Календарь уведомлений, сообщений, отчетов и т.д. владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК) и зарубежных банковских счетов

Присоединяйтесь к нашему каналу в Telegram. Свежие новости, сканы запросов, требований, актов, решений налоговых органов и прочих документов. Судебная практика. Обсуждения в чате канала. Оперативная связь с юристами

Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте

(СТАТЬЯ) Партнер компании Илья Назаров прокомментировал Бизнес-порталу «Компании России» промежуточные итоги проходящей в России амнистии капиталов 2018

Илья НазаровТекст комментариев Бизнес-порталу «Компании России» с анализом промежуточных итогов амнистии капитала 2018 Вы можете найти по ссылке: Илья Назаров разъяснил ситуацию с амнистией капиталов в России.

Правовые аспекты амнистии рассматривались автором в: (СТАТЬЯ) Амнистия капитала 2018: что можно задекларировать — сроки, гарантии, риски

В данной статье автором публикуется расширенный текст данной статьи.


Как «начиналась» амнистия капитала 2018

1 марта 2018 года в России стартовал второй этап так называемой амнистии капитала – комплекса гарантий, предоставляемых Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках…» № 140-ФЗ. Напомню, суть амнистии заключается в том, что декларантам предлагается добровольно сообщить о наличии у них недвижимого или движимого имущества, зарубежных компаний (КИК), ценных бумаг и зарубежных счетов, при этом, государство гарантирует, что с декларанта не будут взыскиваться штрафы за несвоевременное уведомление о КИК и о зарубежных счетах, а также декларант освобождается от налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения, связанные с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением задекларированным имуществом и с зачислением денежных средств на задекларированные «по амнистии» счета.


Начало автоматического обмена налоговой информацией (CRS)

Однозначно второй этап амнистии оказался значительно более востребован среди владельцев зарубежных активов в первую очередь ввиду стартовавшего 30 сентября 2018 г. впервые автоматического обмена налоговой информацией (CRS) с зарубежными странами. В рамках такого обмена налоговым органам РФ в автоматическом режиме становится известно о наличии у своих граждан банковских счетов и компаний, открытых за границей. После чего, представляется, последует массовая рассылка требований о предоставлении сведений на основе полученных из автоматического обмена сведений и привлечение к административной и/или налоговой ответственности. Первая «волна» обмена не затронет владельцев счетов в Швейцарии, Лихтенштейне, Гонконге, ОАЭ, Израиле, США и некоторых других странах.

Именно потенциальная возможность избежать казалось бы неминуемой ответственности и послужила триггером к столь массовому участию в амнистии капитала 2018. Однако, как показала практика прошедших 6 месяцев амнистии, в самом федеральном законе «об амнистии» не все столь прозрачно и понято – многие нормы вызывают споры и неоднозначные толкования налоговых консультантов. За 6 месяцев у клиентов накопились примерно одинаковые наиболее часто встречаемые вопросы, которые будут разобраны здесь.


Кто НЕ может участвовать в амнистии

Итак, во-первых отмечу, что участвовать в амнистии могут только физические лица, т.е. если контролирующим лицом КИК является российское ООО, не подававшее ранее уведомления об участии в иностранной организации и о КИК, то в данном случае штрафов за неподачу избежать невозможно, и амнистия для ООО — бесполезна.


Какие активы невозможно задекларировать по амнистии

Во-вторых, НЕВОЗМОЖНО задекларировать наличные денежные средства, предметы искусства, договоры страхования жизни, дебиторскую задолженность физического лица (например, по выданному займу, который должны вернуть), брокерский счет а также иные активы, для которых нет соответствующих листов в специальной декларации. Как выход видится указание подобных активов в листе И с привязкой к тому активу, который указать возможно: например, к банковскому счету. Совсем непонятной остается ситуация с брокерским счетом, на котором находится прибыль от операций с ЦБ. Как к подобному отнесется в будущем ФНС и будут ли распространены на это гарантии, предоставляемые амнистией – неизвестно.

