06.01.2025
Кто должен представить уведомление об открытии счета? Кто признается валютным резидентом РФ?
Исходя из толкований пп.а пп.6 п.1 ст.1 ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”, обязанность отчитаться лежит только на валютном резиденте РФ. Валютными резидентами с 1 января 2018 г. признаются все граждане РФ, а также иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ, независимо от того, где они постоянно проживают.
За что, в какие сроки и как необходимо отчитаться?
Валютные резиденты, проживающие на территории РФ в совокупности более 183 в году, обязаны заявить в ФНС РФ:
1. Об открытии, закрытии и изменении реквизитов иностранного банковского счета– в течение 1 месяца с момента заключения, изменения, прекращения договора банковского счета.
Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации (форма КДН1120107) – Форма документа
2. О движении денежных средств по иностранному счету – ежегодно в срок до 01 июня года, следующего за отчетным
Форма Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица-резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (форма по КНД 1112520) – СКАЧАТЬ
Отчет содержит сведения о физическом лице, сведения о банке и счете, где он открыт. Также в отчете имеется таблица, содержащая 4 графы: сумма денежных средств на начало периода, сумма поступивших/списанных со счета денег и сумма денежных средств на конец отчетного периода.
Как Вы видите, не требуется пояснять, по каким основаниям было зачисление/списание и НЕ ТРЕБУЕТСЯ ПРИКЛАДЫВАТЬ К ОТЧЕТУ БАНКОВСКИЕ ВЫПИСКИ, однако, налоговый орган ВПРАВЕ дополнительно в дальнейшем попросить представить такие выписки.
В случае, если лицо, проживавшее за пределами РФ более 183 дней в году, пользовалось описанным выше правом и НЕ подавало уведомление и отчеты, а в любом отчетном году УТРАТИЛО свою “право 183 дней”, т.е. оно находилось в этом году на территории РФ БОЛЕЕ 183 дней, то оно обязано подать в ФНС РФ Уведомление об открытии/закрытии иностранного счета, изменении реквизитов счета совместно с Отчетами о движении денежных средств (с момента открытия) в срок ДО 1 ИЮНЯ года, следующего за отчетным, в котором лицо утратило свой “статус 183 дней” – ч.8 ст.12 ФЗ-173
Штраф за непредставление уведомления об открытии счета за пределами РФ
ч.2 ст. 15.25 КоАП РФ
Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока (гражданин уведомил налоговый орган с опозданием, НО самостоятельно) и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, –
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 до 1 500 рублей.
ч.2.1. ст. 15.25 КоАП РФ
Непредставление (гражданин НЕ уведомлял налоговый орган до тех пор, пока налоговому органу не стало известно о наличии у него счета) резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, –
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 4 000 до 5 000 рублей.
НА ПРАКТИКЕ налоговый орган применяет штраф в размере 2.500 руб
Штраф за непредставление ОДС по счету за пределами РФ
НА ПРАКТИКЕ налоговый орган применяет штраф в размере 2.500 руб за каждый год непредставления ОДС, с учетом срока давности, максимально возможный размер штрафа – 5.000 руб.
ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ
Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 000 до 3 000 рублей
ч.6.1. ст. 15.25 КоАП РФ
Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 рублей до 500 рублей
ч.6.2. ст. 15.25 КоАП РФ
Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем тридцать дней
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 рублей до 1 500 рублей
ч.6.3. ст. 15.25 КоАП РФ
Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 500 рублей до 3 000 рублей
ч.6.5. ст. 15.25 КоАП РФ
Повторное совершение административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере 20 000 рублей
Как российская налоговая узнает о наличии счета за границей?
Информация о зарубежном счете может стать известна российским налоговикам в рамках автоматического обмена информацией между странами, подписавшими соответствующие соглашения ОЭСР. Однако, в связи с исключением из перечня стран с автообменом всех стран ЕС с 31 декабря 2024 года, на практике автообмен возможен только со странами, входящими в соответствующий перечень.
Последствия представления/непредставления Отчета о движении денежных средств. Комментарий нашего юриста
Итак, если Вы только планируете открыть счет в иностранном банке, то настоятельно рекомендуем Вам прочесть следующий абзац и оценить риски и особенности правого регулирования, связанные с таким открытием.
Если у Вас имеется зарубежный счет, о котором до настоящего времени ничего не известно нашей налоговой, то, в первую очередь, рекомендуем определиться, хотите ли Вы его сохранить или же он Вам более не требуется.
Если сохранить его намерения нет, то необходимо понять, что делать с валютой, которая скопилась на Вашем счете.
| Зарубежный банковский счет | |||
| Сохранить | Закрыть | ||
| Уведомлять налоговый орган | Не уведомлять налоговый орган | Переводить $ в РФ | Не переводить $ в РФ |
1. Штраф 1-1,5 тыс. руб. за уведомление с нарушением срока об открытии счета. 2. Штраф 2,5-3 тыс./20 тыс. руб. за непредставление отчета о движении денежных средств. 3. Привлечение к ответственности за совершение валютного и налогового правонарушений зависит от общего времени владения счетом, а также от момента совершения последнего валютного правонарушения с учетом применяемых сроков исковой давности – 2 года. 4. Уклонение от уплаты НДФЛ: Неподача 3-НДФЛ, содержащей доход, то штраф составит: – ст.ст. 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 рублей. Особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4,5 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 13,5 млн. рублей). Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ. – доначисление налога в размере 13% | 1. Риск получения информации о счете в результате автоматического обмена в 2018 г. Потенциальные риски (см. ниже). 2. Штраф 4-5 тыс. руб. за неуведомление об открытии счета. 3. Штраф 20 тыс. руб. за непредставление отчета о движении денежных средств. 4. Штраф от 75% до 100% размера суммы незаконной валютной операции за осуществление незаконных валютных операций** (п.1 ст. 15.25. КоАП РФ) – нарушение валютного законодательства. 5. Уклонение от уплаты НДФЛ: Неподача 3-НДФЛ, содержащей доход, то штраф составит: – ст.ст. 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 рублей. Особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4,5 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 13,5 млн. рублей). Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ. – доначисление налога в размере 13% Если Вы подали 3-НДФЛ, но не уплатили вовремя (до 15 июля) налог: | 1. Штраф 4-5 тыс. руб. за неуведомление об открытии счета. 2. Штраф 2,5-3 тыс./20 тыс. руб. за непредставление отчета о движении денежных средств. 3. Привлечение к ответственности за совершение валютного и налогового правонарушений зависит от общего времени владения счетом, а также от момента совершения последнего валютного правонарушения с учетом применяемых сроков исковой давности – 2 года. | 1. Снятие наличных за рубежом с дальнейшим закрытием счета. 2. “Трата” безналичных денег по различным основаниям с дальнейшим закрытием счета. |
** Перечень разрешенных и запрещенных валютных операций установлен в ст.ст. 6, 9 ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”.
Задать любой интересующий Вас вопрос Вы можете по телефону +7 (495) 783-19-91, а также оправив он-лайн заявку на услугу консультации по вопросам валютного контроля, воспользовавшись формой обратной связи ниже.
[contact-form-7 id=”142″ title=”Gidprava-cf”
