.

ВНИМАНИЕ! АКТУАЛЬНО ЧАСТИЧНО — СМ. ИЗМЕНЕНИЯ С 01.01.2020 ПО ССЫЛКЕ ВЫШЕ.

Напомню, что с 01 января 2015 года в рамках борьбы с оффшорами и использованием иностранных компаний на граждан РФ, являющихся ВАЛЮТНЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ, была возложена обязанность подавать в ФНС РФ Отчеты о движении денежных средств по иностранному счету. При этом, «валютным резидентом» признавались граждане РФ, которые хотя бы 1 день в течение календарного года находились на территории РФ.

С 1 января 2018 г. вступили в силу поправки в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» («Закон»)

Важно для граждан РФ, проживающих за пределами РФ более года (тех, кто ранее являлись валютными нерезидентами):

  • валютными резидентами признаются ВСЕ ГРАЖДАНЕ РФ — п.п. а) п.6 ч.1 ст.1 Закона (до этого граждане РФ, проживавшие за пределами РФ более года, теряли статус валютного резидента)

То есть с 1 января 2018 граждане РФ валютные нерезиденты становятся валютными резидентами и на них распространяет свое действие ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ требований к порядку открытия счетов с иностранных банках, к проведению по указанным счетам валютных операций, к предоставлению отчетов о движении денежных средств по иностранным счетам — ч.8 ст.12 Закона (СМ.НИЖЕ). Тем не менее на данную категорию лиц начинает распространяться ст.9 Закона и ст.14 Закона, в отношении того, что прямо не указано в данных статьях. Таким образом лицам, проживающим за границей более года:

  • запрещается совершать валютные операции с лицами, проживающими на территории РФ более 183 дней в году — следует из смысла п.25 ч.1 ст.9 Закона (до 1 января 2018 Закон НЕ содержал п.25) и ч.1 ст.9 Закона, говорящей о том, что «валютные операции между резидентами запрещены».

Пример из практики:
Гражданин РФ, постоянно проживающий за границей более года решил продать свой дом другому гражданину РФ. Рассчитаться в валюте через счета в иностранных банках они, будучи оба валютными резидентами РФ могут ТОЛЬКО, если второй гражданин проживает за пределами РФ более 183 в году (п.25 ч.1 ст.9 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»). В иных случаях данная операция для продавца будет считаться незаконной валютной операцией с применением штрафа в размере 75%-100% от суммы операции.

РЕКОМЕНДАЦИЯ от автора: В связи с тем, что получить достоверную информацию о количестве дней нахождения Вашего потенциального покупателя не всегда представляется возможным, то перед совершением подобных операций предлагаю рассмотреть вариант направления контрагенту письма с запросом о статусе его нахождения за границей боле 183 дней в году — отрицательный письменный ответ будет являться дополнительным подтверждением того, что Вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента. И если в будущем выяснится, что получатель средств Вас обманул — то, представляется, что полученное от него письмо будет подтверждать введение им Вас в заблуждение и отсутствие у Вас умысла на нарушение закона.

Важно для граждан РФ, проживающих за пределами РФ более 183 дней в году (тех, кто ранее жили преимущественно за границей, но приезжали в Россию и следовательно являлись валютными резидентами):

  • требования к порядку открытия счетов, к проведению по указанным счетам валютных операций, а также к представлению отчетов о движении средств по этим счетам, не применяются к физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности СОСТАВИТ более 183 дней — ч.8 ст.12 Закона. Таким образом лица, проживающие за пределами РФ более 183 дней в году (они же налоговые нерезиденты), вправе:
    • НЕ подавать в ФНС уведомление об открытии счета за пределами РФ
    • НЕ представлять Отчеты о движении денежных средство по иностранному счету
    • НЕ соблюдать требования о законных валютных операциях по своему иностранному счету
    • совершать между собой валютные операции за пределами территории РФ — п.25 ч.1 ст.9 Закона (до 1 января 2018 Закон НЕ содержал п.25)
  • физические лица — резиденты, которые в соответствии с абзацем выше не уведомляли налоговые органы по месту своего учета об открытии счетов, не представляли отчеты о движении средств по таким счетам и срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности СОСТАВИЛ 183 дня и менее, обязаны подать в ФНС РФ Уведомление об открытии/закрытии иностранного счета, изменении реквизитов счета совместно с Отчетом о движении денежных средств (за год, в котором лицо стало находиться в РФ более 183 дней) в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом — ч.8 ст.12 Закона. И далее представлять Отчеты о движении д.с. по счету за те отчетные периоды (календарные годы), в которых лицо находилось в РФ более 183 дней в году.

При этом, положения, указанные выше, применяются также в отношении граждан РФ, срок пребывания которых в 2017 году за пределами территории РФ в совокупности составил более 183 дней, а также в отношении счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) валюте РФ, открытых гражданами РФ в банках, расположенных за пределами территории РФ, если такие счета (вклады) были закрыты по состоянию на 31 декабря 2014 года — ст.2 ФЗ «О  внесении изменений в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле« №427-ФЗ от 27.12.2017 г.

КОММЕНТАРИЙ ЮРИСТА:
Гражданин РФ открыл счет в иностранном банке 12 января 2018 г. Если в 2017 г. он проживал в РФ более 183 дней, то, по общим правилам, в течение 1 месяца он должен уведомить ФНС РФ об открытии такого счета. Если же по состоянию на 31 декабря 2018 г.  срок пребывания этого гражданина за границей составит более 183 дней, то он получит право не представлять в ФНС отчет о движении денежных средств в 2019 г. за 2018 г. (при условии возможности документального подтверждения факта такого пребывания). Если же по состоянию на 31 декабря 2019 г. срок пребывания указанного лица за границей составит менее 183 дней, то в срок до 1 июня 2020 г. данное лицо должно будет представить в ФНС отчеты о движении денежных средств за 2019 г.

Обращаем внимание, что 183 дня должны учитываться именно в календарном году.

Также обращаем внимание, что с 1 января 2018 г.:

  • ФНС получило право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы, подтверждающие факт пребывания физических лиц — резидентов за пределами территории Российской Федерации, документы, подтверждающие факты въезда в Российскую Федерацию и (или) выезда из Российской Федерации — п.14 ч.4 ст.23 Закона

КОММЕНТАРИЙ ЮРИСТА:
В дополнение к «норме о 183 днях» — как следует из п.14 ч.4 ст.23 Закона, резиденты НЕ ОБЯЗАНЫ сами доказывать свое нахождение за пределами РФ более 183 дней в году — они обязаны предоставить такие документы, ТОЛЬКО по требованию сотрудников ФНС. Как видится, таким документами может быть заграничный паспорт с отметками о выезде-въезде.  

Важно для граждан РФ, проживающих на территории РФ более 183 дней в году (тех, кто ранее жил и продолжает основное время находиться в России):

Дополнился перечень законных (разрешенных) валютных операций.

  • с 1 января 2018 г. напрямую на зарубежные счета резидентов (минуя уполномоченный банк в РФ) стало возможно зачислять:
    • денежные средства, полученные физическим лицом — резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом — резидентом нерезиденту по договору купли-продажи транспортного средства, находившегося в собственности физического лица — резидента за пределами территории РФ — абз.8 п.5.1. ст.12 Закона;
    • денежные средства, полученные физическим лицом — резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом — резидентом нерезиденту недвижимого имущества по договору купли-продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности физического лица — резидента за пределами территории РФ, при условии, что такое недвижимое имущество зарегистрировано (находится) на территории иностранного государства — члена ОЭСР или ФАТФ И такое иностранное государство присоединилось к многостороннему Соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией ИЛИ имеет с РФ иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией, И ПРИ ЭТОМ счет (вклад) физического лица — резидента открыт в банке, расположенном на территории такого иностранного государства — абз.9 п.5.1. ст.12 Закона
  • физические лица — резиденты получили право рассчитываться деньгами со счета в иностранном банке за передачу имущества и оказание услуг на территории РФ  с использованием средств на иностранных счетах за исключением запрещенных валютных операций между резидентами из абз.2 ч.6 ст.12 Закона исключены слова «не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ»)

Важно для всех:

  • законодательно определяется, что признается «налоговым органом по месту учета». Уведомление об открытии счета в иностранном банке, а также отчеты о движении денежных средств по такому счету должны быть поданы валютными резидентами в налоговый орган по месту учета. Налоговым органом по месту учета физического лица-резидента является (ч.2 ст.12 Закона):
    • налоговый орган по месту его жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства в РФ)
    • в случае отсутствия у резидента -физического лица на территории РФ места жительства (места пребывания) — налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимого имущества
    • при наличии у резидента нескольких объектов недвижимого имущества — налоговый орган по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества по выбору резидента
    • в случае отсутствия у резидента — физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории Российской Федерации, уведомления <…>, представляются в налоговый орган, определенный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов
  • снята обязанность физических лиц-резидентов при переводе средств со своего российского счета на иностранных предъявлять в банк уведомление об открытии счета с отметкой ФНС о принятии — абз.3 ч.4 ст.12 Закона
  • на счета в иностранных банках стало возможным зачислять суммы налогов, возвращенных налоговыми органами страны пребывания резидента — абз.1 ч.5 ст.12 Закона

Налоговый резидент VS валютный резидент

На слуху у всех закрепился термин «налоговый резидент» — физическое лицо (как российский, так и иностранный гражданин), находящееся на территории РФ в совокупности более 183 дней в году, юридическое лицо — юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством РФ.

Однако существует еще и такое понятие как «валютный резидент» (пп.6 п.1 ст.1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). К валютным резидентам относятся:

  1. все граждане России
  2. иностранные граждане, постоянно проживающие на территории РФ на основании вида на жительство
  3. юридические лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ

На ВСЕХ граждан РФ распространяются положения ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» за исключением случаев прямо предусмотренных в этом законе. Более подробно о нововведениях, статусах лиц, обязанностях по направлению в налоговый орган необходимых уведомлений Вы можете найти на странице нашей услуги Уведомление об открытии счета в иностранном банке.

Пример из практики
Вы имеете российский паспорт, то есть являетесь гражданином РФ (можете при этом иметь и второй, и третий паспорта других государств — значения это не имеет), но проживаете, работаете, получаете зарплату и т.д. за границей, при этом, в России у Вас нет родственников и Вы в Россию не приезжаете.

В соответствии с налоговым законодательством Вы НЕ являетесь налоговым резидентом РФ, т.к. соблюдаете порог не нахождения в РФ 183 дня в году, и налоги Вы тут не платите на совершенно законных основаниях (ИСКЛЮЧЕНИЕ составляет доход, полученный от источников в РФ, для которого будет применяться повышенная ставка НДФЛ в размере 30%), НО, являясь гражданином РФ, Вы имеете статус валютного резидента, однако имеете ряд послаблений в связи с тем, что находитесь пределами РФ более 183 дней в году.


