13.02.2025
“Мартовские” Указы Президента РФ, специальное валютное регулирование
Начиная с 28 февраля 2022 года в связи с действиями недружественных стран в отношении РФ российское валютное законодательство, состоящее из ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” №173-ФЗ стало претерпевать специальные ограничения, налагаемые Указами Президента, которые условно стали называть “мартовские указы” или “специальное валютное регулирование”. Связано это с тем, что “законодательство” о валютном регулировании представлено ТОЛЬКО ФЗ-173 “О валютном регулировании и валютном контроле”, таким образом, новые нормы не могут считаться частью валютного законодательства РФ, а занимают особое место в сфере валютного регулирования.
В соответствии с Указом Президента РФ №79 от 28.02.2022 принцип валютного законодательства по зачислению средств на зарубежные счета изменился на “все запрещено, кроме прямо разрешенного специальными Указами“, однако Указом Президента №430 от 05.07.2022, принцип снова изменился на “все разрешено с учетом общих положений ФЗ-173, кроме прямо запрещенного специальными Указами“, данный принцип действует до настоящего времени.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ЗАЧИСЛЕНИЮ СРЕДСТВ НА ЗАРУБЕЖНЫЙ СЧЕТ:
С 05.07.2022 на зарубежные счета разрешается зачислять иностранную валюту в соответствии с общими правилами ФЗ-173 и с учетом следующих специальных ограничений:
2) запрещается зачисление средств в иностранной валюте на зарубежный счет (свой или третьего лица), если данный перевод связан с перечислением полученных ранее дивидендов от российских организаций, независимо от даты их получения. При этом, в соответствии с последующими разъяснениями ФНС РФ перевод рублевых дивидендов из РФ с их последующим зачислением в рублях на рублевый зарубежный счет – является законной операцией
Во всех остальных случаях применяются общие нормы о зачислении средств на зарубежные счета, установленные ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” №173-ФЗ.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО РАСХОДОВАНИЮ СРЕДСТВ С РОССИЙСКОГО И ЗАРУБЕЖНОГО СЧЕТОВ:
Расходования с зарубежного счета в пользу нерезидентов по общим правилам ФЗ-173 осуществляется без ограничений, за исключением указанного ниже:
——————————
1. НЕДВИЖИМОСТЬ И ПУБЛИЧНЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ с зарубежного счета
Сделки по покупке недвижимости и ПУБЛИЧНЫХ ЦБ с зарубежного счета, в отношении которого представлено уведомление в налоговый орган (в том числе с лицами из недружественных стран):
1) разрешается покупка недвижимости (приобретение должно осуществляться именно с зарубежного счета, уведомленного в налоговой, объекта, находящегося за пределами РФ)
2) разрешается покупка ПУБЛИЧНЫХ ЦБ (приобретение должно осуществляться именно с зарубежного счета, уведомленного в налоговой, ЦБ, хранящихся у иностранного депозитария)
2. ПОКУПКА АКЦИЙ (ДОЛЕЙ на сумму более экв. 15 млн руб) В ЧАСТНЫХ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ и ОПЛАТА УСТАВНОГО КАПИТАЛА СВЕРХ УКАЗАННОЙ СУММЫ В ОТНОШЕНИИ ОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ – ЗАПРЕЩЕНО
2.1. ПОКУПКА АКЦИЙ/ДОЛЕЙ В ЧАСТНЫХ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Сделки по оплате резидентом доли (не акций) в компании-нерезиденте – в пределах лимита в 15 млн руб
3. НЕДВИЖИМОСТЬ И ПУБЛИЧНЫЕ ЦБ со счета в РФ с лицами из “недружественных стран” – требуется разрешение Правительственной комиссии
Разрешается оплата зарубежной недвижимости со счета в РФ по договорам участия в долевом строительстве
4. ЗАЙМЫ В ПОЛЬЗУ НЕРЕЗИДЕНТОВ в иностранной валюте
Предоставление займов в иностранной валюте НЕДРУЖЕСТВЕННЫМ нерезидентам – ЗАПРЕЩЕНО без разрешения Прав. комиссии – пп а п 3 Указа №79
Разрешено в пользу своей КИК для целей содержания (включая ремонт, охрану и иные расходы) имущества, находящегося за рубежом и принадлежащего на праве собственности нерезидентам-заемщикам.
