Уведомление об открытии счета в иностранном банке/ИОФР

  • ЗАРУБЕЖНЫЕ БАНКОВСКИЕ СЧЕТА
  • КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ (КИК)
  • НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ ПО ЗАРУБЕЖНЫМ ДОХОДАМ
  • УСЛУГИ ДЛЯ "РЕЛОКАНТОВ"
  • УСЛУГИ ДЛЯ ИНВЕСТОРОВ (ЦЕННЫЕ БУМАГИ)
  • ПРОЧИЕ НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ УСЛУГИ

Календарь уведомлений, сообщений, отчетов и т.д. владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК) и зарубежных банковских счетов

Присоединяйтесь к нашему каналу в Telegram. Свежие новости, сканы запросов, требований, актов, решений налоговых органов и прочих документов. Судебная практика. Обсуждения в чате канала. Оперативная связь с юристами

Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте

  • Уведомление об открытии счета в иностранном банке/ИОФР

Уведомление об открытии счета в иностранном банке/ИОФР

Уведомление об открытии счета в иностранном банке или ИОФР

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ:

Если есть личный счет в иностранном банке или иной организации финансового рынка (ИОФР)

Валютные резиденты РФ обязаны уведомить ФНС РФ об открытии/закрытии и изменении реквизитов счета в иностранном банке, у иностранного брокера и в иностранной платежной системе.

С 01 января 2015 года граждане России, признаваемые ВАЛЮТНЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ, обязаны подать в налоговый орган по месту регистрации ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ по счетам (вкладам), отрытым в иностранных банках (п.7 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также Постановление Правительства РФ № 1365 от 12.12.2015 г.). До указанной даты данная обязанность была только у юридических лиц.

С 01 января 2018 года НЕ направлять уведомления о счете и отчеты о движении денежных средств по нему вправе валютные резиденты, проживающие за пределами территории РФ более 183 дней в году.

С 01 января 2021 года в ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ необходимо включать сведения не только о движении денег по счету в банке, но и об оценочной стоимости иных активов, имеющихся на счетах в иных организациях финансового рынка (ИОФР): брокерские счета, счета в платежных системах, страховые полисы и тд

Частые случаи, когда физическим лицом используются иностранные счета

  • получение дохода за границей от иностранного контрагента (например, за единоразовые услуги или выполненную работу);
  • получение заработной платы (в случае, если Вы, имея российский паспорт, живете и работаете за границей, по рабочей визе или по виду на жительство и т.д., при этом, семья может находиться в России, и Вы ездите в отпуск в Россию);
  • получение  дохода от продажи или от сдачи в аренду недвижимости, расположенной за пределами России (Вы имеете летнюю резиденцию, которую на несезонное время сдаете);
  • получение дохода от продажи ценных бумаг (или купонного дохода от владения ценными бумагами);
  • получение дивидендов от иностранных компаний (Вы ведете бизнес совместно с иностранными партнерами);

Перечень по сути не является закрытым, т.к. граждане РФ вправе иметь неограниченное количество счетов в иностранных банках, открытых для совершенно любой цели. В каком случае Вам, как российскому налоговому и валютному резиденту разрешается зачислять указанные выше денежные средства напрямую на свой иностранный счета, а в каком деньги вначале должны быть зачислены на Ваш российский счет читайте в статье (СТАТЬЯ) Изменения валютного законодательства для физических лиц с 1 января 2020 г.

Кто должен отчитаться? Кто признается валютным резидентом РФ?

Исходя из толкований пп.а пп.6 п.1 ст.1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», обязанность отчитаться лежит только на валютном резиденте РФ. Валютными резидентами с 1 января 2018 г. признаются граждане РФ, а также иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ, независимо от того, где они постоянно проживают.  

За что, в какие сроки и как необходимо отчитаться?

Итак, валютные резиденты, проживающие на территории РФ в совокупности более 183 в году, обязаны заявить в ФНС РФ:
1. Об открытии, закрытии и изменении реквизитов иностранного банковского счета- в течение 1 месяца с момента заключения, изменения, прекращения договора банковского счета.

Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации (форма КДН1120107) — СКАЧАТЬ ФОРМУ (Утверждено Приказом ФНС России от 28.08.2018 N ММВ-7-14/507@)

Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации (форма КДН1120106) — СКАЧАТЬ ФОРМУ (Утверждено Приказом ФНС России от 28.08.2018 N ММВ-7-14/507@)

ВНИМАНИЕ! С 05 октября 2018 года применяются НОВЫЕ формы уведомлений об открытии (закрытии) счета и изменений реквищитов счета. Файлы для скачивания являются актуальными в соответствии с указанными изменениями законодательства.

2. О движении денежных средств по иностранному счету — ежегодно в срок до 01 июня года, следующего за отчетным. Первый после вступления в силу изменений отчет необходимо подать за период с 01 января по 31 декабря 2015 года.