О чем говорит и к чему обязывает статус валютного резидента

Статус валютного резидента России подразумевает распространение на данное лицо (КАК ФИЗИЧЕСКОЕ, ТАК И ЮРИДИЧЕСКОЕ) требований валютного законодательства РФ, за исключением случаев нераспространения отдельных требований валютного законодательства на валютных резидентов РФ, проживающих за пределами РФ в совокупности более 183 дней в году (в ред. от 1 января 2018 г.) Валютный резидент, в том числе с учетом требований в части проживания в РФ в совокупности более 183 дней в году (в ред. от 1 января 2018 г.), обязан производить операции по зачислению денежных средств на зарубежный счет с учетом требований валютного законодательства РФ. Нарушение таких требований влечет наложение административного штрафа в соответствии с ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в размере 75%-100% от суммы незаконной валютной операции. Незаконными валютными операциями считаются зачисления на иностранные счета МИНУЯ СЧЕТА В УПОЛНОМОЧЕННЫХ БАНКАХ РФ.  Это говорит о том, что в определенных случаях денежные средства, которые должен получить валютный резидент должны сначала быть зачислены на его российский счет, и только потом — на зарубежный. Если зачислений на российский счет не было и налоговый орган узнал о такой операции (в том числе в рамках автоматического обмена информацией со своими иностранными коллегами-налоговиками), то поступившие с нарушением на счет денежные средства могут быть принудительно списаны в доход государства в виде штрафа в соответствии с КоАП.


Изменения в валютном законодательстве от 07 марта 2018 г.

С 07 марта 2018 г. часть 1 ст.9, устанавливающая перечень валютных операций, разрешенных между резидентами, дополнена п.п.26: «…операции по выплате физическим лицам — резидентам заработной платы и иных выплат в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации по заключенным ими с юридическими лицами — резидентами трудовым договорам, предусматривающим исполнение такими физическими лицами — резидентами своих трудовых обязанностей за пределами территории РФ.»
Таким образом, с 07 марта 2018 г. российская организация получает право выплачивать заработную плату своим сотрудникам, работающим за границей, на их зарубежные счета в валюте.


«Разрешенные» валютные операции

Под «разрешенными» валютными операциями понимаются валютные операции, которые могут быть осуществлены резидентами напрямую по иностранным счетам, минуя счета в уполномоченных банках РФ.

Здесь и далее под термином «резидент» подразумевается «валютный резидент РФ» как физическое, так и юридическое лицо (компания), если в тексте прямо не будет указано иное.

Требования к проведению по валютным счетам валютных операций НЕ распространяются на физических лиц-резидентов, проживающих за пределами РФ в совокупности более 183 дней в году (в ред. от 1 января 2018 г.).

Резиденты вправе:

  • переводить на свои счета (во вклады), открытые в иностранных банках, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в российских банках или других своих счетов (вкладов), открытых в иностранных банках (п. 4 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») — ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ОПЕРАЦИИ МЕЖДУ СОБСТВЕННЫМИ СЧЕТАМИ.

На зарубежные счета резидентов могут быть зачислены (п.5 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») следующие денежные средства (прим. автора: подразумевается, что из собственных источников):

  • суммы процентов на остаток средств на зарубежных текущих счетах и проценты по вкладам
  • денежные средства, требуемые на открытие счета (вклада) в качестве минимального взноса
  • наличные денежные средства, вносимые в качестве пополнения счета (вклада)
  • суммы налогов, возвращенных налоговыми органами страны пребывания резидента (в ред. от 1 января 2018 г.)

Расходование денежных средств резидентом со своего иностранного счета — п.6 ст.12 ФЗ (в ред. от 1 января 2018 г.):

  • физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных в соответствии с настоящим ФЗ на иностранные счета (во вклады) за исключением запрещенных валютных операций между резидентами. (Прим. автора: «Иными словами, «покупать» что-либо — дом, квартиру, автомобиль, акции и т.д. — за валюту со своего иностранного счета можно у нерезидента, а у резидента — только при условии, что и покупатель-резидент, и продавец-резидент проживают за пределами РФ более 183 дней в календарном году); 
  • юридические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с настоящим ФЗ на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в части 6.1 настоящей статьи.

Между резидентами разрешены следующие валютные операции (как расходование, так и зачисление):

  • перевод валюты РФ (рубли) с зарубежного счета резидента на российский счет другого резидента и с российского счета резидента на зарубежный счет резидента — т.е. перевод рублей между счетами разных людей из РФ за границу и обратно — п.п.»ж» п.9 ч.1 ст.1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
  • перевод валюты РФ (рубли) с зарубежного счета резидента на зарубежный счет другого резидента — т.е. перевод рублей между зарубежными счетами — п.п.»з» п.9 ч.1 ст.1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
  • перевод физическими лицами-резидентами иностранной валюты с российского счета другим физическим лицам-резидентам на зарубежный счет в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США — п.11 ч.1 ст.9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
  • перевод физическими лицами-резидентами иностранной валюты с российского счета в пользу иных физических лиц — резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц в российских банках либо в иностранных банках — п.17 ч.1 ст.9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (обращаем внимание, что в соответствии с семейным законодательством, теща не является «близким родственником», а следовательно перечисление в пользу тещи не подпадает под действие данного пункта) 
  • перевод физическими лицами — резидентами иностранной валюты со своих российских счетов в пользу иных физических лиц — резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в российских банках либо в иностранных банках — п.17 ч.1 ст.9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • перевод средств, полученных физическими лицами — резидентами от физических лиц-резидентов в результате дарения валютных ценностей (валюта и внешние ценные бумаги) между близкими родственниками — п.2 ч.3 ст.14 + ч.5 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (прим.автора: «Подразумевается, что в порядке дарения валютных ценностей между близкими родственниками возможны перечисления валюты с иностранного счета родственника на иностранных счет другого родственника)
  • зачисление средств, полученные физическими лицами — резидентами от физических лиц-резидентов по завещанию валютных ценностей или полученные по наследству — п.3 ч.3 ст.14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; (прим.автора: «Подразумевается, что в данном случае, как и в примере выше между близкими родственниками возможны перечисления валюты с иностранного счета родственника на иностранных счет другого родственника, если это наследование»)
  • операции по выплате физическим лицам — резидентам заработной платы и иных выплат в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации по заключенным ими с юридическими лицами — резидентами трудовым договорам, предусматривающим исполнение такими физическими лицами — резидентами своих трудовых обязанностей за пределами территории РФ (пункт вступил в силу 07 марта 2018 г.) 

На зарубежные счета физических лиц-резидентов могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов (п.5 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»):

  • выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами — резидентами за пределами территории РФ своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц — резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами — резидентами за пределами территории РФ своих трудовых обязанностей;
  • по решению иностранных судов (за исключением международного коммерческого арбитража)
  • в виде пенсий, стипендий, алиментов и иных выплат социального характера
  • в виде страховых выплат по страховым случаям, когда страховщиками выступают нерезиденты
  • выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных физическими лицами — резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом — резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу

На зарубежные счета резидентов (как физ лиц, так и компаний) могут быть зачислены денежные средства, ЕСЛИ счет открыт в банке, расположенном на территории государства-члена ОЭСР* или ФАТФ** (п.5.1. ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»):

  • суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет

На зарубежные счета физических лиц — резидентов могут быть зачислены денежные средства, полученные от нерезидентов, ЕСЛИ счет открыт в банке, расположенном на территории государства-члена ОЭСР* или ФАТФ** (п.5.1. ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»):

  • доход от сдачи в аренду (субаренду) нерезидентам расположенного за пределами территории РФ недвижимого и иного имущества физического лица — резидента
  • дивидендный доход от владения акциями иностранных (как непубличных, так и публичных) эмитентов
  • купонный (процентный) доход от владения внешними ценными бумагами иностранных эмитентов
  • денежные средства, полученные физическим лицом — резидентом в результате отчуждения им внешних ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в перечень иностранных бирж, указанный в пункте 4 статьи 27.5-3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (абз. вступил в силу 1 января 2018 г.)
  • иной доход по иным ценным бумагам иностранных эмитентов (облигации, векселя и т.д.). Выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента ЦБ («При этом, при ликвидации эмитента — запрещенная вылютная операция» — прим. автора).
  • денежные средства, выплачиваемые физическому лицу — резиденту в виде дохода, полученного от передачи в доверительное управление денежных средств и (или) ценных бумаг доверительному управляющему — нерезиденту
  • денежные средства, полученные физическим лицом — резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом — резидентом нерезиденту по договору купли-продажи транспортного средства, находившегося в собственности физического лица — резидента за пределами территории РФ (в ред. от 1 января 2018 г.);
  • денежные средства, полученные физическим лицом — резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом — резидентом нерезиденту недвижимого имущества по договору купли-продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности физического лица — резидента за пределами территории РФ, при условии, что такое недвижимое имущество зарегистрировано (находится) на территории иностранного государства — члена ОЭСР или ФАТФ И (прим автора: обязательное одновременное условие) такое иностранное государство присоединилось к многостороннему Соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией ИЛИ имеет с РФ иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией, И ПРИ ЭТОМ счет (вклад) физического лица — резидента открыт в банке, расположенном на территории такого иностранного государства (в ред. от 1 января 2018 г.)

_________________________
* Государства-члены ОЭСР: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Израиль, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Латвия, Литва, Люксембург, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Словакия, Словения, США, Турция, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, Южная Корея, Япония.
** Государства-члены ФАТФ: Австралия, Австрия, Аргентина, Бельгия, Бразилия, Великобритания, Германия, Гонконг (КНР), Греция, Дания, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Люксембург, Малайзия, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Португалия, Россия, Сингапур, США, Турция, Финляндия, Франция, Швейцария, Швеция, ЮАР, Южная Корея, Япония.

Страны, которые НЕ входят в ОЭСР/ФАТФ:

  • Кипр
  • Мальта
  • Лихтенштейн
  • Монако
  • Андорра
  • Болгария
  • Черногория
  • Хорватия
  • Сербия
  • ОАЭ
  • Тайланд
  • Грузия
  • Армения
  • Беларусь
  • Украина

Т.е. зачислять помимо указанных выше доходов, доход от продажи (сдачи в аренду) квартир, расположенных в этих государствах — нельзя.

Отметим, что в случае, если валютный резидент РФ является еще и налоговым резидентом РФ, то указанные выше доходы должны быть задекларированы в Декларации 3-НДФЛ и с них должен быть уплачен НДФЛ как с доходов, полученных от источников за пределами РФ.


