Илья Назаров, управляющий партнер

Основные понятия, используемые в настоящей статье, а также детальные ответы на вопросы, связанные с владением зарубежным банковским счетом Вы можете найти в статье ниже.

(СТАТЬЯ) Валютные операции по личному счету физического лица в иностранном банке. Перечень разрешенных и запрещенных валютных операций (с учетом изменений от 1 января 2018 г.)

Актуально в 2023 году

«Мартовские» Указы Президента РФ

Напомню, что, начиная с 28 февраля 2022 года в связи с действиями недружественных стран в отношении РФ российское валютное законодательство, состоящее из ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ стало претерпевать специальные ограничения, налагаемые Указами Президента, которые условно стали называть «мартовские». В соответствии с Указом Президента РФ №79 от 28.02.2022 принцип валютного законодательства по зачислению средств на зарубежные счета изменился на «все запрещено, кроме прямо разрешенного специальными Указами», однако Указом Президента №430 от 05.07.2022, принцип снова изменился на «все разрешено с учетом общих положений ФЗ-173, кроме прямо запрещенного специальными Указами», данный принцип действует до настоящего времени (2023 год).

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ЗАЧИСЛЕНИЮ СРЕДСТВ НА ЗАРУБЕЖНЫЙ СЧЕТ:
С 05.07.2022 на зарубежные счета разрешается зачислять иностранную валюту в соответствии с общими правилами ФЗ-173 и с учетом следующих специальных ограничений:

1) со счета в банке РФ, но не более 1 млн долларов США (с 01.07.2022) в месяц

2) запрещается перевод средств со счета в банке РФ на зарубежный счет, если данный перевод связан с перечислением полученных ранее дивидендов от российских организаций (с 05.07.2022), независимо от даты их получения

Во всех остальных случаях применяются общие нормы о зачислении средств на зарубежные счета, установленные ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО РАСХОДОВАНИЮ СРЕДСТВ С РОССИЙСКОГО И ЗАРУБЕЖНОГО СЧЕТОВ:

Расходования с зарубежного счета в пользу нерезидентов по общим правилам ФЗ-173 осуществляется без ограничений, за исключением указанного ниже:
——————————
1. НЕДВИЖИМОСТЬ И ПУБЛИЧНЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ с зарубежного счета

Сделки по покупке недвижимости и ПУБЛИЧНЫХ ЦБ с зарубежного счета, в отношении которого представлено уведомление в налоговый орган (в том числе с лицами из недружественных стран):

1) разрешается покупка недвижимости (приобретение должно осуществляться именно с зарубежного счета, уведомленного в налоговой, объекта, находящегося за пределами РФ)

2) разрешается покупка ПУБЛИЧНЫХ ЦБ (приобретение должно осуществляться именно с зарубежного счета, уведомленного в налоговой, ЦБ, хранящихся у иностранного депозитария)

2. ПОКУПКА АКЦИЙ (ДОЛЕЙ на сумму более экв. 15 млн руб) В ЧАСТНЫХ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ — ЗАПРЕЩЕНО

2.1. ПОКУПКА АКЦИЙ/ДОЛЕЙ В ЧАСТНЫХ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Сделки по оплате резидентом доли (не акций) в компании-нерезиденте — в рублях и валюте дружественных стран — без ограничений; в остальных случаях — в пределах лимита в 15 млн руб

3. НЕДВИЖИМОСТЬ И ПУБЛИЧНЫЕ ЦБ со счета в РФ с лицами из «недружественных стран» — требуется разрешение Правительственной комиссии. Запрет на сделки без разрешения продлен до 31.12.2023
Разрешается оплата зарубежной недвижимости со счета в РФ по договорам участия в долевом строительстве

4. ЗАЙМЫ В ПОЛЬЗУ НЕРЕЗИДЕНТОВ в иностранной валюте

Предоставление займов в иностранной валюте НЕДРУЖЕСТВЕННЫМ нерезидентам — ЗАПРЕЩЕНО без разрешения Прав. комиссии — пп а п 3 Указа №79

Предоставление займов в иностранной валюте разрешено до 31.03.2023 в пользу «дружественных» нерезидентов

Разрешено в пользу своей КИК для целей содержания (включая ремонт, охрану и иные расходы) имущества, находящегося за рубежом и принадлежащего на праве собственности нерезидентам-заемщикам.
Объем выданных займов при этом не должен превышать размер соответствующего финансирования за предыдущий календарный год на указанные цели.