В-третьих, задекларировать по амнистии возможно только то имущество, которое принадлежит декларанту на дату подачи специальной декларации. Т.е. если декларант владел иностранной компанией, которую не так давно продал, то ее уже нельзя указать в спец. декларации, а значит есть существенный риск штрафов за не подачу уведомлений об участии и о КИК (суммарно до 250 тыс. руб.).


Подача отчетов о движении денежных средств по зарубежным счетам

Следующий немаловажный вопрос – подавать ли вместе со специальной декларацией отчеты о движении денежных средств по зарубежным счетам, и за какие периоды. Закон безусловно обязывает нас это сделать! Причем в 140-ФЗ «О добровольном декларировании…» об отчетах не сказано ни слова, точно также как не сказано и про то, что отчеты подавать не надо или про то, что амнистия капиталов освобождает от штрафов за неподачу отчетов – таких норм в законе об амнистии нет, значит руководствуемся ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле», который по общим правилам устанавливает обязанность подавать отчеты о движении денежных средств. Таким образом, декларант вместе со спец. декларацией и уведомлением об открытии зарубежного счета может представить в ФНС  и отчеты о движении денежных средств за 2016 и 2017 годы (за 2015 г. отчет представлять смысла нет, т.к. истек срок давности привлечения к ответственности). С учетом того, что при подаче отчетов декларанту может быть выписан штраф (на практике ФНС применяет штраф по 2,5 тыс. руб. за каждый год), а также, что размер штрафа, если подавать отчеты сразу или по запросу налоговой в будущем – не изменится. А также принимая во внимание, что некоторые ФНС считают, что амнистия капиталов освобождает декларантов от обязанности по подаче отчетов – представление отчетов о движении денежных средств вместе со специальной декларацией – остается на усмотрение декларанта. Так же как на усмотрение декларанта остается подача отчетов о движении денежных средств по закрытым счетам, если счета были закрыты ДО первого обменного в автоматическом режиме периода (2017 год) и по счетам, закрытым относительно недавно, принимая во внимание, что в данных по обмену будут переданы только суммы всех поступлений и суммы всех списаний со счета БЕЗ расшифровок и без указания контрагентов, а получить данные из иностранного банка по запросу (для целей выявления незаконных валютных операций и доходов, с которых не уплачены налоги) – сложно исполнимая процедура.


Подача специальной декларации в центральный аппарат ФНС (ЦА ФНС РФ)

Следующий вопрос связан с подачей пакета документов в Центральный аппарат ФНС РФ. Пакет «амнистионных» документов на зарубежный счет в силу п.1 ст.7 ФЗ-140 подать однозначно можно,  и его там с готовностью принимают. При этом, спец декларация остается в ЦА ФНС, а уведомление отправляется в территориальную налоговую. А вот с подачей в ЦА комплекта уведомлений по компаниям не все так однозначно – в 140-ФЗ опять же не сказано ничего про совместную подачу уведомлений со спец. декларацией, данная норма содержится в НК РФ – п.3.1. и п.4 ст.25.14 НК РФ, из которых следует, что для целей избежания штрафов уведомления об участии в иностранных организацией и уведомления о КИК подаются ВМЕСТЕ со специальной декларацией, а также, что указанные уведомления подаются в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Следовательно формально пакет «амнистионных» документов на компанию должен быть подан в местную ФНС, однако, данные документы также с готовностью принимают в ЦА ФНС. Будет ли ФНС в будущем злоупотреблять правом и штрафовать на основании п.4 ст.25.14 НК РФ за подачу в ЦА ФНС – неизвестно.


Приложения к специальной декларации

Практически в каждой ФНС инспекторы, принимающие документы, задают вопрос, являются ли уведомления, подаваемые вместе со спец. декларацией (уведомления о счетах и о КИК), приложениями к ней. Исходим из того, что документы, которые могут быть приложениями к СД, указаны в п. 5 ст.3 ФЗ-140: 1) договор номинального владения; 2) документы, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации. Следовательно представляется, что уведомления не могут быть приложениями и должны приниматься как отдельные документы. Именно так, считаю, и следует обосновывать свой ответ сотрудникам ФНС. Тем не менее в некоторых ФНС отказываются принимать СД и заставляют указывать уведомления как приложения с указанием их в описи. Позиция, на мой взгляд, здесь однозначная и рекомендую ее отстаивать и просить предоставить письменный отказ в соответствии с п.12 ст.3 ФЗ-140.