«Запрещенные» валютные операции

ВСЕ ОСТАЛЬНЫЕ зачисления на зарубежный счет валютного резидента (как физического лица, так и компании) РФ должны осуществляться ЧЕРЕЗ УПОЛНОМОЧЕННЫЙ БАНК В РФ. ЗАПРЕЩЕНО зачислять напрямую на зарубежный счет:

  • переводы денежных средств без оснований между третьими лицами
  • доход физического лица — резидента по договорам об оказании услуг нерезиденту (от предпринимательской деятельности)
  • доход физического лица-резидента от продажи любого имущества (например, личного имущества и т.д.), кроме недвижимости, ЦБ и транспортных средств (см.выше)
  • зачисление средств в виде возврат тела займа и начисленных процентов по договору займа с нерезидентом
  • доход физического лица — резидента от продажи акций непубличных иностранных компаний
  • доход резидента (компании) от продажи иностранных акций (как непубличных, так и публичных компаний, если такие компании не прошли процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в перечень иностранных бирж, указанный в пункте 4 статьи 27.5-3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Также нельзя получить на зарубежный счет денежные средства, полученные в результате безналоговой ликвидации иностранных компаний в результате амнистии капиталов. 
  • доход от погашения ценных бумаг
  • доход от продажи драгоценных металлов с металлических счетов (золото, платина и т.д.)
  • доход физического лица — резидента, полученный от продажи недвижимости, расположенной за пределами РФ, если такое недвижимое имущество находится НЕ на территории иностранного государства — члена ОЭСР или ФАТФ И такое иностранное государство НЕ присоединилось к многостороннему Соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией ИЛИ имеет с РФ иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией, И ПРИ ЭТОМ счет (вклад) физического лица — резидента открыт НЕ в банке, расположенном на территории такого иностранного государства (в ред. от 1 января 2018 г.)
  • доход физического лица — резидента, получаемый от сдачи в аренду недвижимости, в случае, если счет открыт в странах НЕ являющихся членами ОЭСР и ФАТФ
  • денежные средства в виде займа от компании, зарегистрированной НЕ в странах ОЭСР, ФАФТ
  • денежные средства в виде займа от компаний, выдаваемых на срок менее 2 лет
  • денежные средства в виде займа на зарубежный счет, открытый НЕ в странах ОЭСР, ФАФТ
  • кредит на счет, открытый НЕ в банке страны ОЭСР, ФАТФ
  • кредит в иностранном банке, выданный в рублях
  • кредит от банка страны НЕ ОЭСР, ФАТФ
  • кредит на иностранный счет сроком менее 2 лет
  • средства, полученные физическим лицом-резидентом в виде грантов от нерезидентов
  • денежные средства, полученные в результате ликвидации иностранной компании

Кроме этого, на резидентов, проживающих за пределами территории РФ  более 183 дней в году начинают распространяться нормы ст.9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», т.е. им ЗАПРЕЩЕНО: 

  • осуществлять валютные операции с другими резидентами, проживающими за пределами территории РФ  менее 183 дней в году (в ред. от 1 января 2018 г.). Например, запрещено зачислять денежные средства от продажи недвижимости, полученные от физического лица — резидента, если этот резидент проживает за пределами территории РФ  менее 183 дней в году.

ПРИМЕРЫ:
У Вас есть дом в Болгарии (Черногории), который Вы сдаете, пока живете в России (более 183 дней в календарном году) и счет в банке Болгарии (Черногории) для обслуживания Ваших иностранных операций в долларах и евро. Получаемый от сдачи в аренду доход нельзя сразу зачислять на Ваш иностранный счет — Вам должны вначале сделать перечисление на Ваш российский счет, после чего деньги можно будет с него перевести за границу. С указанных поступлений Вы должны уплатить налог 13%.

Ваше основное место жительства находится в Болгарии (Черногории). Вы и Ваша семья там постоянно проживаете (более 183 дней в календарном году), работаете и платите налоги, а в Россию приезжаете просто по делам или к друзьям на несколько дней в году. При этом, за границей у Вас есть второй дом, который Вы сдаете местному жителю. В данном случае в силу наличия россйиского паспорта Вы будете считаться валютным резидентом России, НО т.к. проживаете более 183 дней за границей и получаете средства от валютного нерезидента, то арендные платежи Вы вправе получать напрямую на зарубежный счет в Болгарии (Черногории).


Ответственность за нарушение валютного законодательства

Ответственность за нарушение валютного законодательства установлена в ч.1 ст.15.25 КоАП РФ:

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации

влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции. Иными словами 75%-100% суммы незаконной валютной операции.

Отдельно отметим, что срок исковой давности привлечения к административной ответственности за правонарушения в сфере валютного законодательства составляет 2 года. 

Дополнительную информацию Вы можете также получить на странице нашей услуги для физических лиц Уведомление об открытии счета в иностранном банке.

У этой записи 470 комментариев

  1. Павел

    пожалуйста поясните следующее положение

    » кроме того резиденту, проживающему за пределами территории РФ более 183 дней в году ЗАПРЕЩЕНО зачислять напрямую на зарубежный счет по любым основаниям  :
    денежные средства от физического лица резидента , проживающего за пределами территории РФ менее 183 дней в году»

    1. Как можно оставаться резидентом проживая за пределами на территории РФ более 183 дней в году ?
    2. Как данное положение согласуется с разрешением на » перевод валюты рубли с зарубежного счета резидента на зарубежный счет другого резидента «

    1. Илья Назаров, партнер

      Павел,
      1. Речь идет о ВАЛЮТНОМ резиденте (не налоговом). С 1 января 2018 г. валютными резидентами признаются все граждане РФ, независимо от количества дней проживания за границей — в этом одно из главнй изменений валютного законодательства 2018 г.
      2. Вы правы — в статью внесены корректировки. Посыл этого пункта в том, что на резидентов, проживающих за пределами территории РФ более 183 дней в году, начинают распространяться нормы ст.9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», запрещающие валютные операции с другими резидентами, проживающими за пределами территории РФ менее 183 дней в году.

      Однако важны основания такого зачисления. «Перевод валюты рубли с зарубежного счета резидента на зарубежный счет другого резидента» явялется разрешенной операцией, т.к. пп.з) п.9 ч.1 ст.1 ФЗ «О валютном…» явялется исключением из запрещенных валютных операций между резидентами (пп.1 ч.1 ст.9 ФЗ «О валютном…»), а вот «зачисление дохода от продажи» чего-либо в перечень разрешенных валютных операций не входит, значит подобное зачисление на свой валютный счет с 2018 г. становится для резидентов «незаконной валютной операцией», если деньги получены от резидента, проживающего более 183 дней в РФ.

  2. Александр

    Добрый день! Вопрос на ту же тему, что и предыдущий. Например, мы с женой имеем счета в одном и том же банке за рубежом. При этом жена проживает за рубежом более 183 дней в году, а я — менее 183 дней. Если я переведу жене деньги со своего иностранного счета на её иностранный счет, то эта операция будет являться незаконной? Если да, то такая операция будет считаться незаконной только с 1.01.2018?

    1. Илья Назаров, партнер

      Александр,
      Ваша операция является законной в соответствии с пп.2 ч.3 ст.14 ФЗ «О валютном…», как дарение валютных ценностей (валюты и внешних ЦБ) супругу. Независимо от количества дней проживания в РФ кого-либо из Вас.

  3. Александр

    Спасибо! Еще вопрос, если позволите) Если валютный резидент проживал в 2017 году за рубежом более 183 дней и получал зарплату от нерезидента в течение 2017 года на свой счет в иностранном банке — является-ли эта операция законной?

    1. Илья Назаров, партнер

      Александр,
      Да, данная операция будет законной в соответствии с абз.3 ч.5 ст.12 ФЗ «О валютном регулированиии и валютном контроле»:
      «…на счета физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами — резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц — резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами — резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам).»

      При этом, в Вашем случае валютный резидент, НЕ являясь налоговым резидентом в связи с проживанием за границей более 183 дней, вправе не декларировать полученный доход в ФНС (при условии отсутствия иного дохода, но уже от источников в РФ).

  4. Павел

    не могли бы вы так же пояснить данный вопрос:
    статья 12 пункт 5 «о валютном регулировании…» указывает на то, что «на счета (во вклады) резидентов,
    открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены…денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады)».
    1.есть ли пояснения откуда могут поступить сконвертированные денежные средства? должны ли они поступить от того же банка куда поступили в рамках пополнения или же могут поступить от другой организации в которую были направлены с банковского счета для конвертации по более выгодному обменному курсу.
    2. Устанавливает ли европейское валютное законодательство такие же жесткие рамки при обмене валюты как российское?
    «Купля-продажа иностранной валюты… в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки и государственную корпорацию » (Внешэкономбанк)». В противном случае штраф в размере от 3/4 до 1 процентов от объема операции.

    Спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Павел,
      1. По данному вопросу имеется Письмо ФНС России от 11.11.2016 N ОА-4-17/21336, которые указывает, что под «конверсионными операциями» для целей данного пункта понимаются операции по обмену (конверсии) одной валюты на другую в связи с необходимостью проведения расчетов. Это единственный из известных мне документов, поясняющих данный вопрос хотя бы в какой-то части. Однако, Вы вправе обратиться в ФНС РФ за официальным разъяснением Вашего вопроса. В случае возникновения каких-либо споров — полученное от ФНС разъяснение может служить дополнительным обоснованием Вашей позиции.
      2. Нами не анализировался данный вопрос. Вместе с тем, полагаю, что законодательство каждой из европейских стран может устанавливать свои аналогичные ограничительные меры, связанные с обращением иностранной валюты.

  5. Иван

    Илья, здравствyйте.
    При продаже недвижимости на Кипре резидентом, проживающим в РФ более 183 дней в годy, гражданинy РФ — правильно перечислить доход от продажи в евро со счета покупателя на Кипре на счет продавца в российском банке?

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,
      В Вашем случае осуществляются расчеты между резидентами. Валютные операции между резидентами запрещены — ч.1 ст.9 ФЗ «О валютном регулировании…». Следовательно, Вы верно указали — доход от продажи должен быть вначале зачислен на счет продавца в РФ.
      Расчет мог бы быть осуществлен, минуя уполномоченные банки в РФ, в случае, если и продавец, и покупатель проживали бы за границей более 183 дней в календарном году.

  6. Иван

    Илья, то есть мы можем полyчить доход от продажи в евро, не обязательно в рyблях?

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,
      Да, конечно, можно в евро — на валютный счет в уполномоченном банке

  7. Михаил

    Подскажите пожалуйста. Если у налогового резидента РФ есть личные счёта в Испании и Германии и он хочет перевести деньги в евро с одного на другой это обязательно делать через счёт в РФ или можно напрямую ? Это не является запрещённой операцией?

    1. Илья Назаров, партнер

      Михаил,
      Это разрешенная валютная операция — переводы между собственными счетами — в соответствии с ч.4 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании…»:
      Резиденты вправе переводить на свои счета в иностранной валюте, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов в иностранной валюте, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

  8. Алексей

    Илья,

    Правильно ли я понимаю что закон » о валютном регулировании»не накладывает ограничения на направления расходования денежных средств зачисленных на зарубежный счет допустимым образом (статья 12 часть 6) , кроме запрещенных операций с резидентами? Могут ли денежные средства резидента с зарубежного счета быть инвестированы на брокерские счета нерезидента?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      Да, все верно. Вы можете инвестировать денежные средства брокеру напрямую с иностранного счета. Больший интерес для ФНС будет представлять будущая процедура перечисления нерезидентом в Вашу пользу дохода.

  9. Владислав

    Илья, подскажите пожалуйста, если гражданин РФ, проживавший за пределами РФ более 183 дней в 2017 г. и который планирует проживать за пределами РФ более 183 дней в 2018 г. откроет счет в иностранном банке и получит на него вознаграждение от нерезидента — юридического лица за уступку права требования по покупке недвижимости, которое зарегистрировано на Кипре, (эта валютная операция не попадает в перечень разрешенных, т.е. которые можно проводить мимо уполномоченного банка РФ, правильно?), то в таком случае валютное законодательство все равно не будет нарушено, т.к. требования валютного законодательства не распространяются на такое лицо. Правильно?

    1. Илья Назаров, партнер

      Владислав,
      Да, верно, с 1 января 2018 г. на лиц, проживавших в 2017 г. за пределами РФ более 183 дней, не распространяются требования к проведению валютных операций по их зарубежным счетам — ч.8 ст.12 и ст.2 ФЗ №427 от 28.12.2017г. «О внесении изменений в ФЗ «О валютном регулировании…».

  10. Ирина

    Илья, простите за простой вопрос, но подтвердите, правильно я понимаю, что резидент РФ может пополнить наличной валютой (например евро) свой задекларированный зарубежный счет, это разрешено? Не нахожу прямой ссылки в законе… Если можно, то и ограничений по сумме пополнения нет?

