Споры с ИФНС по незаконным валютным операциям (ст 15.25 КоАП РФ). Адвокат по ст. 15.25 КоАП РФ

Нарушения в сфере валютного законодательства (административная ответственность, предусмотренная КоАП РФ)

В 2023 году налоговые органы стали все чаще предъявлять претензии и привлекать к ответственности за совершение валютных правонарушений. Наиболее распространенными нарушениями являются:

• непредставление уведомления об открытии/изменении реквизитов/закрытии зарубежного счета  — штраф 4 тыс руб. — 5 тыс руб. — ч.2 ст.15.25 КоАП РФ; представление с нарушением срока (но самостоятельно ДО выявления факта наличия зарубежного счета со стороны ИФНС) — штраф 1 тыс руб. — 1,5 тыс руб. — ч.2 ст.15.25 КоАП РФ

• непредставление отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежному счету — на практике — штраф 2,5 тыс руб. — 20 тыс. руб. (система штрафов установлена в ч.6.1 — ч.6.5. ст.15.25 КоАП РФ и зависит от срока непредставления отчетов)

• осуществление незаконных валютных операций по зарубежному счету — штраф 20% — 40% от суммы незаконной валютной операции — ч.1 ст.15.25 КоАП РФ

• непредставление отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (PayPal и тп) — штраф 20% — 40% от суммы зачисленных средств — ч.1.1 ст.15.25 КоАП РФ

• осуществление незаконных валютных операций, связанных с нарушением специальных Указов Президента РФ — штраф 20% — 40% от суммы незаконной валютной операции — ч.1 ст.15.25 КоАП РФ (вопрос о привлечении к ответственности по данной статье явялется спорным, т.к. как пояснял налоговый орган, спецальные ограничительные нормы, связанные с недружественными действиями США и примкнувших государств НЕ являются частью валютного законодательства, однако, до настоящего времени ст 15.25.1. КоАП РФ находится на рассмотрении с государственной Думе

Производство по делу об административном правонарушении при совершении незаконных валютных операций

• направление Требования о предоставлении документов: 1) заверенных выписок по счету; 2) документов, подтверждающих совершение валютных операций по счету
  • посещение налоговой инспекции, дача пояснений по существу совершенных операций

• вынесение должностным лицом инспекции (инспектором) Определения о возбуждении дела об административном правонарушении при необходимости проведения административного расследования — с данного момента производство по делу об административном правонарушении считается возбужденным

• составление  должностным лицом инспекции (инспектором) Протокола по делу об административном правонарушении
  • посещение налоговой инспекции, представление замечаний на Протокол, получение на руки копии Протокола, представление Письменных пояснений (если имеются), обжалование Протокола законодательством НЕ предусмотрено

• рассмотрение дела, вынесение Постановления о привлечении/отказе в привлечении к ответственности
  • посещение налоговой инспекции, рассмотрение дела с участием должностного лица (инспектора) составившего Протокол и, как правило, начальника/зам.начальника ИФНС, представление дополнительных Письменных пояснений (если имеются), объявление резолютивной части Постановления

• подача Жалобы на постановление в суд (рекомендуется) ИЛИ в вышестоящий налоговый орган — УФНС РФ (срок обжалования — 10 суток со дня вручения копии Постановления, срок рассмотрения Жалобы судом — 10 дней с момента подачи Жалобы)

• рассмотрение дела в порядке обжалования в суде, вынесение Решения по делу (оглашается немедленно после вынесения)

• подача Апелляционной жалобы на решение суда в вышестоящий суд

Срок давности по привлечению к ответственности за совершение нарушений валютного законодательства — 2 года

Обстоятельства, смягчающие или исключающие ответственность за нарушения валютного законодательства РФ, «смягчающие» поправки в КоАП РФ 2022-2023 года