Также обращаю Ваше внимание, что в соответствии с указанным выше пунктом, ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ приложением к специальной декларации является ТОЛЬКО договор номинального владения и доверенность (в случае подачи через представителя), а приложение любых иных документов, подтверждающих достоверность заявленных в специальной декларации сведений — является ДОБРОВОЛЬНОЙ — требовать приложить что-либо сверх указанного — незаконно — просите письменный отказ в приеме.


Уплата НДФЛ с доходов, зачисленных на зарубежные счета в 2017 году

Однако самым дискуссионным на сегодняшний день все же остается вопрос о необходимости уплаты НДФЛ, с доходов, полученных на задекларированные зарубежные счета, в 2017 году. В п.2.1. ст.45 НК РФ, регулирующем данный вопрос, дословно сказано, что: «…Взыскание налога <…> не производится <…>  если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2018 года в результате совершения операций, связанных с <…> зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в такой специальной декларации». А в п.2 ст. 44 НК РФ, при этом, указано, что: «Обязанность по уплате конкретного налога <…> возлагается на налогоплательщика <…> с момента возникновения <…> обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога <…>». А обстоятельством, предусматривающим уплату НДФЛ, является сам факт получения налогоплательщиком дохода. То есть, если следовать дословному толкованию данных статей налог, по доходам, зачисленным на зарубежные счета в 2017 году, платить не нужно, ОДНАКО, видится, что Минфин РФ – иного мнения – Письмо Минфина РФ от 16 июля 2018 г. N 03-04-05/49468. Таким образом, ввиду отсутствия до настоящего момента точного комментария со стороны гос. органа по данному вопросу, налог за 2017 год рекомендуется заплатить.


«Хитрости» налоговиков

В завершении пару слов о хитростях, к которым прибегают некоторые сотрудники региональных ФНС, и которым мы стали свидетелями. В одной из ФНС инспекторы, внимательно изучив документы, предложили вначале оформить протокол и акт о выявленных нарушениях и только после этого были готовы принять спец. декларацию. В другой ФНС инспекторы приняли вначале уведомления, а спец декларацию попросили принести в другой день. Если похожим образом начинают вести себя сотрудники Вашей инспекции попросите их просто формально принять вначале СД, и потом уведомления и только потом соглашайтесь обсуждать какие-либо вопросы, связанные с поданными документами.

У этой записи 54 комментариев

  1. скрипач

    Вопрос- пожалуйста дайте вашу рекомендацию по упл НДФЛ за 16г, а не за 17-й в свете изложенного выше анализа комментариев. Спасибо

    1. Илья Назаров, партнер

      Скрипач,

      За 2017 год рекомендую уплатить.

      1. Алексей

        В предыдущей статье вы писали:
        «Примечание автора: «По состоянию на июнь 2018 г. вопрос о том, необходимо ли платить НДФЛ с доходов, зачисленных на зарубежные счета в 2017 г., является самым дискуссионным. Все официальные запросы, направленные в МинФиН и ФНС, с просьбой разъяснить п.2.1. ст.45 НК РФ — остались без ответа. Таким образом, у декларантов имеется время до 15 июля 2018 г. чтобы принять соответствующее решение по уплате/не уплате НДФЛ за 2017 г. в бюджет. Как только появится официальная позиция по данному вопросу — она будет опубликована на нашем сайте.»

        1) Теперь вы рекомендуете уплатить за 2017. Т.е. появилась официальная позиция?
        Может и за 2016 г. надо оплатить с иносчета?

        2) Как доказывать переводы собственных средств и не платить с них налог? В 2017 г был перевод из ЦБ Кипра по гарантии возврата вкладов, за закрытый счет в FBME. Выпиской из нового банка? Нужна официальная выписка с печатью или распечатка PDF с движением средств достаточно?