    1. Илья Назаров, партнер

      Ирина,
      Да, все верно — ч.5 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании…». Ораничений по сумме законом не установлено.

      1. Maxim

        Добрый день.
        А если до внесения на счет наличная валюта была приобретена в коммерческих обменных пунктах за рубли?
        Рубли были задекларированы при выезде из РФ.

        1. Илья Назаров, партнер

          Максим,
          Также не вижу нарушений — внесение наличных д.с. в качестве пополнения счета — п.5 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании..»

  11. Алиса

    здравствуйте!
    я гражданка РФ, у меня открыто ИП, никаких договоров и расчетов как ИП за рубежом у меня нет и в планах не предвидится точно. через два месяца я уеду учиться за рубеж в магистратуру, в процессе сбора документов на визу.
    мне необходимо было открыть блокированный счет в немецком банке, что я и сделала. сейчас я собираюсь навестить налоговую для подачи им уведомления об открытии этого счета, у меня такой вопрос, подскажите, пожалуйста: на первой странице налогового уведомления я указываю, что я «резидент — физическое лицо» или «резидент — физическое лицо — индивидуальный предприниматель»? просто счет открыт мною как физ.лицом и будет использоваться как физ.лицом — только для обеспечения моих текущих финансовых запросов, ничего связанного с бизнесом (переводов, оказания услуг и пр)
    заранее спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Алиса,
      Если счет планируется использовать, как Вы сказали, для личных нужд, НЕ связанных с бизнесом, то Уведомление необходимо заполнять от имени физ.лица — цифра «2».

  12. Светлана

    Поясните пожалуйста. Будут ли подаваться сведения о доходах в РФ нерезидента РФ и гражданина РФ налоговому органу страны, в которой он находится более 183 дней (работающему в филиале Российской компании за пределами России)?

    1. Илья Назаров, партнер

      Светлана,
      Где открыт счет, на который зачисляется доход?

        1. Илья Назаров, партнер

          Светлана,
          Целью обмена информацией о счетах является борьба с уклонением от уплаты налогов. Если доход получен от источников в РФ и зачисляется на счет в РФ, то ФНС РФ его «видит» и подавать в иностранную налоговую ничего не будет, т.к. в данном случае налог необходимо будет уплатить в РФ. Если субъект — налоговый нерезидент РФ, то ставка НДФЛ — 30%.

  13. Ольга

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста а оплата жкх в россии или оплата налога на недвижимость в РФ со счета в зарубежном банке будет возможна или это тоже незаконные валютные операции? Или оплата услуг сиделок для инвалидов в РФ? Для гражданина РФ, который проживает более 183 дне за границей и у которого нет доходов на территории РФ а есть например пожилые родители за которыми нужно ухаживать и которых нельзя забрать к себе.

    1. Илья Назаров, партнер

      Ольга,
      1. Если я правильно понимаю, то Вы перечисляете рубли. Расчеты в рублях между резидентами разрешены.
      2. На граждан РФ, проживающих за пределами РФ более 183 дней в календарном году, с 1 января 2018 г. не распротарняется порядок проведения валютных операций.

  14. Ольга

    Да, у меня счет в евро, но банк при проведении операции конвертирует в рубли и призводит расчет в рублях как международный платеж.

    1. Илья Назаров, партнер

      Ольга,
      Не вижу нарушений, при условии, что первоначально деньги зачислены на зарубежный счет с соблюдением требований валютного законодательства.

  15. Ольга

    Спасибо. Деньги зачисляются в виде зарплаты на основании трудового договора с нерезидентом + возврат налогов от налоговой иностранного государства.

    1. Илья Назаров, партнер

      Ольга,
      Зачисление на зарубежный счет ф.л. резидента зп от нерезидента — разрешенная операция — п.5 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании…»
      Возврат налогов на зарубежный счет — с 1 января 2018 г. разрешенная операция — абз.1 ч.5 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании…»

  16. Геннадий

    Подскажите пожалуйста, будет ли включаться в автоматический обмен информацией о движение средств физического лица резидента РФ на электронном кошельке платежной системы/балансе предоплаченной дебетовой карты, если платежная система и эмитент карты зарегистрированы в Великобритании, например Epayments, но формально банковский счет для физ.лица из РФ платежной системой не открывается.

    1. Илья Назаров, партнер

      Геннадий,
      Обчзанность по сбору и передаче информации лежит на так называемых RFI — Reporting Financial Institutions — это в первую очередь банки, брокеры, депозитарии, инвест-компании, фонды, управляющие активами, страховые компании. Таким образом, необходимо понять подпадает ли Британский эмитент карты под определение и характеристики RFI.

  17. Алексей

    Здравствуйте
    Из внесённых изменений в закон осталось непонятно существуют ли ограничения на открытие
    счетов в зарубежных банках и получения на них дохода от ценных бумаг если они будут открыты в
    странах не входящих в члены ОЭСР и ФАТФ, но обменивающихся с РФ финансовой информацией
    Например: Лихтенштейн, Кипр и т.д. Причём, если ты отсутствуешь в РФ более 183дней.
    С уважением
    Алексей

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      1. Ограничений на открытие счетов в странах, не входящих в ОЭСР и ФАТФ, нет.
      2. Исходя из дословного толкования п.5.1.ст.12 зачислять доход от ЦБ можно ТОЛЬКО на счета в странах ОЭСР и ФАТФ независимо от наличия соглашения об обмене с РФ, т.е. Лихт и Кипр под такое определение не подпадает.
      3. На резидента, находящегося в календарном году за пределами РФ более 183 дней в году, с 1 января 2018 г. не распространяются требования к порядку проведения валютных операций — т.е. зачислять доход от операций с ЦБ такому резиденту можно на любые счета.

  18. Наталья

    Добрый день! Может ли дочь, проживающая за границей постоянно положить мне на зарубежный счет деньги.? Это законно?

    1. Илья Назаров, партнер

      Наталья,
      Да, если наличными, то это «зачисление средств, полученных ф.л.-резидентами от ф.л.-резидентов в результате дарения валютных ценностей между близкими родственниками» — п.2 ч.3 ст.14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». А вот б/н перевод будет законным, если первоначально деньги были зачислены на счет в соответствии с требованиями валютного законодательства.

  19. Татьяна

    ДОБРЫЙ День!
    За отсутствие сведений о движении денежных средств штраф 2,5-3 т р. За повторное нарушение -20 тыс р. Какое нарушение оценивается, как повторное?

    1. Илья Назаров, партнер

      Татьяна,
      Повторное — нарушение, совершенное после второго «отчетного периода» — 1 июня.

  20. Юля

    Илья, добрый день!

    В случае, если недвижимость продается резидентом РФ и денежные средства переводятся на свой зарубежный счет, открытый резидентом РФ, а потом на счет, принадлежащий ему же, но открытый по виду на жительство другой страны, обязан ли банк сообщать фнс об этом движении и наличии у этого гражданина вида на жительство в другой стране? Спасибо 🙂

    1. Илья Назаров, партнер

      Юлия,
      Принудительно сообщать в ФНС РФ иностранные банки ничего не обязаны, однако, в настоящее время актуален вопрос об автоматическом обмене налоговой информацией, в рамках которого иностранные банки обязаны сформировать определенный массив информации о личном счете физического лица и передать его в налоговый орган своей страны, а тот, в свою очередь, обязан передать данную информацию в налоговый орган страны резидентства владельца счета, если с ней (со страной) заключен соответствующий договор. В частности в РФ в автоматическом режиме передадутся данные из 73 стран.

      Таким образом, в Вашей ситуации, если страны, в которых открыты оба зарубежных счета заключили с РФ соглашения об автоматическом обмене налоговой информацией, то в ФНС РФ в автоматическом режиме может попасть информация о поступлении д.с. (при продаже недвижимости) и информация о движении д.с. между Вашими счетами — то есть о списании с первого счета и о зачислении на второй. Если российской налоговой станет известно о зарубежных счетах и об указанных движениях ДО того, как Вы о них самостоятельно заявите, то, к сожалению, может иметь место привлечение к ответственности в РФ за неуведомление об открытии счета, непредставление отчетов о движении д.с. по ним, а также в случае наличия дохода — за непредставление в срок декларации 3-НДФЛ и несвоевременную уплату налогов. Также актуален вопрос о законности валютной операции при зачислении на зарубежный счет дохода от продажи недвижимости. Если необходимо что-то прояснить более детально — пишите, я с удовольствием Вам помогу.

      Детальные условия, перечень данных, которые будут передаваться; порядок обмена, а также список стран, подписавших двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией, Вы можете найти в статье Автоматический обмен налоговой информацией CRS (2018) — как происходит, какая информация передается, какая установлена ответственность?

  21. Вадим

    Добрый день Илья. Хотелось бы уточнить. гражданин Китая это нерезидент, или у него другой статус ? Если я получал деньги с его счёта на свой как физ.лицо от физ.лица. Это законная операция ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Вадим,
      Гражданин Китая — валютный нерезидент РФ, при условии, что у него НЕТ второго российского паспорта.
      Укажите, по какому основанию осуществлялось перечисление

    1. Илья Назаров, партнер

      Вадим,
      К сожалению, в перечне разрешенных валютных операций нет такого основания для зачисления д.с. от нерезидента.

  22. Андрей

    Здравствуйте. Как исчисляются сроки ?
    1. Срок исковой давности по валютному нарушению — 2 года.
    Например. Нарушение произошло в ноябре 2017. Когда истекает срок исковой давности (ответственности) — в ноябре 2019 г. или претензии (штрафы) могут предъявлять до 1.06.2020.
    2.Большее время в году находишься за рубежом. ФНС приглашает прийти или что-то объяснить.
    В какой срок необходимо прийти или дать ответ и какова ответственность если приехал только
    через несколько месяцев ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Андрей,

      1. Срок исковой давности по административному правонарушению начинает исчисляться С МОМЕНТА СОВЕРШЕНИЯ такого правонарушения. Применительно к незаконным валютным операциям срок начинает течь с момента самой транзакции (незаконное зачисление или списание незаконно зачисленных средств). Применительно к непредставлению уведомлений или отчетов — срок начинает течь с момента пропуска соответствующего срока (1 мес со дня открытия счета и 01 июня года, следующего за отчетным).

      2. Если лицо приглашают в ФНС, значит скорее всего в отношении данного лица проводится камеральная налоговая проверка. В ходе проведения проверки у лица могут запросить предоставить пояснения относительно фактов, заявленных им в декларации либо относительно фактов, ставших известно налоговому органу. При этом УЧАСТВОВАТЬ при рассмотрении материалов камеральной проверки — ПРАВО налогоплательщика (абз.2 ч.2 ст.101 НК РФ), но не обязанность. Привлечение к ответственности за неявку НЕ предусмотрено. Принудительных приводов — чем любят пугать ФНС-ники — не предусмотрено. Если налогоплательщик не является в налоговую, то далее она выносит соответствующее решение по результатам проведенной проверки и подает в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика недоимки, пеней, штрафа.

      Если Вы все же приходите в ФНС и предоставляете требующиеся от Вас пояснения — например, что сумма, зачисленная на Ваш иностранный счет — на самом деле — перевод от родственника, а не доход и т.д., то претензии налоговиков могут быть исчерпаны еще на стадии проверки.