Отчет о движении средств физического лица — резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации — СКАЧАТЬ ФОРМУ (Утвержден Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365)

Отчет о движении средств физического лица-резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ — НОВАЯ ФОРМА, РЕКОМЕНДОВАННАЯ (рекомендована ФНС РФ, опубликована на официальном сайте ФНС РФ,  Форма по КНД 1112520)

Отчет содержит сведения о физическом лице, сведения о банке и счете, где он открыт. Также в отчете имеется таблица, содержащая 4 графы: сумма денежных средств на начало периода, сумма поступивших/списанных со счета денег и сумма денежных средств на конец отчетного периода. Как Вы видите, не требуется пояснять, по каким основаниям было зачисление/списание, однако, ОБРАЩАЕМ ВАШЕ ВНИМАНИЕ, что налоговый орган ВПРАВЕ дополнительно в дальнейшем попросить физическое представить выписки по банковскому счету, переведенные на русский язык, а также любые другие документы, подтверждающие и поясняющие заявленные в Отчете суммы. Самостоятельно представлять выписки по счету НЕ требуется.

С 1 января 2018 г. в случае, если лицо, проживавшее за пределами РФ более 183 дней в году, пользовалось описанным выше правом и НЕ подавало уведомление и отчеты, а в любом отчетном году УТРАТИЛО свою «право 183 дней», т.е. оно находилось в этом году на территории РФ БОЛЕЕ 183 дней, то оно обязано подать в ФНС РФ Уведомление об открытии/закрытии иностранного счета, изменении реквизитов счета совместно с Отчетами о движении денежных средств (с момента открытия) в срок ДО 1 ИЮНЯ года, следующего за отчетным, в котором лицо утратило свой «статус 183 дней» — ч.8 ст.12 Закона

Штрафы

Уведомление об открытии счета в иностранном банке

ч.2 ст. 15.25 КоАП РФ

Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока (гражданин уведомил налоговый орган с опозданием, НО самостоятельно — Прим. юриста КГ «ГидПрава») и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, —

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 до 1 500 рублей.

ч.2.1. ст. 15.25 КоАП РФ

Непредставление (гражданин НЕ уведомлял налоговый орган до тех пор, пока налоговому органу не стало известно о наличии у него счета — Прим. юриста КГ «ГидПрава») резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, —

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 4 000 до 5 000 рублей.

Отчет о движении денежных средств

ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ

Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 000 до 3 000 рублей

ч.6.1. ст. 15.25 КоАП РФ

Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 рублей до 500 рублей

ч.6.2. ст. 15.25 КоАП РФ

Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем тридцать дней

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 рублей до 1 500 рублей


ч.6.3. ст. 15.25 КоАП РФ

Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 500 рублей до 3 000 рублей

ч.6.5. ст. 15.25 КоАП РФ

Повторное (подразумевается в том числе пропуск отчетного периода — Прим. юриста КГ «ГидПрава») совершение административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере 20 000 рублей

Как российская налоговая узнает о наличии счета за границей?

Информация о зарубежном счете может стать известна российским налоговикам в рамках автоматического обмена информацией между странами, подписавшими соответствующие соглашения ОЭСР. Вступление в силу соглашений, а соответственно и первый обмен намечены на сентябрь 2018 года. Только практика может показать, насколько эффективным и действенным окажется данный международный инструмент. Подробнее об автоматическом обмене с Россией Вы можете прочитать в нашей статье (СТАТЬЯ) Автоматический обмен налоговой информацией CRS 2018 — как происходит, какая информация передается, какая установлена ответственность?

Последствия представления/непредставления Отчета о движении денежных средств. Комментарий нашего юриста

Итак, если Вы только планируете открыть счет в иностранном банке, то настоятельно рекомендуем Вам прочесть следующий абзац и оценить риски и особенности правого регулирования, связанные с таким открытием.
Если у Вас имеется зарубежный счет, о котором до настоящего времени ничего не известно нашей налоговой, то, в первую очередь, рекомендуем определиться, хотите ли Вы его сохранить или же он Вам более не требуется.
Если сохранить его намерения нет, то необходимо понять, что делать с валютой, которая скопилась на Вашем счете.
Если Вы хотели бы сохранить счет, то самым главным остается риск того, что в 2018 году или позже, но налоговые органы РФ узнают о таком счете, после чего попросят предоставить соответствующие объяснения.
Далее представлена таблица дальнейших действий (по состоянию на 2021 год).

Зарубежный банковский счет
СохранитьЗакрыть
Уведомлять налоговый органНе уведомлять налоговый органПереводить $ в РФНе переводить $ в РФ

1. Штраф 1-1,5 тыс. руб. за уведомление с нарушением срока об открытии счета.

2. Штраф 2,5-3 тыс./20 тыс. руб. за непредставление отчета о движении денежных средств.

3. Привлечение к ответственности за совершение валютного и налогового правонарушений зависит от общего времени владения счетом, а также от момента совершения последнего валютного правонарушения с учетом применяемых сроков исковой давности — 2 года.

4. Уклонение от уплаты НДФЛ:
Неподача «нулевой» 3-НДФЛ, то штраф:
— ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб. Т.к. налог ноль, то штраф составит 1 000 руб.