        3) По FBME — звонил им, сказали банк закрыт и сообщить даты открытия и закрытия отказались. Т.е. расписаться в бланке за достоверность сведений не получится. Т.е. нет смысла сообщать о нем — штраф так и так. Но есть вероятность что банк не участвовал в обмене информации.

        4) Нет сообщений о том, что ФНС уже начала штрафовать по данным полученным автоматическому обмену? Может это все таки страшилка без реальных действий?)

        1. Илья Назаров, партнер

          Алексей,

          1. Да, в настоящее время сообщество налоговый консультантов по данному вопросу придерживаетя позиции, что за 2017 г. НДФЛ необходимо заплатить. За 2016 г — однозначно нет.
          2. Выпиской. Исходя из практики запросов ФНС по выпискам, запрашивают «заверенные надлежащим образом» выписки. Если есть возможность заверить печатью банка — ок, если нет (а такое тоже часто встречается) — возможно представить выписку в таком виде.
          3. Да, FBME мог ничего не передать.
          4. Пока таких данных нет. Представляется, что штрафы могут быть после «амнистии»

          1. Алексей

            А почему за 2016 не надо платить НДФЛ 3?
            Ведь подав отчет о движении средств за 2016 г мы покажем налоговой поступление средств на счет, т.е. доход.
            По сроку давности в 3 года? Он истечет через год.
            Или предлагается подать отчет за 2016 с нулевым движением?
            Или какие то другие причины?

          2. Илья Назаров, партнер

            Алексей,

            За 2016 год НДФЛ не взыскивается в силу п.2.1. ст.45 НК РФ.

  2. Алексей

    Здравствуйте,
    есть счет за границей. Есть ли смысл подождать наступления 2019 и только тогда подавать СД? Может какие то документы за самый ранний год уже не нужны будут?
    Дайте пожалуйста ссылки на бланки которые нужно заполнять (СД, и по открытию/ движению средств)

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,

      Принципиальной разницы, подавать в 2018 или 2019 — нет. Пока условно «не нужен» только отчет о движении д.с. за 2015 г.

  3. Алексей

    Здравствуйте,
    есть счет за границей. Есть ли смысл подождать наступления 2019 и только тогда подавать СД? Может какие то документы за самый ранний год уже не нужны будут?
    Остался месяц и есть шанс, что дела по автоматически полученным данным еще не начнут заводить. А вообще логично ьыло бы дождаться конца амнистии и только тогда начинать.
    Дайте пожалуйста ссылки на бланки которые нужно заполнять (СД, и по открытию/ движению средств).

    Еще вопрос: до этого счета был другой, но по нему с 2015 года не было движения (FBME банк попал под санкции FinCEN), только при закрытии в 2017 году все перевел (по гарантии возврата вкладов) на новый счет. Нужно ли этот счет добавлять в СД? проблема в том, что даты открытия и закрытия я не знаю, т.е. сведения в документе будут не точными. Попробую позвонить в банк, но по сути я уже не их клиент, могут и не ответить.

    1. Алексей

      Если дождаться 2019, то видимо уже не нужны отчеты о движении за 2016г и о закрытых до конца 2016 счетах. Верно?

    2. Илья Назаров, партнер

      Алексей,

      1. Документы Вы можете найти на нашем сайте.
      2. В отношении счета FBME — рекомендую указать, если по счету были нарушения валютного и налогового законодательств.

  4. Алексей

    Вместе с основным есть карточный счет. На нее поступали средства только с основного, т.е. это перевод собственных средств. Как не платить дважды НДФЛ 3? Предоставлять выписку с карточного счета, гдк будет указано, что поступление от меня же?

  5. Алекс

    Илья, добрый день
    В 1999-2005 годах работал в российском филиале западной компании. Ездил в командировки, платили суточные от принимающей стороны на счет в ино-банке. Сейчас нужно перевести остатки денег в Россию. Если я правильно понимаю, порядок должен быть такой: спецдекларация (лично) — уведомление об открытии (можно через И-нет?) — отчет о движении д.с. (через И-нет?). Имеет ли смысл указывать в спецдекларации «суточные » как источник поступления денег?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алекс,

      Да, Вы можете заявить о счете в рамках «амнистии капитала». Алгоритм — подача спец декларации ВМЕСТЕ с уведомлением об открытии счета (Вы вправе подать уведомление через интернет, но тогда в будущем возможно потребуется подтвердить подачу и спец декларации ДО подачи уведомления, что увеличит время общения с налоговиками). Отчеты — по запросу со стороны ФНС. Смысла указывать сутоыне как источник поступления средств не вижу, т.к. во-первых это не нарушение валютного законодательства, а во-вторых, истекли сроки давности привлечения как в налоговой, так и к адмнистиративной ответственности.