  23. Руслан

    Илья, здравствуйте! Если я физ лицо открыл счет в зарубежном банке и перевел туда со своего счета (Российского) в валюте средства, на свой же счет, нужно ли мне , как то уведомлять налоговую? Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Руслан,
      В Вашем случае необходимо уведомить налоговую только об открытии зарубежного счета и ежегодно — направлять отчеты о движении денежных средств по такому счету.
      Перевод денежных средств между собственными счетами — разрешенная валютная операция — п.4 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании…»

      1. Аноним

        Илья, как их уведомить? Есть какая та форма? Нужно ли в моем случаи платить налоги?

        1. Илья Назаров, партнер

          Руслан,

          Если я верно понимаю Вашу ситуацию — ниже:
          «Илья, здравствуйте! Если я физ лицо открыл счет в зарубежном банке и перевел туда со своего счета (Российского) в валюте средства, на свой же счет, нужно ли мне , как то уведомлять налоговую? Спасибо!»

          В Вашем случае необходимо подать уведомление об открытии счета, форму Уведомления и порядок Вы можете найти на странице https://gidprava.ru/accounting/uslugi/individuals/foreign-bank/

          При зачислении на зарубежный счет своих де средств, очищенных от налогов в РФ, налога НЕ возникает.

  24. Александр

    Добрый день. Я открыл счёт в иностранном банке в августе 2014 г . Последний раз был в РФ в сентябре 2015 г т.е получается что я 2 года не был на территории РФ соотвественно я не являюсь не валютныи и не налоговый резидент РФ.Об открытие счеа в иностранном банке я ФНС не уведомлял. Позвольте задать вопрос: в 2015 году мне по идее надо было уведомить ФНС об открытие счета и о движение по нему средст. После выхода закона от 1января 2018г о валютном регулировании должён ли я все таки заявить о своём счёте и который открыл в 2014 г. Будет ли мне штраф за то что я не уведомил в 2015 г о своём счёте ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Александр,
      1. Если Вы открыли счет в августе 2014 г., то должны были уведомить об этом ФНС в течение 1 мес. с даты открытия счета (сентябрь 2014 + 2 года = истек срок давности привлечения к ответственности).
      2. Если Вы уехали из РФ в сентябре 2015 г., то в сентябре 2016 г. Вы впервые получили статус валютного нерезидента. Значит Вы должны были направить Отчет о движении денежных средств за 2015 г. в срок до 01 июня 2016 г. (+ 2 года = 01 июня 2018 г. – истечет срок давности).
      3. Вернувшись в сентябре 2017 г. (ВПЕРВЫЕ с сентября 2015 г.) в РФ Вы снова получили статус валютного резидента, однако, в связи с тем, что в 2016 г. Вы являлись валютным нерезидентом – подавать Отчет о движении д.с. за 2016 г. Вы НЕ должны.
      4. Несмотря на то, что в 2017 г. Вы получили статус валютного резидента, Вы вернулись в РФ только в сентябре, т.е. в 2017 календарном году находились за пределами РФ более 183 дней, а значит на Вас распространяется введенная с 01 января 2018 г. «льгота» о 183 днях за пределами РФ, в соответствии с которой Вы вправе НЕ направлять Отчет о движении д.с. за 2017 г.
      5. Однако, если в 2018 г. календарном году срок Вашего пребывания за пределами РФ составит менее 183 дней (то есть Вы будете находиться в России), тогда Вы, к сожалению, можете потерять эту льготу и в таком случае Вам будет необходимо будет представить Отчет о движении д.с. за 2017 г. и за 2018 г. тоже.

  25. Александр

    Илья не сочтите за наглость позвольте ещё вопросик просто давно я на сайтах не встречал такие четкие полные ответы да ещё и со сносками на законы .Уж хочется до конца разобраться в моей ситуации .
    Я моряк , и работаю по контракту капитаном на оказание услуг по управлению яхтой. Яхта зарегистрирована на физ.лицо в России соотвественно флаг тоже РФ . На кого зарегистрирована яхта гражданин РФ и постоянно проживает на территории РФ. За свои услуги я получаю денежное вознаграждение в валюте по курсу ЦБ на день выплаты и кладу ее на счёт в иностранном банке да бы показать что у меня есть доход и контракт для будущих целей взять ипотеку на квартиру. Наконец-то вопрос : В какой стране мне надо платить налог ( должен ли я платить налог 3ндфл в России и по какой ставке 13 или 30 процентов ) ? Или я не являюсь налоговым резидентом так как 2 года не был в РФ? Зарание огромное человеческое вам спасибо!!!!!

    1. Илья Назаров, партнер

      Александр,
      1. Поправьте меня, если я неправ, но моряк, ходящий под флагом РФ, является налоговым резидентом РФ, независимо от того, сколько он был за границей, ведь судно под флагом РФ является территорией РФ. Если это так, то Вы должны уплатить НДФЛ в РФ по ставке 13%.
      2. Валютные операции между резидентами — запрещены. Формально наличный расчет валютой также запрещен, однако, его невозможно отследить, тем не менее, я настоятельно рекомендую пересмотреть порядок расчетов с валютным резидентом РФ. Если Вы получали д.с. в тот период, когда были валютным НЕрезидентом (2016 г.) и в 2017 (когда на Вас действовала льгота), то с Вашей стороны нарушения не будет.
      3. срок давности в отношении незаконных валютных операций — 2 года с момента совершения транзакции.

  26. Людмила

    Илья, добрый день.
    Разрешите задать вам следующие вопросы:
    Я и муж 3 года постоянно живем в Люксембурге, имеем вид на жительство и каждые 3 месяца приезжаем в РФ на 2 дня. Я работаю в иностранной компании, получаю зп. и уплачиваю налоги там. Муж ведет коммерческую деятельность и уплачивает налоги тоже в Люксембурге. У нас есть счета в иностранных банках в Люксембурге и Лондоне и есть дом в Италии.
    В связи с изменениями в законе с 2018 года должны ли мы:
    1) уведомлять налоговую РФ об открытых счетах, о движении денежных средств по таким счетам, а так же об источниках происхождения денежных средств за 2017 год и 2018?
    2)Так же должны ли мы уведомлять налоговую о наличии недвижимости за границей (Италии)?
    3) О том, что мужу принадлежит Люксембургская компания и о движении денег в данной компании?
    4) Можем ли мы купить ценные бумаги иностранных организаций оплатив такую операцию со своих иностранных счетов, которые были уже заявлены в налоговую РФ. Будет ли такая операция законной и надо ли о ней уведомлять налоговую?

    1. Илья Назаров, партнер

      Людмила,
      В связи с тем, что до 01.01.2018 г. Вы являлись валютными резидентами РФ на Вас распространялись нормы валютного законодательства. С 01.01.2018 г. Вы вправе воспользоваться введенной «льготой 183-х дней», в соответствии с которой на Вас не распространяются требования валютного законодательства в части уведомления об открытии счетов, направлении отчетов о дивжении д.с. по ним и к порядку проведения валютных операций. В связи с тем, что новые нормы распространяются на лиц, пребывание которых в 2017 г. в РФ составило менее 183 дней, то:
      1. Уведомлять об открытых счетах в Вашем случае необходимо в отношении счетов, открытых до 01.01.2017 г. Отчеты о движении в Вашем случае необходимо направить за 2015, 2016 г.г.
      2. Уведомлять о наличии зарубежной недвижимости требуется только лицам, занимающим должности гос службы.
      3. О компании уведомить необходимо в течение 3 месяцев с даты возникновения контроля (если доля контроля более 10%) и ежегодно в срок до 20 марта, если доля владения — более 25%, о «движении денег» по ней. Подробнее об этом в статье Памятка владельцам иностранных компаний (КИК) — какие документы и в какой срок необходимо подать в налоговый орган
      4. Операция по покупке ЦБ будет законной, если совершена с использованием д.с. законно зачисленных первоначально на Ваш счет. При этом, будущее зачисление дохода от продажи ЦБ напрямую на зарубежный счет возможно ТОЛЬКО в отношении публичных ЦБ, прошедших процедуру листинга, и на счет, открытый в стране ОЭСР или ФАТФ. Зачисление купонного и дивидендного дохода возможно в отношении как публичных, так и непубличных ЦБ, но также на счет, открытый в стране ОЭСР или ФАТФ.

      С 01.01.2018 на валютных резидентов РФ, проживающих за пределами РФ в календарном году более 183 дней, указанные выше требования по проведению валютных операций НЕ распространяются.

      1. Людмила

        Илья, спасибо вам! можно пару уточнений: по вопросу 1) т.е. о счетах, открытых/закрытых в 2017 г и о движениях по них уведомлять налоговый орган не нужно? а если гражданин был в 2017 г налоговым резидентом рф, т.е проживал на территории рф более 183 дней в году, нужно ли уведомлять налоговый орган в отношении счетов открытых/ закрытых в 2017 г и о движениях по ним?
        3. правильно понимаю, что о компаниях нужно уведомлять опять таки если ты был налоговым резидентом рф? а если не был, но был валютным, то не нужно?

        1. Илья Назаров, партнер

          Людмила,
          1. Из предварительного анализа Вашей ситуации следует, что Вы вправе не уведомлять ФНС о таких счетах.
          2. Обязанность об уведомлении о счетах лежит на валютных резидентах (НЕ налоговых). Однако для целей определения валютного резидентства и, в первую очередь, льготы 183-х дней рассматривается нахождение в РФ более 183 дней суммарно в календарном году, а для целей налогового резидентва — нахождение в РФ более 183 дней в течение 12 следующих друг за другом месяцев. Статусы и валютного, и налогового резидента необходимо оценивать за отчетный год.
          В описанном Вами случае, если гражданин в 2017 проживал в РФ более 183 дней, значит он должен уведомить об открытии/закрытии зарубежного счета и направить отчет о движении д.с. по нему
          3. Верно. Для целей уведомления о КИК необходимо анализировать статус налогового резидента.

          1. Людмила

            Илья, добрый день. спасибо за предыдущие ответы. подскажите, пожалуйста: если валютный резидент рф, постоянно проживающий за пределами рф (более 183 дней в году) продает квартиру гражданину рф, проживающему постоянно на территории рф (который также является налоговым резидентом рф), как должны осуществляться расчеты? только лишь со счета покупателя в уполномоченном банке рф? на расчетный счет продавца в рф? расчеты могут быть в евро либо в рублях? как можно толковать термин: уполномоченный банк? любой банк на территории рф? и должен ли кто-то из данных физ лиц уплачивать налог на территории рф? и в каком размере?

          2. Илья Назаров, партнер

            Людмила,
            1. В данном случае расчет должны осуществляться через уполномоченный банк в РФ, т.к. будут иметь место валютные расчеты между резидентами, один из которых проживает в РФ более 183 дней в году.
            2. Расчет должен быть в рублях, на счет продавца, открытый в РФ (т.к. расчет осуществляется в рублях, то представляется, что и счет покупателя — тоже находится в РФ).
            3. Уполномоченный банк — п.8 ст.1 ФЗ «О валютном регулировании…» — уполномоченные банки — кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.
            4. Налог платится в большинстве случаев в стране нахождения проданной недвижимости. А в страну налогового резидентства продавца подается налоговая декларация, в которой указана сумма налога, уплаченного в другом государстве. Если между страной нахождения недвижимости и страной налогового резидентва есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то в стране резидентства доплачивается налог до ставки НДФЛ либо ничего не платится, если ставка в стране нахождения недвижимости — выше.