Объем выданных займов при этом не должен превышать размер соответствующего финансирования за предыдущий календарный год на указанные цели.
Сделки по возврату тела займа и начисленных процентов в пользу своей КИК – РАЗРЕШЕНЫ без ограничений.
4Б. ЗАЙМЫ в рублях
Сделки по предоставлению займов в рублях “дружественным” нерезидентам – РАЗРЕШЕНЫ без ограничений.
Не признаются “недружественными” лица:
– контролируемые российскими лицами (если о таком контроле заявлено в налоговую) и
– контролируемые лицами из “дружественных стран” (если такой контроль возник после 1 марта 2022)
Сделки по предоставлению займов в рублях “НЕдружественным” лицам – запрещены без разрешения
—————————-
Примечания:
– после отмены ограничений/запретов все операции, совершенные в их нарушение в прошлом будут считаться законными
– амнистия капитала 4.0 амнистирует все незаконные валютные операции, совершённые в нарушение ограничений/запретов при соблюдении условия участия в ней
– послабления НЕ отменяют общих “разрешительных /запретительных” норм 173-ФЗ, например, о запрете зачисления аренды, дивидендов и тд на счета в странах без автоматического обмена с РФ
Если Вы проживаете за пределами РФ более 183 дней
Даже если проживаете за пределами РФ более 183 дней Вам тем не менее необходимо соблюдать указанные выше специальные ограничения, т.к. как указано в сами Указах – ограничительные нормы распространяются на всех валютных резидентов, без оговорки о 183 днях.
Законные и НЕзаконные валютные операции по зарубежным счетам
С 1 января 2020 года на зарубежные счета становится возможным зачислять средства от нерезидентов ПО ЛЮБЫМ ОСНОВАНИЯМ, при соблюдении ЛЮБОГО из двух условий – п. 5.1. и п.5.2. ст.12 ФЗ-173:
- счет открыт в государстве-члене ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия)
ИЛИ
- счет открыт в государстве, с которым у России имеется двустороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (см. ниже)
Новый Перечень стран утвержден Приказом ФНС РФ № ЕД-7-17/916@ от 30.10.2024, который опубликован 20 декабря 2024 года
📌 Новый Приказ вступает в силу 31 декабря 2024 года
📌 Исключены 26 стран ЕС – Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония
📌 Страны НЕ исключенные из перечня (формально не входящие в ЕС) – Андорра, Исландия, Монако, Норвегия, Лихтенштейн, Сан-Марино, и др
📌 Страны, добавленные в перечень – Армения, Камерун, Руанда, Ямайка, Ниуэ
⚠️Таким образом, с 31 декабря 2024 на банковские счета во всех странах ЕС запрещается зачисление средств от нерезидентов по любым основаниям, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ прямо разрешенных: 👇
📌 Разрешенные зачисления в страны ЕС от третьих лиц:
🔹 зачисление процентов на остаток
🔹 зачисление ЗП от работы по трудовому договору, связанному с исполнением трудовых обязанностей за пределами РФ
🔹 возврат налогов
🔹 получение по наследству валютных ценностей
🔹 возврат оплаты за непоставленный товар/неоказанную услугу
🔹 возврат ошибочно перечисленных денежных средств
🔹 государственные выплаты социального характера (пенсии, стипендии, алименты и тп)
🔹 страховые выплаты
🔹 выплаты по решению судов за исключением выплат по решениям МКАС
🔹 средства от продажи драгоценных металлов, выплачиваемые в силу требований законодательства иностранного государства
🔹 средства, полученные по внешнеторговым контрактам (ВЭД), при этом, в соответствии с Письмом ФНС России от 07.03.2024 N ШЮ-4-17/2605@ (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_475582/) к данному разрешенному виду зачислений можно отнести также зачисления от сдачи в аренду зарубежной недвижимости