  6. Вера

    Здравствуйте! Подали спец декларацию и уведомления и получили через полгода Решение налоговой о штрафе по 50 тыс руб за каждую компанию за 2015 год — о непредоставление в срок сведений. Как правильно действовать в этом случае? Извещения из налоговой о рассмотрении дела не поступали.

    1. Илья Назаров, партнер

      Вера,

      Ссылаться на п.3.1. ст.25.14 НК РФ как на основание для освобождения от налоговой ответственности.

  7. Алекс

    Илья, добрый день.
    В статье, Вы указали что освобождение от штрафов по ДДС не упоминаются в 140 ФЗ. В этой связи, можете прокомментировать ст 11 данного закона в которой указано что ст. 14.1 дополняется примечанием что декларант освобождается от 15.25 ст . КОАП (где указаны штрафы ДДС)? Второй вопрос, относиться ли примечание только к лицам определенным в ст. 14.1 (осуществляющих предпринимательскую деятельность без гос регистрации) и, соответственно лица осуществляющте предпринимательскую деятельность без гос регистрации освобождаются от штрафов ДДС, а вот должностные лица или ИП подавшие декларацию как физ лица нет? Дополнительно можно ли у Вас получить личную консультацию по теме спец декларации?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алекс,

      1. Призываю Вас публиковать полный текст ст.11 ФЗ-140: «…и если такие действия (бездействие) связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями и (или) с совершением валютных операций и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации.»;

      В случае с отчетами о ддс нарушения по 15.25 КоАП связаны с: «Несоблюдение установленных порядка представления <...> отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации…»

      2. Предлагаю встретиться у нас в офисе и обсудить данный вопрос.

  8. Наталья

    Добрый день, есть КИК, у которой нераспределённая прибыль за 2018 будет выше порогового значения. КИК находится в стадии ликвидации на данный момент и планируется успеть это сделать до 01 марта 2019. Если воспользоваться правом безналоговой ликвидации КИК, то денежные средства переведённые со счета, которые фактически и есть нераспределённый прибыль, будут облагаться НДФЛ? И нужно ли будет подавать уведомление о КИК за 2019 год?

    1. Илья Назаров, партнер

      Наталья,

      Нет, в данном случае не будут, прибыльт КИК необходимо будет учесть (и заплатить налог в случае превышения порога) только за 2017 фин год компании. Уведомление о КИК необходимо будет подать только за указанный 2017 фин год компании.

  9. Игорь

    Уважаемый Илья,

    Есть брокерский счет с денежными средствами на территории, не присоединившейся к CRS. Имеет ли смысл воспользоваться амнистией через покупку ценных бумаг (в этом году или начале следующего), отразив их на листе И? Ведь дата покупки ЦБ будет после 1/1/2018, а на это уже не распространяются гарантии (согласно ст.4 ч.13 п.2 140-ФЗ). С другой стороны, движение средств вроде бы не требуется раскрывать? Может ли ФНС затребовать какое-то подтверждение?

    Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Игорь,

      Да, Вы правы, формально гарантии на такие ЦБ распространяться не будут, т.к. они куплены после 01.01.18, поэтому если такой факт вскроется, то в гарантиях просто откажут, а счет брокерский счет — «вскроется»…

  10. Кристина

    Илья, здравствуйте!

    Помогите разобрать с вопросом:
    Работала на компанию нерезидента по срочному трудовому договору. Часть работы выполнялось на территории РФ, часть за пределами РФ в офисе нерезидента. По итогам года я налоговый резидент — больше 183 дней в РФ. Заработная плата выплачивалась ежемесячно на зарубежный счет по акту выполенных работ (зп = отработанные часы в месяце * ставку). Вопрос — какими документами (справками от работодателя нерезидента) для налоговой в моем случае можно подтвердить применимость п.5 статьи 12 закона о Валютном контроле, чтобы доказать, что получение зп было законной операцией? Согласно каким пунктам закона?