  27. Александр

    Илья, добрый день.

    Согласно закону если я проживаю вне РФ больше 183 дней, то я могу совершать почти любые операции по своим зарубежным счетам. Но что будет, если по каким-то офорсмажорным обстоятельствам я, например, проведу в 2018 году за рубежом меньше 183 дней, при этом я конечно заранее об этом не знаю и в первой половине года совершаю операции, которые запрещены для тех, кто находится в РФ больше 183 дней. Получится, что я нарушал закон? Любой человек по большому счету не может быть 100% уверен, в начале года, что проведет более 183 дней вне РФ. Всякое бывает случается в жизни. Как будет трактоваться закон в этом случае?

    И еще вопрос. В вашей статье написано, что как только человек начинает проживать на территории РФ более 183 дней, он должен отчитаться по счетам за все года с момента открытия. А если это будет уже 2028 год, то надо будет отчитаться за все 10 лет или есть какие-то ограничение по срокам?

    1. Илья Назаров, партнер

      Александр,
      1. Этот вопрос — самый дискуссионный в настоящее время. Необходимо получить позицию ФНС по данному вопросу.
      2. Спасибо за замечание — статья скорректирована. Первоначально данная позиция «перекочевала » в статью с момента нашего с коллегами обсуждения нововведений на стадии законопроекта, ОДНАКО, в настоящее время в соответствии с абз.4 ч.8 ст.12 физ.лица обязаны «представлять отчеты в соответстии с ч.7», при этом ч.7 ст.12 прямо отсылает к Порядку представления отчетов, а он указывает на обязанность представить отчеты в трех возможных вариантах в зависимости от ситуации:
      — с даты открытия до 31.12 отчетного года
      — с.01.01. по 31.12. отчетного года
      — с 01.01. по дату закрытия отчетного года
      Значит в случае, если в календарном году срок пребывания резидента за пределами РФ составил менее 183 дней, то он:
      а) направляет уведомление об открытии счета — в срок до 01.06 следующего года
      б) направляет отчет о движении д.с. — в срок до 01.06 следующего года за год, в котором пребывание в РФ превысило 183 дня

      1. Александр

        Илья, добрый день.
        По пункту 2 все еще непонятно. В статье в примере вы пишете, что надо будет отчитаться не только за 19 год в котором резидент был в РФ более 183 дней, но и за 18 год в котором он был в РФ менее 183 дней. Это вы просто не исправили или надо будет отчитаться за все года, начиная с года открытия счета?

        1. Илья Назаров, партнер

          Александр,
          Момент не был исправлен в Примере, сейчас — скорректирован.
          Таким образом, имеем:
          1. Отчеты о движении д.с. подаются только за те отчетные периоды — календарные годы — в которых резидент находился на территории РФ более 183 дней.
          2. Спорными остаются два момента:
          а) если резидент в январе открыл счет, но при этом, он точно знает, что в этом году будет находится за границей — необходимо ли ему уведомлять в течение месяца ФНС. Мы зададим данный вопрос налоговой и дождемся от них официального толкования. Однако, считаем, что применительно к Уведомлениям ФНС может принимать во внимание факт нахождения/не нахождения в РФ 183 дня на момент открытия счета.
          б) если резидент в 2017 г. пользовался льготой 183 дней и совершал по счету любые (в т.ч. запрещенные) валютные операции, то вправе ли он продолжить совершать такие операции в 2018 г., если он не уверен, будет ли он в этом году также находиться за пределами РФ более 183 дней. Данный вопрос будет также задан нами для разъяснений ФНС.

          1. Александр

            Большое спасибо, буду ждать. Тут надо понимать, что человек конечно может быть уверен, что проведет за границей больше 183 дней, а потом случится что-то непредвиденное, да хоть в больницу попадет на пару месяцев в конце года и все.

          2. Илья Назаров, партнер

            Александр,
            Да, согласен, всякое может случиться. Мы направим запрос на официальное разъяснение этой нормы в ФНС РФ. Вам также спасибо за внимательность к материалу и замечания.

          3. Александр

            Илья, добрый день.
            А как бы узнать об ответе, когда вы его получите? Есть ли какой-то вариант подписки или что-то подобное?

          4. Илья Назаров, партнер

            Александр,
            Мы начали самостоятельное уведомление об ответах — оно направлено Вам на почту.

  28. Вадим

    Добрый день Илья. Возник такой вопрос. Если у меня есть заграничный счёт открытый на паспорт государства в котором открыт счёт. ( не Российский паспорт) Должен ли я о нём заявлять ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Вадим,
      Формально да, т.к. о наличии зарубежного счета обязаны уведомлять валютные резиденты РФ — физические лица, являющиеся гражданами РФ. При этом, при заполнении анкет на открытие счета, как правило, необходимо указать ИНН, именно в страну налогового резидентства по указанному ИНН и будет передана в рамках автоматического обмена информация о лице, открывшем счет. Если же счет открывается на второй паспорт, а указываемый ИНН относится к другому государству, то такой счет отследить в РФ практически невозможно.

  29. Зулейха

    Здравствуйте, Илья.
    Разъясните, пожалуйста, является ли законной валютной операцией открытие мною счета за границей с внесением наличных средств, и его пополнение наличной же валютой, полученной от моих родственников нерезидентов РФ? Рассматривается ли это как мой доход и должна ли я заплатить на эту сумму налог в РФ?
    С уважением

    1. Илья Назаров, партнер

      Зулейха,
      1. Внесение наличных средств на собственный зарубежный счет — законная валютная операция — п.5 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании…»
      2. Получение денег в дар от близких родственников (а также от третьих лиц) не признается доходом — налогом не облагается.

      1. Зулейха

        Илья! Спасибо за ответ.

  30. Евгений

    Здравствуйте, Илья.
    Спасибо за возможность посоветоваться с Вами.
    Я хотел бы спросить об изменениях с 1 января 2018 г. У меня, как у физического лица есть валютный счет в Великобритании, который задекларирован в налоговой РФ. Много лет назад (еще до того, как надо было в обязательном порядке декларировать свои валютные счета за рубежом) я через этот банк инвестировал часть средств в облигации страховой компании AXA. Будет ли с 1 января 2018 г. являться законной операция, если я продам облигации через этот же банк и переведу полученные средства назад на свой валютный счет. И ещё — как объяснить налоговой, откуда взялись новые деньги на счету? Сообщить, что я когда-то покупал облигации? Я боюсь, что раньше покупка ценных бумаг была не разрешенной валютной операцией. Или я неправ и здесь нет никаких проблем? И каким образом потом заплатить налог с полученного дохода?

    1. Илья Назаров, партнер

      Евгений,
      1. Зачислить доход от продажи ЦБ напрямую на зарубежный счет стало возможным с 01.01.2018 г., при условии, что ЦБ прошли процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в перечень иностранных бирж, указанный в пункте 4 статьи 27.5-3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», а счет открыт в банке страны ОЭСР или ФАТФ — п.5.1. ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
      2. Расходование д.с. с иностранного счета (первоначальная покупка ЦБ) — законная валютная операция, при условии, что первоначально эти д.с. были законно зачислены на такой счет — ч.6 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании…». Со стороны налоговой таким образом может возникнуть только вопрос о законности первичного зачисления ср-в на счет (срок давности 2 года или 1 года, если были совершены до апреля 2016 г.) и уплаты налога с этой суммы (срок давности — 3 года)
      3. Налог с полученного дохода необходимо задекларировать в 3-НДФЛ (операции с ЦБ) и подать до 30 апреля в ФНС. При операциях с ЦБ как правило возникает еще доход в виде курсовой разницы — этот момент должен быть учтен бухгалтером при подготовке декларации и расчете суммы налога к уплате.

      1. Евгений

        Огромное спасибо за Ваши советы!

        1. Илья Назаров, партнер

          Евгений,
          Всегда рад помочь! В связи с интересом к данной теме планируем в скором времени провести вебинар, на котором я также постараюсь ответить на всем вопросы. О дате и времени вебинара проинформируем дополнительно.

  31. Иван

    Илья, добрый день.
    мой вопрос отчасти связан с валютным регулированием, а, по большей части с налогообложением.

    физ лицо является налоговым резидентом РФ. несколько лет является владельцем доли в иностранной компании.

    1) при продаже им иностранной компании в какой из нижеперечисленных стран налог будет ниже всего к уплате русским налоговым резидентом, а также в РФ суммарно при продаже доли в иностранной компании ? (Норвегия, Швейцария, Бельгия, Люксембург, Швеция) Либо, где можно ознакомиться с налоговыми ставками данных стран и как понять их размер.
    2)нужно ли вообще налоговому резиденту РФ уплачивать налог от продажи иностранной компании в этой стране? либо исключительно уплатить налог нужно на территории РФ? или это зависит от того, является ли налоговый резидент РФ гражданином РФ?
    3)какой размер налога нужно уплатить в РФ от продажи иностранной компании с разницы вложено/продано?
    4) нужно ли уведомлять налоговый орган рф о данной сделке и куда должны быть зачислены денежные средства от сделки?
    заранее большое спасибо за помощь

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,
      1. Налоговые ставки иностранных государств можно найти на официальных сайтах соответствующих налоговых органов. Место уплаты налога при продаже акций иностранных компаний российским налоговым резидентом регулируется нормами статей соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения с этими странами.
      2. Место уплаты налога должно быть определено в соответствии с соглашение об избежании двойного налогообложения с конкретным государством (если оно заключено). Необходимость уплаты налога зависит от страны налогового резидентства (без отнесения к гражданству) и места нахождения источника возникновения дохода. Конкретный вопрос — опять же регулируется конкретным соглашением об избежании двойного налогообложения.
      3. Да, верно — доход минус расход на покупку — при условии возможности документального подтверждения расходов на покупку.
      4. Уведомлять должны российские налогоплательщики о прекращении участия в иностранной организации. Д.с. от сделки в данном случае должны быть зачислены только на счет в уполномоченном банке, т.к. зачисление дохода от продажи акций частных компаний напрямую на зарубежный счет — запрещенная валютная операция.

  32. Maxim

    Добрый день.
    Простите, если в чем-то повторюсь в своем вопросе, но в ленте комментариев не нашел ответа.
    Гражданин РФ проживает в ЕС более 183 дней в году, имеет счет в иностранном банке, поданы декларации на вывоз из РФ и на ввоз в ЕС денежных средств в рублях.
    В последствии через небанковские обменные пункты рубли конвертированы в иностранную валюту и в наличной форме внесены на счет в иностранном банке. В последствии был приобретен в собственность автомобиль, оплачиваются текущие расходы на проживание. Какие правовые последствия могут возникнуть в данной ситуации для гражданина РФ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      1. Зачисление наличных денежных средств, вносимых в качестве пополнения счета — законная валютная операция — п.5 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании..»
      2. Расходование д.с. со своего валютного счета — законная валютная операция, ПРИ УСЛОВИИ, что д.с. первоначально были зачислены на счет в соответствии с требованиями валютного законодательства — п.6 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании..»

  33. Евгений

    Добрый день,
    возможно уже в который раз, но прошу уточнить два момента, правильно ли я понимаю, что
    1. При условии проживания за пределами РФ более 183 дней я могу производить по своему счету, открытому в зарубежном банке любые операции, кроме расчетов с лицами проживающими за пределами РФ менее 183 дней?
    2. До тех пор, пока я проживаю за пределами РФ более 183 дней, я могу не подавать в налоговую отчеты о движении денежных средств по зарубежным счетам и уведомлять об открытии, закрытии тип новых. Но как только в очередном календарном году я проживу в РФ более 183 дней, я буду обязан подать данные отчеты и уведомления ТОЛЬКО за предыдущий год.