Однако, мы писали (https://t.me/gidprava/344) также и о возможных рисках при признании договора аренды жилой недвижимости ВЭД
📌 Иные разрешенные операции:
🔹 внесение наличных
🔹 переводы со счетов в уполномоченных банках на собственные зарубежные счета
🔹переводы собственных средств между собственными зарубежными банк. счетами
🔹переводы между счетами близких родственников и супругов
🔹 расходование средств в пользу нерезидентов можно осуществлять без ограничений (с учётом ограничений, устан. Указами Президента РФ (https://t.me/gidprava/162))
‼️Запрещенные операции по зачислению средств от нерезидентов на банк. счета с 31 декабря 2024
🔹зачисление средств от продажи недвижимости
🔹зачисление средств от операций с ЦБ (дивиденды, купоны, продажи и тп) и ПФИ
🔹зачисление дивидендов от своей КИК
🔹зачисление средств за оказание услуг, выполнение работ (в тч от своей КИК)
🔹зачисление кредита от банка
🔹зачисление (предоставление и возврат) займа от нерезидента
🔹перевод собственных средств с брокерского счета на собственный банковский счет в стране ЕС
🔹любые иные зачисления, которые прямо не разрешены
📌 ЧТО ДЕЛАТЬ
🟢 Находиться более 183 дней за пределами РФ в году, в котором происходит зачисление на счёт
🟢 Зачислять средства на счёт в стране ЕС и далее – перевести их в течение 45 дней на счёт в РФ (в той же валюте) – прим 7 ст 15.25 КоАП РФ (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/4adb77015309c711961ab12777e722a3b004b694/)
🟢 Зачислять средства на НЕбанковские счета (т.е. на счета в ИОФР – брокеры, платежные системы и пр)
🟢 Зачислять средства на счета в РФ, странах ЕАЭС или странах с автообменом (с учетом нового перечня стран)
🟢 Зачислять средства третьим лицам – платежным агентам по Вашему поручению
🟢 Зачислять средства на счет в стране ЕС при условии, что “…невыполнение соответствующего требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан РФ…” – прим 10 ст 15.25 КоАП РФ (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/4adb77015309c711961ab12777e722a3b004b694/), однако, считаем этот пункт крайне рискованным
📌 Ответственность
🔹штраф в размере 20-40% от суммы зачисленных средств, а также от суммы израсходованных средств из таких зачисленных – ч 1 ст 15.25 КоАП РФ (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/4adb77015309c711961ab12777e722a3b004b694/)
Если Вы проживаете за пределами РФ более 183 дней
Если Вы проживаете за пределами РФ более 183 дней в календарном году, то в соответствии с ч 8 ст 12 ФЗ-173 Вы вправе не соблюдать порядок проведения валютных операций, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ:
- специальных указов Президента РФ
- валютных операций между валютными резидентами РФ
- валютных операций в наличной форме.
Филиалы российских банков за пределами РФ
Напомню также отдельно, что в соответствии с п.9 ст.12 ФЗ-173 порядок проведения валютных операций не распространяются на счета (вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации филиалах уполномоченных банков. Т.е. иными словами, валютный резидент вправе открыть счет в филиале российского банка за границей и рассчитываться с использованием такого счета так, как если бы это был российский счет, т.е. без каких-либо ограничений. ВАЖНО: имеются в виду именно филиалы российских банков, а не местные юридические лица с похожими названиями.