Сделки по возврату тела займа и начисленных процентов в пользу своей КИК — РАЗРЕШЕНЫ без ограничений.

4Б. ЗАЙМЫ в рублях

Сделки по предоставлению займов в рублях «дружественным» нерезидентам — РАЗРЕШЕНЫ без ограничений.

Не признаются «недружественными» лица:
— контролируемые российскими лицами (если о таком контроле заявлено в налоговую) и
— контролируемые лицами из «дружественных стран» (если такой контроль возник после 1 марта 2022)

Сделки по предоставлению займов в рублях «НЕдружественным» лицам — запрещены без разрешения
—————————-
Примечания:
— после отмены ограничений/запретов все операции, совершенные в их нарушение в прошлом будут считаться законными
— амнистия капитала 4.0 амнистирует все незаконные валютные операции, совершённые в нарушение ограничений/запретов при соблюдении условия участия в ней
— послабления НЕ отменяют общих «разрешительных /запретительных» норм 173-ФЗ, например, о запрете зачисления аренды, дивидендов и тд на счета в странах без автоматического обмена с РФ

Если Вы проживаете за пределами РФ более 183 дней

Даже если проживаете за пределами РФ более 183 дней Вам тем не менее необходимо соблюдать указанные выше специальные ограничения, т.к. как указано в сами Указах — ограничительные нормы распространяются на всех валютных резидентов, без оговорки о 183 днях.

Законные и НЕзаконные валютные операции по зарубежным счетам

С 1 января 2020 года на зарубежные счета становится возможным зачислять средства от нерезидентов ПО ЛЮБЫМ ОСНОВАНИЯМ, при соблюдении ЛЮБОГО из двух условий — п. 5.1. и п.5.2. ст.12 ФЗ-173:

  • счет открыт в государстве-члене ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия)

ИЛИ

  • счет открыт в  государстве, с которым у России имеется двустороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (см. ниже)

Обращаю внимание, что для определения таких стран необходимо ориентироваться на перечень стран, утвержденный ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО соответствующим приказом ФНС РФ:
Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@ — опубликован в МинЮсте РФ 05.12.2022, вступил в силу с 16 декабря 2022

Утратившие силу Приказы:
Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/784@  — утратил силу

Приказ ФНС России от 21.11.2019 г. N ММВ-7-17/582@ — утратил силу

Приказ ФНС России от 03.11.2020 N ЕД-7-17/788@ — утратил силу

Приказ ФНС России от 27.05.2022 N ЕД-7-17/450@ — утратил силу

Страны НЕ обменивающиеся с Россией в автоматическом режиме (из наиболее популярных стран) на 2023 год:

  • Швейцария ( с 16.12.2022)
  • Великобритания (Соединенное Королевство), Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси)
  • США
  • Канада
  • Ливия
  • Литва
  • Парагвай
  • Черногория
  • Тунис
  • Сербия
  • Сирия
  • Македония
  • Таиланд
  • Украина
  • Грузия
  • Узбекистан
  • Таджикистан
  • Туркменистан
  • Молдавия
  • другие

По сравнению с предыдущим списком в актуальный список обмена ДОБАВЛЕНЫ: Мальдивы, Оман и Казахстан и исключены Швейцария и Каймановы острова.

Таким образом, с 16 декабря 2022 года на банковские счета в указанных странах НЕЛЬЗЯ зачислять денежные средства, например, в виде кредитов от банков, расположенных в указанных странах, от сдачи в аренду недвижимого имущества или от продажи недвижимого имущества в этой стране, или дивиденды, или доход от операций с ЦБ (актуально для американских банков-брокеров) и др — это будет считаться незаконной валютной операцией со штрафом 20-40% от суммы операции.

Как Вы видите, в список стран включено большинство стран Европы, список достаточно обширный и расширяется с каждым годом — в этом и заключается либерализация валютного законодательства для физических лиц. Таким образом, с 2020 года лица, имеющие банковские счета в большинстве стран Европы могут без ограничения зачислять на них средства по любым основаниям от нерезидентов.

ОБРАЩАЮ ВНИМАНИЕ, что указанные новые правила распространяются на зачисления средств ТОЛЬКО от нерезидентов, запрет на расчеты в валюте между валютными резидентами РФ, а также запрет на расчеты наличными (за исключением прямо предусмотренных случаев) — сохраняется.