В 2022 году в КоАП РФ был принят ряд поправок, существенно либерализующих административную ответственность по ряду составов, включая нарушения в сфере валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП РФ), рекомендуем активно применять их при оспаривании решений налоговых органов

• Освобождение от административной ответственности в случае если невыполнение требования обусловлено санкциями недружественных государств — ч 10 ст 15.25 КоАП РФ

  Пример: принудительное зачисление средств от продажи портфеля ЦБ (средств от погашения облигаций) на счет в Швейцарии в 2023 году

  Как применять: рекомендуется получить от банка письменное информирование о невозможности зачисления средств от таких операций на какие-либо счета, кроме счета в банке Швейцарии (возможно в виде переписки по email)

• Освобождение от административной ответственности в случае, если незаконно зачисленные средства в течение 45 дней переведены в РФ — ч 7 ст 15.25 КоАП РФ

  — рекомендуется, чтобы перевод средств был осуществлен в валюте их первоначального зачисления

  — освобождение применяется также в отношении подобных переводов средств в РФ, имевших место в любое время в прошлом, до вступления в силу этой нормы

  — частичный перевод средств в РФ освобождает от ответственности только переведенную часть

• Административный штраф по ст 15.25 КоАП РФ должен назначаться в минимальном размере (20%), если отсутствуют отягчающие обстоятельства

  Данная позиция выражена в Письме ФНС РФ от 03.10.2022 N ШЮ-4-17/13109@ и рекомендует налоговым органам применять наказание в виде штрафа выше минимально ТОЛЬКО при наличии отягчающих обстоятельств, предусмотренных ч 1 ст 4.3 КоАП РФ

• Оплата штрафа в размере 50% при оплате в течение 20 дней с момента вручения копии Постановления — п 1.3-3 ст 32.2 КоАП РФ (Комментарий юриста: возможность применения данной нормы к случаям валютных нарушений относительно спорная, т.к. в КоАП РФ прямо указано, что правонарушение должно быть выявленно в ходе осуществления государственного контроля (надзора), однако, в нашей практике имеются Постановления о привлечении к административной ответсвенности, в которых налоговый орган сам информирует лицо о возможности уплатить 50% суммы штрафа)

  При этом, уплата штрафа не лишает лицо права на обжалование и отмену постановления. В этом случае размер уплаченного штрафа полежит возврату.

  Указанные 50% применяются только к штрафу, вынесенному должностным лицом ИФНС, но не судом в случае снижения. В случае снижения размера штрафа при обжаловании в суде «излишне уплаченная» часть также подлежит возврату

• Применение одного штрафа за несколько однотипных правонарушений — ч 5 ст 4.4. КоАП РФ

  Пример: при обнаружении инспектором факта неуведомления о нескольких зарубежных счетах штраф должен применяться как за ОДНО правонурашение

  Комментарий юриста: аналогично описанному выше — возможность применения данной нормы к случаям валютных нарушений спорная, т.к. в КоАП РФ прямо указано, что правонарушение должно быть выявленно в ходе осуществления государственного контроля (надзора), однако, одним из наших клиентов получен ответ ФНС РФ на его частный запрос, в котором ведомство для описанной ситуации потдверждает применение штрафа как за одно правонарушение)

• Замена штрафа предупреждением — ст 4.1.1 КоАП РФ

  Комментарий юриста: на практике не встречается, однако, если налоговый орган при вынесении решений в 2023 году косвенно признает, что валютные прапвонарушения выявляются «в ходе осуществления государственного контроля (надзора)», то формально при оспаривании постановлений возможно будет просить заменять штраф предупреждением

Стоимость услуг по сопровождению (зависит от стадии и сложности дела)

Наша компания готова оказать юридическую поддержку физическим лицами, владельцам зарубежных банковских и брокерских счетов при предъявлении им претензий по нарушению положений валютного законодательства РФ

Задать любой интересующий Вас вопрос Вы можете по телефону +7 (495) 783-19-91 или оправив он-лайн заявку