Неподача 3-НДФЛ, содержащей доход, то штраф составит:
— ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб;
— ст. 122 НК РФ — неуплата или неполная уплата сумм налога (начиная с 15 июля) — штраф 20%. В случае умышленного занижения базы — 40% от суммы, однако, доказать умысел довольно сложно.
ВАЖНО: Указанный штраф может быть «выписан» ТОЛЬКО, если ФНС сама обнаружила факт неподачи Вами декларации и направила Вам соответствующее уведомление! Если Вы приняли решение «показать» свой счет, то РЕКОМЕНДУЕМ КАК МОЖНО СКОРЕЕ самостоятельно подать 3-НДФЛ и уплатить налог и причитающиеся пени ДО получения соответствующего уведомления ФНС во избежание начисления данного штрафа.
* Срок давности — 3 года.
— пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за какждый день просрочки (начиная с 15 июля)

— ст.ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 рублей. Особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4,5 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 13,5 млн. рублей). Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

* Срок давности — 2 года

— доначисление налога в размере 13%

1. Риск получения информации о счете в результате автоматического обмена в 2018 г. Потенциальные риски (см. ниже).

2. Штраф 4-5 тыс. руб. за неуведомление об открытии счета.

3. Штраф 20 тыс. руб. за непредставление отчета о движении денежных средств.

4. Штраф от 75% до 100% размера суммы незаконной валютной операции за осуществление незаконных валютных операций** (п.1 ст. 15.25. КоАП РФ) — нарушение валютного законодательства.
* Срок давности — 2 года.

5. Уклонение от уплаты НДФЛ:
Неподача «нулевой» 3-НДФЛ (декларацию, по которой у Вас НЕТ налога к уплате — например, вычеты полностью покрыли доход), то штраф:
— ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб. Т.к. налог ноль, то штраф составит 1 000 руб.

Неподача 3-НДФЛ, содержащей доход, то штраф составит:
— ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб;
— ст. 122 НК РФ — неуплата или неполная уплата сумм налога (начиная с 15 июля) — штраф 20%. В случае умышленного занижения базы — штраф 40%, однако, доказать умысел довольно сложно.
ВАЖНО: Указанный штраф может быть «выписан» ТОЛЬКО, если ФНС сама обнаружила факт неподачи Вами декларации и направила Вам соответствующее уведомление! Если Вы подали 3-НДФЛ и уплатили налог и причитающиеся пени ДО получения соответствующего уведомления ФНС — данный штраф НЕ применяется!
* Срок давности — 3 года.
— пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

— ст.ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 рублей. Особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4,5 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 13,5 млн. рублей). Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.
* Срок давности — 2 года

— доначисление налога в размере 13%

Если Вы подали 3-НДФЛ, но не уплатили вовремя (до 15 июля) налог:
— пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за какждый день просрочки (начиная с 15 июля)

1. Штраф 4-5 тыс. руб. за неуведомление об открытии счета.

2. Штраф 2,5-3 тыс./20 тыс. руб. за непредставление отчета о движении денежных средств.

3. Привлечение к ответственности за совершение валютного и налогового правонарушений зависит от общего времени владения счетом, а также от момента совершения последнего валютного правонарушения с учетом применяемых сроков исковой давности — 2 года.

1. Снятие наличных за рубежом с дальнейшим закрытием счета.
2. «Трата» безналичных денег по различным основаниям с дальнейшим закрытием счета.

** Перечень разрешенных и запрещенных валютных операций установлен в ст.ст. 6, 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Особого внимания, при этом, заслуживают валютные операции, связанные с зачислением денег на счета валютных резидентов, расположенные в банках стран-членов ОЭСР и ФАТФ. Более подробно читайте в нашей статье (СТАТЬЯ) Валютные операции по личному счету физического лица в иностранном банке. Перечень разрешенных и запрещенных валютных операций (с учетом изменений от 1 января 2018 г.).
Как Вы можете увидеть, наличие незадекларированного счета в иностранном банке — это не всегда повод для крайнего беспокойства. Всегда можно проанализировать текущую ситуацию и найти различные варианты решения.

Стоимость наших услуг

УслугаСтоимость
руб.
Устные консультации на предмет рисков и необходимости подачи Уведомления об открытии счета а в иностранном банке и Отчета о движении денежных средств по иностранному счету9.000 руб./час
Подготовка Уведомления об открытии/изменении реквизитов/закрытии счета в иностранном банке7.000
Подготовка Отчета о движении денежных средств по иностранному счетуот  9.000
Подача Уведомления и Отчета в налоговый орган по доверенности либо посредством Почты России1.500
Письменная консультация в виде правового заключения со ссылками на законодательствоот $900

 

Задать любой интересующий Вас вопрос Вы можете по телефону +7 (495) 783-19-91, а также оправив он-лайн заявку на услугу консультации по вопросам валютного контроля, воспользовавшись формой обратной связи ниже.

[contact-form-7 id=»142″ title=»Gidprava-cf»

 

Заказать консультацию

ZOOM I Снятие валютных ограничений по зарубежным счетам с 5 июля 2022 Указом Президента РФ №430 от 05.07.2022

ZOOM I Амнистия капитала 2022, 4 этап — условия и особенности участия, спорные вопросы