Законные и НЕзаконные валютные операции по состоянию на 2023 год

Таким образом с 01 января 2020 года на зарубежные счета возможно зачисление средств от нерезидентов по следующим основаниям:

  1. В страны, с которыми РФ НЕ имеет соглашений об автоматическом обмене:
    • переводы собственных средств между зарубежными счетами
    • переводы между близкими родственниками
    • денежные средства, требуемые на открытие счета (вклада) в качестве минимального взноса
    • внесение наличных денежных средств в качестве пополнения счета (вклада)
    • суммы процентов на остаток по счету
    • суммы налогов, возвращенных налоговыми органами
    • выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами — резидентами за пределами территории РФ своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц — резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами — резидентами за пределами территории РФ своих трудовых обязанностей;
    • по решению иностранных судов (за исключением международного коммерческого арбитража)
    • в виде пенсий, стипендий, алиментов и иных выплат социального характера
    • в виде страховых выплат по страховым случаям, когда страховщиками выступают нерезиденты
    • выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных физическими лицами — резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом — резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу
    • денежные средства в валюте РФ (т.е. в рублях — прим. автора) получаемые резидентами по внешнеторговым контрактам, заключенным с нерезидентами, в отношении которых были отменены требования о репатриации, установленные п. 1 ч. 1 ст. 19 ФЗ-173 — с 01.01.2020
    • денежные средства, выплачиваемые в силу требований законодательства иностранного государства, минуя счета в уполномоченных банках, в виде доходов от реализации драгоценных металлов, учитываемых на счетах резидентов, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации — с 01.01.2020

  2. В страны ЕАЭС ИЛИ с которыми есть соглашение об автоматическом обмене (см выше)

    • суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ЕАЭС или с резидентами иностранных государств, которые имеют автоматический обмен финансовой информацией с РФ, на срок свыше двух лет — ч.5.1. ст.12 ФЗ-173
    • денежные средства ПО ЛЮБЫМ ОСНОВАНИЯМ, получаемые от нерезидентов
  3.  Запрещенные (незаконные) валютные операции
      • операции с нерезидентами, не входящие ни в первую, ни во вторую группы
      • операции в валюте между валютными резидентами (за исключением случая, когда оба валютных резидента проживают за пределами РФ более 183 дней в году расчета)
      • валютные операции в наличной форме

Если Вы проживаете за пределами РФ более 183 дней

Если Вы проживаете за пределами РФ более 183 дней в календарном году, то в соответствии с ч 8 ст 12 ФЗ-173 Вы вправе  не соблюдать порядок проведения валютных операций, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ валютных операций между валютными резидентами РФ, а также валютных операций в наличной форме.

Филиалы российских банков за пределами РФ

Напомню также отдельно, что в соответствии с п.9 ст.12 ФЗ-173 порядок проведения валютных операций не распространяются на счета (вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации филиалах уполномоченных банков. Т.е. иными словами, валютный резидент вправе открыть счет в филиале российского банка за границей и рассчитываться с использованием такого счета так, как если бы это был российский счет, т.е. без каких-либо ограничений. ВАЖНО: имеются в виду именно филиалы российских банков, а не местные юридические лица с похожими названиями.

По данным из открытых источников по состоянию на 01 января 2020 года российские банки имеют филиалы в следующих странах:

  • филиал Сбербанка в Нью-Дели (Индия)
  • филиал ВТБ в в Нью-Дели (Индия)
  • филиал ВТБ в Шанхае (Китай)
  • филиал Промсвязьбанка в Лимасоле (Кипр)
  • филиал ФК Открытие в Афинах (Греция)

Как мы видим, все страны, в которых в у российских банков имеются филиалы имеют соглашение об автоматическом обмене с РФ, т.е. на банковские счета в указанных странах возможно зачисление средств от нерезидентов по любым основаниям. Однако, возможно, процедура открытия счета в филиале рос банка проще.

Прекращение автоматического обмена с Швейцарией с 16 декабря 2022 года — что делать

Более детально Вы можете прочитать — (СТАТЬЯ) Прекращение автоматического обмена с Швейцарией в 2022 году (исключение Швейцарии из списка стран с автообменом) — что делать с портфелем ценных бумаг

Послабления валютного законодательства в 2022 году в связи с действиями недружественных стран

Напомню, что в 2022 году были приняты нормы, вносящие существенные послабления в КоАП РФ в части ответственности за незаконные валютные операции, а именно:

  • размер штрафа за незаконные валютные операции снижен до 20-40% (ранее составлял 75-100%)
  • появилась норма, устанавливающая, что ответственность за незаконные валютные операции НЕ применяется, если незаконно зачисленные на зарубежный счет средства были переведены в уполномоченный банк (банк РФ) в течение 45 дней
  • появилась норма, устанавливающая, что ответственность за незаконные валютные операции НЕ применяется, если невозможность соблюдения ФЗ-173 явилось результатом санкций недружественной страны

Более детально о каждом послаблении Вы можете прочитать в нашем обзоре.