    Спасибо!

    1. Илья Назаров, партнер

      Кристина,

      Вам необходимо в будущем потенциально и по запросу налоговой подтвердить наличие именно рабочих отношений и трудового договора, поэтому перевода трудового договора будет достаточно.

  11. Дима

    Добрый день, Илья.
    В 2014 году открыл зарубежный счет, наличными деньгами. Не уведомлял. Других операций нет, даже процентов по вкладу. С одной стороны получается запрещенных операций нет, а с другой — так как счет неуведомленный, то штраф 75-100%. Вопрос в том, распространяется ли срок давности 2 года на эту незаконную операцию? Или это длящееся нарушение?То есть, может за сроком давности все риски остались на уровне 2 — 5 тыс руб штрафа?
    Спасибо.

    1. Илья Назаров, партнер

      Дмитрий,

      ФНС выпускало 2 письма — как поясняющее, что все операции по неуведомленному счету следует, ПО ИХ МНЕНИЮ, считать незаконными валютными. И второй письмо, «отменяющее» первое, поясняющее, что все-таки перечень разрешенных валютных операций содержится в ФЗ-173 и он является закрытым.

  12. Алексей

    Чтобы избежать штрафа за незаконную валютную операцию в 2018 г. — нужно ли вместе со спец. декларацией подавать и отчет о движении за 2018?
    Или его можно/нужно подать отдельно? А та операция амнистируется по факту подачи спец декларации в 2019?

    1. Алексей

      На др. странице в комментариях вы писали, что после незаконной вал. операции поступления д.с. на счет (с истекшим сроком давности), все снятия этих денег тоже считаются незаконными.
      Т.е. если я амнистирую незаконную операцию в 2018, а потом начну тратить эти деньги, то они станут незаконными с штрафом до 100%?
      Если так, то может стоит перевести все деньги в банк в РФ, закрыть ино-счет и только после этого подать спец. декларацию? Так амнистируется и поступление и списание д.с.
      Или все же амнистированное поступление д.с. уже считается законным и последующие траты тоже будут законны?

      1. Илья Назаров, партнер

        Алексей,

        Амнистированное первичное поступление уже будет считаться законным — законными будут все дальнейшие перечисления.

    2. Илья Назаров, партнер

      Алексей,

      Операция амнистируется в силу подачи СД. Отчет — отдельное действие.

  13. Алексей

    Если за 2017г нужно платить налог НДФЛ-3, то нужно ли вместе со спец. декларацией подавать декларацию НДФЛ-3?
    Если подать ее отдельно, То будут штраф 5% в месяц с 1 мая и пени 1/300 ст реф в день с 15 июля.
    Примут ли декларацию НДФЛ-3 вместе со спец декларацией и освободит ли это от штрафа и пени?

    1. Илья Назаров, партнер

      Алексей,

      Да, декларацию 3-НДФЛ подавать нужно. При этом она НЕ рассматривается как подача «вместе» — на штрафы такая подача не повлияет.

  14. Олег

    Уважаемый Илья, должен заметить, что у Вас блестящий сайт и комментарии.
    У меня типичный случай КИК, зарегистрированной в Ангилле (Гонконг) в 2002 г. только для целей money box в связи с закрытием активного бизнеса.Годовой аудит там не требуется. Уведомлений о ней не подавалось.С тех пор — актив используется понемногу для личных нужд, но прибыль компании все годы — отрицательна или менее 10 млн.руб.Формально я не должен подавать движение д.с., т.к. прибыли нет, но личные расходы (небольшие) все-таки есть.
    2 вопроса:
    1.Подавать ли уведомление?
    2.Мои расходы — доход для целей НДФЛ?

    1. Илья Назаров, партнер

      Олег,

      Спасибо.