По данным из открытых источников по состоянию на 01 января 2020 года российские банки имеют филиалы в следующих странах:
- филиал Сбербанка в Нью-Дели (Индия)
- филиал ВТБ в в Нью-Дели (Индия)
- филиал ВТБ в Шанхае (Китай)
- филиал Промсвязьбанка в Лимасоле (Кипр)
- филиал ФК Открытие в Афинах (Греция)
Как мы видим, все страны, в которых в у российских банков имеются филиалы имеют соглашение об автоматическом обмене с РФ, т.е. на банковские счета в указанных странах возможно зачисление средств от нерезидентов по любым основаниям. Однако, возможно, процедура открытия счета в филиале рос банка проще.
Послабления валютного законодательства в связи с действиями недружественных стран
Напомню, что в 2022 году были приняты нормы, вносящие существенные послабления в КоАП РФ в части ответственности за незаконные валютные операции, а именно:
- размер штрафа за незаконные валютные операции снижен до 20-40% (ранее составлял 75-100%)
- появилась норма, устанавливающая, что ответственность за незаконные валютные операции НЕ применяется, если незаконно зачисленные на зарубежный счет средства были переведены в уполномоченный банк (банк РФ) в течение 45 дней
- появилась норма, устанавливающая, что ответственность за незаконные валютные операции НЕ применяется, если невозможность соблюдения ФЗ-173 явилось результатом санкций недружественной страны
Более детально о каждом послаблении Вы можете прочитать в нашем обзоре.
Особенности валютных операций по зачислению средств от продажи зарубежной недвижимости
В связи с актуальностью вопроса поясню некоторые особенности. С 01 января 2020 исключается требование о законности зачисления средств от продажи зарубежной недвижимости только при условии, что счет находится в стране нахождения самой недвижимости. С 01.01.2020 законно зачисление средств от продажи зарубежной недвижимости на любые зарубежные счета, если они открыты в стране, с которой у России есть автоматический обмен финансовой информацией. Если же недвижимость находится в стране, с которой нет автоматического обмена (см.выше) – достаточно зачислить средства от продажи такого объекта на счет, открытый в стране, с которой обмен есть.
Как я писал выше, новая норма распространяется также на сделки, совершенные с 01.01.2018, т.е. привлечение к ответственности за совершение незаконных валютных операций по зачислению на зарубежные счета средств от сделок по продаже недвижимости, находившейся в странах, не входящих в ОЭСР/ФАТФ (см. выше), но с которыми у РФ есть автоматический обмен, с 01.01.2020 – НЕВОЗМОЖНО, т.к. с 01.01.2020 такие операции становятся законными валютными операциями.
Сделки по продаже недвижимости, находившейся в Черногории, Сербии, Грузии, Украине, Таиланде и пр., с зачислением денежных средств от продажи на банковские счета, открытые в этих же странах, продолжают считаться незаконными валютными.
Сделки про продаже недвижимости, находившейся в Великобритании и Литве, с зачислением денежных средств от продажи на банковские счета, открытые в этих же странах, совершенные до 05.01.2020, считаются законными валютными операциями, а с 05.01.2020 – считаются НЕзаконными валютными операциями.
Сделки про продаже недвижимости, находящейся в США, Канаде, Турции, Черногории, Сербии, Македонии, Албании, Грузии, Украине, Таиланде и др. с зачислением денежных средств от продажи на банковские счета, открытые в этих же странах – продолжают считаться незаконными валютными операциями.
Сделки про продаже недвижимости, находившейся в Израиле, с зачислением денежных средств от продажи на банковский счет в Израиле, совершенные до 05.01.2020, считаются НЕзаконными валютными операциями, ОДНАКО, привлечение к ответственности за совершение таких сделок – НЕВОЗМОЖНО, т.к. с 05.01.2020 Израиль включен в список стран, обменивающихся с РФ в автоматическом режиме, а новый закон – имеет обратную силу и распространяется на сделки, совершенные с 01.01.2018.