    1. Илья Назаров, партнер

      Евгений,
      1. Да верно. 183 дня при этом необходимо проживать за пределами РФ в календарном году.
      2. Отчет — за год, в котором Вы проживали в РФ более 183 дней в календарном году. Уведомление — вместе с отчетом — до 01.06. следующего года.

  34. Наталья

    Илья,

    уточните, пожалуйста, если резиденту РФ нерезидентом выплачивается на счет за рубежом в валюте заработная плата по трудовому договору, но в связи с работой в России (резидент находится в России и выполняет работу здесь) — является ли это разрешенной операцией по смыслу ч. 5 ст. 12 закона?

    1. Илья Назаров, партнер

      Наталья,
      Полностью абз.3 ч.5 ст.12 звучит так: <...> на счета физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов: выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами — резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц — резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами — резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам).

  35. Максим

    Уважаемый Илья! Прошу простить за неточность формулировок. Не могли бы Вы прояснить суть новой амнистии капиталов в части декларирования счетов? Означает ли подача спецдекларации освобождение от подачи налоговых деклараций за прошедшие три года и от всех штрафов и преследования за незаконные валютные операции? И верна ли информация, что для начала обмена банковской информацией по счетам Россия должна подписать с каждой страной ещё отдельное двухсторонее соглашение, и что этих соглашений пока нет ни с кем, и что обмен на деле не начнется в обозримом будущем? Информация из интернета, конечно. Заранее спасибо за ответ!

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      1. 3-НДФЛ подавать не требуется в отношении доходов, зачисленных на задекларированные счета до 01.01.18. Валютные операции, совершенные по задекларированному счету ДО ДАТЫ ПОДАЧИ СПЕЦ ДЕКЛАРАЦИИ — считаются осуществленными без нарушений валютного законодательства.
      Более детально: (СТАТЬЯ) Амнистия капитала 2018: что можно задекларировать — сроки, гарантии, риски
      2. Двусторонние соглашения подписаны в конце декабря 2017 г. на «вход» с 73 странами. Обмен начнется с 09.2018 г.
      Боле детально: (СТАТЬЯ) Автоматический обмен налоговой информацией (CRS) 2018 — как происходит, какая информация передается, какая установлена ответственность?

  36. Юлия

    Илья, как Вы считаете,
    1.если у налогового резидента РФ имелись и задекларированные, и незадекларированные счета в иностранных банках страны, с которой начинается налоговый обмен, в том числе по задекларированному счету движения по счету за 2016 год были поданы с ошибкой (не учтены средства, полученные на счет со своего же вклада в иностранном банке во время отчетного периода) как целесообразнее поступить сейчас? Подать с опозданием уведомления об открытии счетов и вклада и отчитаться по движениям по ним? За сколько лет необходимо отчитаться?
    А также подать уточненные движения по счету, который был задекларирован, но движения поданы неправильно или же воспользоваться амнистией капиталов и подать всю информацию вместе в одной спецдекларации?
    2.будет ли считаться нарушением валютного законодательства зачисление на зарубежный счет налогового резидента РФ средств от продажи мебели нерезиденту РФ В 2017 году?

    1. Илья Назаров, партнер

      Юлия,
      1. Считаю, что целесообразней подать:
      а) Для незадекларированного счета — Уведомление оь открытии счета в иностранном банке и Отчеты за 2015, 2016, 2017 г.г. по нему СОВМЕСТНО со спец. декларацией (и указать его в тиакой спец декларации).
      б) Для задекларированного счета (т.к. по нему нарушений, насколько я вижу, нет) — повторно подать Отчет за 2016 г. (уточнение для форм бух.отчетности — не предусмотрено) с пояснительной запиской к нему. И в срок до 01.06.2018 — Отчет о движении д.с. по этому счету за 2017 г. Указывать этот счет в спец. декларации имеет смысл, если по нему были совершены незаконные валютные операции и не был задекларирован доход.
      2. Да, данная операция, к сожалению, — незаконная валютная.

  37. Максим

    Благодарю Вас за ответ, Илья! Одно еще уточнение, если можно, из Вашей другой статьи по спецдекларации о счетах. Там Вы рекомендуете вместе с декларацией сдавать отчеты по счетам за три предшествующих года. Это требование ФНС или по желанию? Может ли налоговая впоследствии затребовать эти отчёты, даже учитывая то, что налоги, штрафы и пени по этим годам по амнистии, если я верно понимаю, начисляться не будут?

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      Представить отчеты — право декларанта — прямого требования это делать — нет. Есть только требование представить Уведомление об открытии/закрытии счета — п.1 ст.7 ФЗ «О добровольном декларировании…». Остается также открытм вопрос о привлечении к ответственности за неподачу Отчетов — с одной стороны прямого освобождения от ответственности за это НЕ предусмотрено, как, например, за Уведомление об открытии счета, а с другой стороны, предусмотрено освобождение декларанта от ответственности, установленной в ст.15.25 КоАП РФ.
      Считаю, что ФНС вправе будет затребовать отчеты после того, как увидит Уведомление об открытии счета, поданное со спец. декларацией, т.к. прямого запрета на это нет.

  38. Сергей

    Илья, добрый день! Более 5 лет назад резидент РФ кредитовал зарубежное юрлицо (Германия) со своего счета открытого за пределами РФ. Возврат кредита и процентов по нему на счет за пределами РФ будет являться «разрешенной» валютной операцией или возврат может осуществляться только на счет резидента в РФ? Буду очень признателен за Ваш ответ.

    1. Илья Назаров, партнер

      Сергей,
      1. Выдача кредита нерезиденту с зарубежного счета — законная операция при условии, что первоначально д.с. были законно зачислены на такой счет.
      2. Зачисление тела займа и процентов по нему от нерезидента — к сожалению, незаконная валютная операция — возможна только через российский счет.
      В настоящее время возможно воспользоваться амнистией капиталов 2018, освобождающей от ответственности за валютные нарушения по задекларированным счетам.

  39. Максим

    И ещё уточнение по той же статье, нужно ли подавать Уведомление об открытии счета? У Вас в статье это указано, но на сайте ФНС ничего не сказано, что это это уведомление нужно подавать со спецдекларацией, а равно как и отчёты за три года. Будьте любезны, подскажите, как правильно поступать, не будет ли это избыточным и излишним? Ещё раз спасибо за консультацию!

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      Есть только требование представить Уведомление об открытии/закрытии счета — п.1 ст.7 ФЗ «О добровольном декларировании…». Т.к. после представления спец.декларации необходимо будет ежегодно подавать Отчеты о движении д.с. по счету, то считаю, что подать неподанные отчеты за 15,16,17 — будет нелишним по аналогии с ежегодными Уведомлениями о КИК, которые ФНС требует подать вместе со спец. декларацией.

  40. Максим

    Благодарю Вас за ответы, Илья. Предугадать поведение ФНС очень затруднительно, будем действовать с учетом Ваших рекомендаций.

    1. Илья Назаров, партнер

      Максим,
      Спасибо за внимание к моим материалам и спасибо за слова благодарности!

  41. Юлия

    Илья, спасибо большое за Ваши разъяснения.
    А в каких случаях, по Вашему мнению, имеет смысл указывать в спецдекларации недвижимость за рубежом?

    1. Илья Назаров, партнер

      Юлия,
      Только в том случае, если имеются нарушения, связанные с формированием источников приобретения такой недвижимости. Иными словами — если недвижимость куплена на деньги, с которых не заплачены налоги.

  42. Алексей

    Илья, Добрый день. Можете пояснить по расчету по 183 дням в году. По роду деятельности, часто пересекаю границу РФ. Соответственно, множество печатей выезда и печатей въезда. Как учитываются день выезда и въезда для расчета этих 183 дней? Порядок учета этих дней влияет будет ли человек валютным резидентом РФ в календарном 2018 году. Полагаю, что должен быть какой то баланс со страной въезда (выезда). Ведь день въезда в РФ это день выезда из другой страны и день выезда из РФ это день въезда в другую страну (не рассматриваем случаи ночных перелетов). Правда другая сторона рассматривает эти дни только с точки зрения налогового резидентства..Спасибо за ответ.

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      183 дня для целей налогового резидентства определяются путем сложения всех календарных дней, которые лицо находилось на территории РФ в течение 12 идущих подряд месяцев. Дни отъезда и приезда в РФ, при этом, рассматриваются как дни нахождения на территории РФ — Письмо ФНС РФ от 10 июня 2015 г. N ОА-3-17/2276@
      В отношении порядка расчета количества дней целей валютного резидентва, полагаю, будет применяться аналогичное толкование (только в отношении валютного резидентва рассматривается не 12 следующих дрйг за другом месяцев, а календарный год).

  43. Вадим

    Добрый день Илья

    Правильно ли я понимаю, что для закрытых в 2018 году счетов совместно со спец. декларацией нужно подавать также уведомление об открытии счёта, уведомление о закрытии счёта и 4 отчёта о движении денежных средств (2015, 2016, 2017 и с 1.01.18 по дату закрытия счёта) несмотря на то, что в спец. декларации итак уже указывается вся информация об открытии и закрытии счёта. Спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Вадим,
      Формально п.1 ст.7 ФЗ «О добровольном декларировании» устанавливает обязанность подать только Уведолмение об открытии (закрытии) и/или изменении реквизитов счета. Исходя из формулировки указанной статьи в приведенной Вами ситуации необходимо подать только Уведомление о закрытии счета. Однако, представляется, что ФНС может запросить предоставить и остальные указанные Вами документы.

  44. Наталия

    Добрый день, я все-таки так и не могу понять: законно ли человеку, проживающему более 183 дней за границей, при приезде в Россию расплачиваться в России картой иностранного банка в магазинах, гостинице и т.п?

    1. Илья Назаров, партнер

      Наталия,
      Да, возможно, т.к. конечеый расчет будет произведен в рублях по курсу ЦБ.

  45. Алексей

    Илья, кредитные карты зарубежных банков также подпадают под валютное законодательство? то есть по ним также нужно подавать уведомление об открытие счета, движение по счету ежегодно?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,
      Подпадают, если эмитированы банком в рамках договора банковского счета. В данном случае требуется направлять и уведомления и ежегодные отчеты.

  46. Наталия

    Так ведь при оплате в России картой зарубежного банка валюта конвертируется банком в рубли и гостиница/магазин в России получает рубли. Или это все равно считается как расчет в валюте?
    А как же тогда вообще гражданину России, живущему за границей, законно расплачиваться в России в магазине/гостинице, если у него нет дохода в России и нет счетов в российских банках? Если нет ничего, кроме карты зарубежного банка. Где же брать рубли для оплаты гостиницы/покупок в магазине на территории России? (При снятии наличных в банкомате существует лимит банка на снятие наличных с карты — ок 7 тыс в рублях в день — невозможно снять сразу достаточное количество рублей для оплаты забонированной, например, на неделю гостиницы)

    1. Илья Назаров, партнер

      Наталия,
      Да, Вы правы, я не совсем внимательно прочитал вопрос, прошу прощения. При расчете в РФ валюта конвертируется в рубли и конечный расчет происходит именно в рублях по курсу ЦБ, что не является валютной операцией, поэтому такие расчеты разрешены валютным законодательством.