      1. Уведомление необходимо подавать независимо от наличия/отсутствия прибыли
      2. Если Вы покупали что-либо со счета компании, то эти суммы необходимо соответствующим образом отразить в отчетности (или, например, как уменьшение задолженности перед акционером, если она была, или как ЗП, или как представительские расходы). В зависимости от того, как лучше и правильнее это сделать — будет возможно понять, является ли это для Вас доходом.

  15. Вадим

    Уважаемые Илья, здравствуйте.
    Помогите, пожалуйста, разобраться со следующим моментом. Достаточно ли при подаче спецдекларации указать реквизиты и основные параметры кредитных договоров (номер, дата, сумма, ставка?), на средства, которых была приобретена недвижимость за пределами РФ, чтобы избежать в рамках амнистии ответственности за незаконную валютную операцию (неожиданно выяснилось, что я стал валютным резидентом и не имел права получать эти кредиты), а также ответственности за неуплату налога с материальной выгоды (ставки в валюте ниже 9% годовых), или обязательно нужно прикладывать нотариальные переводы кредитных договоров? Может ли отсутствие договоров в приложении к спецдекларации при каких-либо спорах с налоговой восприниматься как неуведомление (или ненадлежащее уведомление) о нарушении, и, соответственно, привести к исключению этих нарушений из перечня амнистируемых? Заранее спасибо за ответ.

    1. Илья Назаров, партнер

      Вадим,

      В Вашем случае достаточно в СД указать счет, недвижимость и кредитный договор в листе И. Приложение документов — по Вашему желанию, оно не может явиться основанием для отказа в гарантиях.

  16. Семен

    здравствуйте,

    Спасибо за комментарии без воды =)

    1. Извиняюсь, но не понял в чем разница, если подавать уведомление о закрытии счёта (открыт в 2009-м году) как приложение к спец.декл. (с описью) или отдельно уже после подачи самой спец. декл.? На что это влияет?

    2. Иностр. счет я закрыл в декабре 2018-го. Надо ли мне все равно подавать 3НДФЛ на него за 2017-й год, если никаких доходов на нем не было с 2016-го года, а закрытым баланс 0?

    3. Правильно ли я понял, что если я не приложу к спец. декл. уведомление о движении по счету, то ФНС может от меня потребовать это сделать, но никаких штрафов за это не будет?

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Семен,

      1. Ни на что. Но формально, уведомление — отдельных документ, а не приложение к СД.
      2. Не требуется.
      3. Штраф может быть — вопрос об амнистировании штрафа за ОДДС — спорный.

  17. Иван

    Добрый день!
    Илья, у нас компания в Гонконге зарегистрированная с 2009г. Уточните пожалуйста, нам вместе со СД Уведомления о КИК за какие года подавать?

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Иван,

      Да, Уведомления о КИК по итогам 2015-2017 фин периодов компании.

  18. Екатерина

    Добрый день, Илья
    Спасибо за Вашу статью и подробный комментарий.
    У меня вопрос — недвижимость получена в качестве наследства. Необходимо ли прикладывать к декларации этот документ (по аналогии с договорами номинального владения имущества). Или достаточно указать эту информацию в качестве информационной в графе об источниках приобретения имущества?

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Екатерина,

      Приложение документа в Вашем случае — необязательно, достаточно указать только данные о недвижимости (дополнительно Вы также можете указать в Иных сведениях и о том, что недвижимость получена по наследству).

  19. Борис

    Илья, здравствуйте!
    Я и моя жена в 2008 году открыли совместный кредитный счет в банке Кипра для покупки дома..
    Счет задекларирован в ФНС.
    Кредит под 2% годовых.
    Возникает материальная выгода.
    Надо ли каждому из нас подавать отдельно спецдекларацию или достаточно подать одному из нас?
    Спасибо.
    Борис

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Борис,

      СД в описанном случае необходимо подать от имени обоих совладельце счета.