Распространение на правоотношения, возникшие с 01.01.2018 г.
Еще одним очень положительным моментом является то, что в соответствии с п.3.1. ФЗ-256 – Действие новых положений ч. 5.2 ст.12 и абз.3 ч. 7 ст. 12 ФЗ-173 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Это означает, что в случае, если физическим лицом была совершена валютная операция, считавшаяся в соответствии со старыми правилами незаконной валютной, НО такая операция была связана с зачислением средств на зарубежный счет, открытый в стране-члене ЕАЭС или в стране, с которой у России имелось соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией за год, в котором была совершена операция – в описанном случае физическое лицо НЕ подлежит привлечению к административной ответственности за такие совершенные незаконные валютные операции.
Представляется, что ретроспективность нормы крайне выгодна лицам, совершившим незаконные валютные операции, например, по зачислению средств от продажи недвижимости на счет, например, на Кипре или, например, возвратившим займ от своей компании на зарубежный счет и т.д. – привлечение к административной ответственности за указанные незаконные валютные операции с 01 января 2020 года – невозможно.
Дисклеймер
Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.
Любые вопросы по данному обзору Вы можете задать в комментариях на странице или написать в Чате нашего Телеграм канала
Вы также можете получить индивидуальную консультацию у автора, написав по адресу электронной почты info@gidprava.ru (для Ильи Назарова) или позвонив по телефонам компании +7 (495)783-19-91 в Москве или +7 (812)646-48-84 в Санкт-Петербурге
У этой записи 22 комментариев
Здравствуйте, можно задать вопрос? На примере: Есть квартира в Албании, я собираюсь ее продавать, открываю счет в Хорватии. Иностранный гражданин (например албанец) желает купить квартиру. Со своего счета в албанском банке он переводит сумму на мой счет в хорватском банке. Эта операция будет считаться законной?
Ольга,
Хорватия входит в список стран, с которыми у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией- зачисление денежных средств на счет в этой стране от нерезидента – законная валютная операция.
Доброго времени суток! Подскажите, пожалуйста, какие сложности могут возникнуть при переводе валюты в 2020 г. из британского банка на российский валютный счет резидента, проводящего за пределами РФ менее 183 дней в году, Сумма в переводе на рубли меньше 600 000, отправитель средств – сам банк, возмащающий средства со старого спящего счета этого же резидента, открытого им много лет назад, когда не действовали правила о декларации счетов.
Семен,
Если Вы имеете в виду счета, принадлежащие одному и тому же лицу – то никаких сложностей, т.к. операции между собственными счетами – разрешены без ограничений (в т.ч. без ограничений в части страны нахождения счета).
Илья, здравствуйте!
Вопрос кас-но необходимости об уведомлении наличия кредитных карт, выданных банком/иной организацией за пределами РФ. Ситуация: при оформлении договора банковского счета банк предлагает выдать кредитную карту. Карта выдается не банком, а иной организацией. На ней устанавливается лимит и по истечении 30 дней данная карта должна быть пополнена на сумму потраченных денежных средств. Оплата происходит со счета клиента в банке на счет данной компании, которая выдала карту. При этом счет в банке был своевременно уведомлен, отчеты по нему предоставляются.
Подскажите, пожалуйста, нужно ли подавать уведомление о кредитной карте и предоставлять отчет о движении по ней? Спасибо за ответ.
Анна,
Мы получали от ФНС РФ официальное разъяснение по данному вопросу. Суть – если карта “привязана” таким образом, что проводимые по ней операции – отражаются по основному счету – уведомлять ФНС о такой карте отдельно НЕ требуется. Если движения происходят отдельно от основного счета или у карты имеется свой IBAN – уведомлять требуется.
Добрый день Илья. Спасибо за цикл статей, изучаю с большим интересом.