  47. Наталия

    А снятие наличных рублей в банкомате в России с карты зарубежного банка (в котором счет, естественное не в рублях) гражданином России, проживающим более 183 дней в году за границей — это законно с точки зрения закона о валютном контроле?

    1. Илья Назаров, партнер

      Наталия,
      Да, законно.

  48. Наталия

    Т.е. это ни с какой стороны не может считаться валютной операцией между резидентами?

    1. Илья Назаров, партнер

      Наталия,
      Снятие наличных рублей в российском банкомате не образовывает операции между резидентами.

  49. Павел

    Добрый день! У резидента открыт счет в американской брокерской компании (не банке). Предполагается пополнить брокерский счет в рублях, далее сконыертировать в доллары и приобрести акции. Далее выводить дивиденды на счет в банке рф. Подскажите есть ли здесь нарушение валютного законодательства?

    1. Илья Назаров, партнер

      Павел,
      Не вижу никаких нарушений.

      1. Павел

        Спасибо за быстрый ответ. Были опасения, что покупка валюты не через банк рф может быть нарушением валютного законодательства.

        1. Илья Назаров, партнер

          Павел,
          Мы можем созвониться по телефону, указанному на нашем сайте, и обсудить Ваш вопрос.

  50. Виктор

    В 2018году планирую более 183 дней проживать вне РФ. Соответственно отпадают большинство ограничений по зарубежному счету.
    Но, в первой половине 2018 мне необходимо продать в РФ квартиру. Если я ее продаю как налоговый резидент России, то налогов платить не должен т.к. в собственности уже более 5 лет. А потеряв статус налогового резидента РФ по причине отсутствия в России боле 183 дней, налог будет 30%
    Как я понял, налоговое резидентство рассчитывается за последние 12 месяцев подряд. А для снятия валютных ограничений срок рассматривается за календарный год. Соответственно, продав квартиру, к примеру 30 апреля 2018 я не плачу налог в РФ если с мая 2017 по май 2018 был на территории РФ более 183 дней. Но, при этом с меня снимутся ограничения валютного контроля за 2018 год, если я с 01.01.2018 по 31.12.2018 буду вне РФ 183+ дня?
    Или то и то благо в один год не бывает и нужно выбрать что-то одно?

    1. Илья Назаров, партнер

      Виктор,
      Для оценки статуса налогового и валютного резидентства ФНС будет рассматривать конкретный календарный год, в Вашем случае — 2018 год. 183 можно «набрать» и в 2017 г., НО их нужно «удержать» в самом отчетном 2018 году. Поэтому даже если Вы, будучи налоговым резидентом, продадите 30 апреля квартиру, а потом уедете из РФ, то на 31.12.18 Вы уже будете нерезидентом, т.е. в отчетном году утратите статус налогового резидента — налог 30%.
      Статус валютного резидента оценивается также по состоянию на конец года, но только 183 нужно «набрать» за 2018 календарный год.

  51. Наталия

    Илья, спасибо Вам большое за ответы. Я думала, что при снятии наличных в банкомате в России с карты зарубежного банка — это операция между резидентами: с одной стороны я резидент, а с другой — банк, которому принадлежит банкомат (например, Сбербанк). И вроде как получается валютная операция между резидентами.
    А в принципе, теперь для проживающих более 183 дней в году за границей можно вообще не думать, какие операции законны, а какие нет? После принятия поправок к закону 173-ФЗ создается впечатление, что для проживающих более 183 дней в году все валютные операции законны. Или все-таки что-то запрещено даже для постоянно проживающих за границей?

    1. Илья Назаров, партнер

      Наталия,
      Рад помочь!
      Для постоянно проживающих за границей резидентов незаконными стали операции с резидентами, постоянно проживающими в РФ. Т.е. при совершении резидентом операции с другим резидентом необходимо убедиться,что второй резидент также проживает за границей более 183 дней в году, в противном случае расчет с ним будет незаконным.

  52. Наталия

    А все-таки почему снятие наличных не является операцией между резидентами? Ведь владелец банкомата -российский банк, т.е. резидент. И он берет комиссию за снятие наличных. Т.е. получается как бы операция с резидентом. Или он берет комиссию в рублях и поэтому это не валютная операция? (Извините за такие вопросы, но от этого закона 173-ФЗ уже все мозги наизнанку, Надо приехать в Россию, а кроме карты зарубежного банка ничего другого нет, вот и думаю что с ней законно делать а что не,а что нет, а без наличности в России не везде обойдешься.).

    1. Илья Назаров, партнер

      Наталия,
      В данном случае российский банк подпадает под термин «уполномоченные банки» — кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте — п.п.8 ст.1 ФЗ «О валютном регулировании…»

  53. Нина

    Илья! Спасибо за ответы.
    Пара вопросов:

    1. Вы часто используете оговорку, что та или иная расходная операция законна при условии, что ИЗНАЧАЛЬНО денежные средства были зачислены с соблюдением действующего законодательства.
    А если нет!?
    Достаточно ли истечения 2 лет (когда санкции наложить уже нельзя) чтобы считать, что все законно в этом смысле?
    Как быть в случае наложения штрафа, например, в размере 75% от незаконного зачисления? Как можно использовать оставшиеся на счету 25% от незаконного зачисления, если в этом случае незаконность зачисления подтверждена штрафом? Получается, что использовать эти средства вообще невозможно?

    2. Поясните ещё раз, пожалуйста, относительно перевода средств между ближайшими родственниками (муж/жена, родители/дети) в ситуации когда используются только счета в иностранных банках. До и после изменений 2018 года. И принципиально указание на дарение, а не, например, заём?

    Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Нина,
      1. Зачисление средств и расходоваение незаконно зачисленных средств — два разных состава административного правонарушенипроя, поэтому даже если истек срок давности в отношении операции по зачислению, то как только деньги будут потрачены — образуется новый состав.
      Если на сумму незаконно засиленных денег был наложен штраф, например 75%, то это не амнистирует оставшиеся 25%! Штраф налагется не на сумму, а только рассчитывается исходя из размера суммы. Мы с колегами считаем, что единственным законным способом что-то сделать с незаконно зачисленными деньгами — это вернуть их обратно отправителю.
      2. Вотношении близкий родственников ситуация до и после 01.01.18 не изменилась — если операции осуществляются между зарубежными счетами, то это может быть только дарение — во исполнение дословного требования ФЗ «О валютном регулировании…». Указание на дарение избавит Вас от необходимости доказывать свою правоту в будущем нашим фискалам.

  54. Виктор

    Спасибо за ответ!
    Вам не ответили из ФНС на счет того, как быть если человек планировал более 183 дней быть вне РФ, соответственно не уведомлял об открытии счета налоговую в этом году, совершал без ограничений валютные операции. Но, по сложившимся непредвиденным обстоятельствам, наоборот провел больше времени в РФ. Все, попал на огромные штрафы?
    Если каждый год всем сперва ждать 183 дня вне РФ, а потом пользоваться снятием ограничений, то получается, что до середины года (15 июля) эти поблажки для проживающих за рубежом не действуют?

    1. Илья Назаров, партнер

      Виктор,
      Мы с коллегами обсуждали на днях этот вопрос и пришли к выводу, что ФНС будет оценивать статус «нахождения 183 дней за границей» по итогам отчетного календарного года, т.е. если по каким-либо причинам (в т.ч. форс-мажорным) лицо будет фактически находиться в РФ более 183 дней, то операции могут быть признаны незаконными валютными с наложением штрафов. Таким образом, рекомендуется либо точно быть уверенным в количестве дней за границей в году, либо начинать совершать незаконные валютные операции с июля — когда уже фактически наберется 183 дня.

  55. Иван

    Илья, добрый день. Хотелось бы спросить Вашего совета по своей ситуации.
    До конца января 2018 г. находился в Бельгии в длительной командировке по линии МИД (работал в Посольстве), т.е. более 183 дней в 2017 г. Был счёт в местном банке (закрыт в марте с.г.). Вопрос 1: нужно ли уведомлять ФНС в 2019 г. о наличии (в течение 3 месяцев 2018 г) счёта в инобанке и об операциях по нему. Вопрос 2: нет ли нарушений в следующих операциях по счёту с января по март 2018:
    — зачисление средств от продажи банком ценных бумаг (в управлении) ING Core Fund;
    — возврат НДС от покупок в местных магазинах;
    — перерасчет (в мою пользу) за электроэнергию от местной компании-поставщика;
    — перевод средств от одного из сотрудников Посольства (с его счёта в том же банке) — как доверенное лицо он получил в кассе причитающиеся мне компенсации (за связь и медуслуги);
    — перевод от другого сотрудника (с его счёта в том же банке) — скажем, 1000 евро, которые он брал у меня в долг;
    — последующий перевод этих 1000 евро на мой счёт в евро здесь, в Сбербанке;
    — возврат от Брюссельского аэропорта гарантийной суммы, взятой при изготовлении баджа.

    Заранее благодарю!

    1. Илья Назаров, партнер

      Иван,
      1. Если в 2018 г. Вы будет в РФ более 183 дней, то Вам необходимо уведомить о закрытии Вашего счета в течение 1 мес с даты закрытия и представить отчет с 01.01.18 до даты закрытия совместно с уведомлением.
      2.
      — доход, полученный от передачи в доверительное управление денежных средств и (или) ценных бумаг доверительному управляющему — нерезиденту — п.5.1. ст.12 ФЗ «О валютном регулировании…»
      — суммы налогов, возвращенных налоговыми органами страны пребывания — п.5 ст.12
      — возврат ошибочно зачисленных средств — п.5 ст.12
      — по операциям, совершаемым через доверенных лиц, права и обязанности по общим правилам возникают у доверителей — считаю законно
      — считаю, незаконно, т.к. имеет место расчет в валюте между резидентами. Разрешен аналогичный переод, НО только в рублях — п.п.з п.9 ч.1. ст.1.
      — незаконно — как перевод незаконно зачисленных средств
      — возврат ранее уплаченных средств — п.5 ст.12

  56. Юля

    Наряду со случаями, указанными вабзаце первом настоящей части, на счета физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

    (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 218-ФЗ)
    выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных физическими лицами — резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом — резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу.

    (абзац введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 218-ФЗ)
    Добрый день!
    Прошу Вас разьяснить, является ли законным возврат инвестиционных средств от нерезидента резиденту на счет в за пределами РФ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Юлия,
      По какому договору передавались инвестиционные средства и почему они возвращаются?

  57. Игорь

    Доброго времени суток.
    Отвечая на вопрос Михаила от 24.01.18 о переводе денежных средств между своими счётами за пределами РФ, минуя уполномоченный банк.
    Вы сказали что это законная операция.
    1. А если эти счета не задекларированы?
    В Письме Фнс от 17 года, они считают что все операции по данным (Не задекламированным) счётам, не законны.
    2. Если такая операция имела место быть до 2018 года
    Она будет не законной? Амнистия сделает ее законной?
    3. Какой срок давности по данным операциям, учитывая что зачисленные деньги «законные»?
    Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Игорь,
      1. Это лишь мнение ФНС, но не закон. Закон — ФЗ » О валютном регулировании…», в котором есть закрытый перечень разрешенных операций и ничего не указано про незадекларированные счета. Кстати, ФНС уже, насколько мне известно, опровергало и коммент