  20. Роман

    Здравствуйте, Илья!
    Спасибо Вам огромное за профессиональные комментарии.
    Помогите, пожалуйста, разобраться с несколькими вопросами:
    1. Физ. лицо является 100 % бенефициаром иностранной компании-юр. лица на Маршаллах (скажем, по договору с номинальным директором и или трастовой декларации), но формально акциями (паями) не владеет. Какое участие (прямое, косвенное или смешанное) нужно указывать в уведомлении об участии и уведомлении о КИК и как при этом определять указывать размер долей? И вообще, что понимается под долей участия — только конкретное количество физических акций (учредительного капитала) или в том числе и доля влияния?
    2. Можно ли не подавать такое уведомление об участии вместе с СД или без нее, если компания образована в 2005 году? Срок давности по ответственности ведь истек?
    3. Необходимо подать, как я понимаю, вместе со СД три уведомления о КИК — за 2016, 2017 и 2018 гг. Что указывать в графе «дата аудита» в каждой из этих деклараций, если ранее фин. отчетность и ее аудит не производились, но будут произведены после подачи СД?
    4. Что указывать в качестве сроков финансового года и даты составления фин. отчетности, если по закону страны образования фин. отчетность вообще не предусмотрена?
    5. Если компания зарегистрирована в ЕВРАЗЭС но не работала ни одного дня и не имеет расчетного счета, нужно ли делать аудит и заполнять соответствующие пункты листа В уведомления о КИК?
    Спасибо.

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Роман,

      1. Прямое. Размер долей — тот же, которым владеет номинал. Под размером доли для целей НК РФ подразумевается суммарная «доля влияния» в компании.
      2. Да, можно и необходимо именно так сделать, т.к. даже в связи с истечением срока давности — ИНФС потребует представить уведомление об участии в ИО.
      3. Да, верно — 3 уведомления о КИК. Необходимо вначале добровольно подготовить фин отчетность и провести аудит, и далее — подавать уведомления и СД.
      4. см. выше.
      5. Да, тем не менее нужно.

  21. Дмитрий

    Уважаемый Илья,
    Личный счет в ОАЭ закрыт в середине 2018. Есть ли практический смысл в подаче СД? Спасибо.

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Дмитрий,

      Необходимо понимать, какие были нарушения по счету — незаконные валютные операции и налоги.

  22. Алена

    Добрый день!
    Скажите пожалуйста, могу ли я в СД указать российские счета? и если могу, то в каком листе?
    Спасибо!

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Алена,

      Российсике счета — к сожалению невозможно задекларировать. Возможно рассмотреть вариант указания российского счета в листе И с привязкой в зарубежному счету, но этот вариант необходимо детально анализировать.

  23. Светлана

    Илья, добрый день.
    Как Вы считаете, нужно ли подавать уведомление о КИК за 2017 год до 20.03.19, если в июле 2018 была сдана СД.
    Уведомление за 2016 год не подавалось вместе с СД, будет ли за неподачу штраф.
    Прокомментируйте, пожалуйста, п.10 ст.4 закона 140-фз о гарантиях, которые предоставляются в пределах активов КИК по состоянию на дату представления декларации.

    1. Илья Назаров, управляющий партнер

      Светлана,

      1. Уведомление о КИК по итогам 2017 фин года КИК подавать необходимо.
      2. п.10 ст.4 подразумевает, что нарушения, связанные с покупкой на КИК каких-либо активов (напр., недвижимость) — амнистируются, если актив был куплен до даты подачи СД.

  24. Михаил

    Здравствуйте,открыт счет в Лихтенштейн в 2016 году и денежные средства зачислены в 2016 году.В 2018 подал спец декларацию (в декабре попав во вторую волну амнистии).Сейчас надо подавать отчет о движении денежных средств.
    1.Есть ли смысл подавать отчет о движение д.с за 2016(срок давности прошел)?
    2.Могут ли возникнуть вопросы о возникновении д.с после подачи отчета о движение д.с или амнистия от этого освобождает.
    3.Деньги получены за продажу недвижимости в 2016 году,налог не был уплачены,потребуется уплата налога или амнистия от этого освобождает?
    Благодарю за Ваш ответ.

    1. Илья Назаров, партнер

      Михаил,

      1. Нет смысла
      2. Амнистия «снимает» эти вопросы
      3. Амнистия «освобождает» — п.2.1. ст.45 НК РФ

Добавить комментарий