Но остался вопрос по такой ситуации:
Жена, являясь гражданкой РФ, уже несколько лет почти постоянно проживает за границей (Португалия) – т.е. не является налоговым резидентом РФ. У неё там открыт счёт. Я хочу переводить ей, как ближайшему родственнику, денежные средства со своего валютного счёта в российском банке. Мои доходы в этом же банке все официальные, налоги уплачены.
Вправе ли российский банк не принимать такие переводы? Есть предварительная информация, что вроде бы всё равно требуется регистрация иностранного счёта жены в ИФНС. Но ведь она не является налоговым резидентом… Можно ли как-то аргументированно ответить банку?
Сергей,
Вы правы – в описанном случае Вы можете без каких-либо доп уведомлений и ограничений перечислять средства Вашей супруге. В банк возможно предоставить письмо от налогового консультанта (мы также готовим данные письма), в котором указать на то, что: 1) банк НЕ вправе запрашивать уведомления об открытии счета (с 2019); 2) физ лицо при нахождении за пределами РФ более 183 дней вправе НЕ подавать в налоговый орган данные уведомления.
Извините, я не понял через американского брокера законно работать или нет при условии уведомления и предоставления всех отчетов?
Сергей,
Законно, при условиях:
– счет открыт у брокера НЕ имеющего банковскую лицензию (т.е. это должен быть счет именно в ИОФР)
– в отношении такого счета в налоговый орган представлено соответствующее уведомление (если счет открыт после 01.01.2020)
Да уж, изменения есть, как бы не запутаться, спасибо за материалы! Только вот один нюанс: лучше все же, чтобы вам помогал ваш банк. Мне СДМ всегда помогает в расчетах с нерезидентами, все супер.
Иван Жевакин,
Банк не обязан это делать и на практике часто бывают ситуации, когда в “нужный” момент банк “пропускал” незаконную валютную операцию.
Илья как всегда на высоте! Самое актуальное – четко и доходчиво! Спасибо
Ирина,
Большое спасибо!
Добрый день, я перевел большую сумму в долларах в Польский банк, теперь мне нужно снять наличные со счета, перевести в местную валюту и положить на второй счет в этом банке. Скажите внесение наличных денег лимитировано? Законно? Не нашел прямого упоминания по внесению кэша. Если есть такое, пожалуйста дайте наводку где почитать про это. Планируется покупка недвижимости.
Михаил,
Внесение наличных – без ограничей – п.5 ст.12 ФЗ 173.
Спасибо, Илья. Отличная статья. Выдержанная структура текста, акценты на главном. Вы облегчили мне работу непосредственно с Законом. Спасибо.
Ольга,
Спасибо!
Добрый день! немного не ясно из комментариев к закону:
если счет открыт в стране с автоматическим обменом с РФ (н-р Италия), а недвижимость в США -то в случае зачисления дохода от продажи этой недвижимости на счет в Италии – разве операция будет незаконной? В разделе с примерами про недвижимость – Вы указываете, что сделки с недвижимостью в США продолжают оставаться незаконными.
Спасибо за разъяснения!
Мария,
Немного скорректировал текст статьи – сделки по продаже недвижимости в США с зачислением денежных средств от продажи на банковский счет в США – незаконная валютная операция. Если же зачислять средства от продажи на счет в стране , с которой есть автоматический обмен – это будет считаться законной валютной операцией.
Доброго дня!
Прошу разъяснить момент с учётом всех поправок на 2021 год – являются ли валютные переводы с заграничного счета в ОАЭ на свои же счета в российских банках законными/НЕзаконными, если заграничный счёт не был зарегистрирован в ФНС РФ ввиду нахождения за рубежом более 183 дней в год. То есть переводы делаются с незарегистрированного счета.
Спасибо большое!
Вячеслав,
Это законная валютная операция при условии, что средства изначально были зачислены на зарубежный счет в соответствии с требованиями валютного законодательства. Факт Неуведомления о зарубежном счете НЕ делает такие операции незаконными валютными.