Особенности валютных операций по зачислению средств от продажи зарубежной недвижимости

В связи с актуальностью вопроса поясню некоторые особенности. С 01 января 2020 исключается требование о законности зачисления средств от продажи зарубежной недвижимости только при условии, что счет находится в стране нахождения самой недвижимости. С 01.01.2020 законно зачисление средств от продажи зарубежной недвижимости на любые зарубежные счета, если они открыты в стране, с которой у России есть автоматический обмен финансовой информацией. Если же недвижимость находится в стране, с которой нет автоматического обмена (см.выше) — достаточно зачислить средства от продажи такого объекта на счет, открытый в стране, с которой обмен есть.

Как я писал выше, новая норма распространяется также на сделки, совершенные с 01.01.2018, т.е. привлечение к ответственности за совершение незаконных валютных операций по зачислению на зарубежные счета средств от сделок по продаже недвижимости, находившейся в странах, не входящих в ОЭСР/ФАТФ (см. выше), но с которыми у РФ есть автоматический обмен, с 01.01.2020 — НЕВОЗМОЖНО, т.к. с 01.01.2020 такие операции становятся законными валютными операциями.

Сделки по продаже недвижимости, находившейся в Черногории, Сербии, Грузии, Украине, Таиланде и пр., с зачислением денежных средств от продажи на банковские счета, открытые в этих же странах, продолжают считаться незаконными валютными.

Сделки про продаже недвижимости, находившейся в Великобритании и Литве, с зачислением денежных средств от продажи на банковские счета, открытые в этих же странах, совершенные до 05.01.2020, считаются законными валютными операциями, а с 05.01.2020 — считаются НЕзаконными валютными операциями.

Сделки про продаже недвижимости, находящейся в США, Канаде, Турции, Черногории, Сербии, Македонии, Албании, Грузии, Украине, Таиланде и др. с зачислением денежных средств от продажи на банковские счета, открытые в этих же странах — продолжают считаться незаконными валютными операциями.

Сделки про продаже недвижимости, находившейся в Израиле, с зачислением денежных средств от продажи на банковский счет в Израиле, совершенные до 05.01.2020, считаются НЕзаконными валютными операциями, ОДНАКО, привлечение к ответственности за совершение таких сделок — НЕВОЗМОЖНО, т.к. с 05.01.2020 Израиль включен в список стран, обменивающихся с РФ в автоматическом режиме, а новый закон — имеет обратную силу и распространяется на сделки, совершенные с 01.01.2018.

Распространение на правоотношения, возникшие с 01.01.2018 г.

Еще одним очень положительным моментом является то, что в соответствии с п.3.1. ФЗ-256 — Действие новых положений ч. 5.2 ст.12 и абз.3 ч. 7 ст. 12 ФЗ-173 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Это означает, что в случае, если физическим лицом была совершена валютная операция, считавшаяся в соответствии со старыми правилами незаконной валютной, НО такая операция была связана с зачислением средств на зарубежный счет, открытый в стране-члене ЕАЭС или в стране, с которой у России имелось соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией за год, в котором была совершена операция — в описанном случае физическое лицо НЕ подлежит привлечению к административной ответственности за такие совершенные незаконные валютные операции.

Представляется, что ретроспективность нормы крайне выгодна лицам, совершившим незаконные валютные операции, например, по зачислению средств от продажи недвижимости на счет, например, на Кипре или, например, возвратившим займ от своей компании на зарубежный счет и т.д. — привлечение к административной ответственности за указанные незаконные валютные операции с 01 января 2020 года  — невозможно.

Дисклеймер

Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.

Любые вопросы по данному обзору Вы можете задать в комментариях на странице или написать в Чате нашего Телеграм канала


Вы также можете получить индивидуальную консультацию у автора, написав по адресу электронной почты info@gidprava.ru (для Ильи Назарова) или позвонив по телефонам компании +7 (495)783-19-91 в Москве или +7 (812)646-48-84 в Санкт-Петербурге