Поправки в ст 15.25 КоАП РФ, принятые ФЗ от 13.07.2022 № 235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 КоАП РФ»
23 июля 2022 года вступили в силу поправки в ст 15.25 КоАП РФ, принятые ФЗ от 13.07.2022 № 235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 КоАП РФ», которые снесли существенные послабления в ответственность за нарушение валютного законодательства РФ, а именно ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле».
Смотрите видео на нашем YouTube канале
Актуальные бизнес- новости и обсуждения текущих событий в режиме он-лайн — в нашем Telegram канале
Размер штрафа за незаконные валютные операции по ст 15.25 КоАП РФ снижен с 75-100% до 20-40%
Виды валютных нарушений
С 23 июля 2022 действует новая редакция ч 1 ст 15.25. КоАП РФ, в соответствии с которой размер штрафа за нарушения валютного законодательства, выразившиеся в совершении незаконных валютных операций таких как:
- операции по зачислению иностранной валюты на зарубежные счета от нерезидентов
- операции по расходованию незаконно зачисленных средств в иностранной валюте на зарубежные счета
- валютные операции между резидентами (предоставление займа в валюте между россиянами и тд)
- валютные операции в наличной форме (выплата зарплаты российской организацией иностранному сотруднику из кассы; расчет с иностранцем за недвижимость через банковскую ячейку; предоставление займа наличными и тп)
Штраф за нерепатриацию средств по договорам займа и по внешнеторговым контрактам
Размер штрафа за несоблюдение требований о репатриации средств по договорам займа (тела и начисленных процентов), заключенным после апреля 2018 (или договорам, в которых изменялись существенные условия: сумма займа), сохранился без изменений в размере 5-30% от суммы нерепатриированных (т.е. не зачисленных на счет в уполномоченных банках РФ) в срок, установленный договором займа (рекомендуется рассмотреть вариант заключение дополнительных соглашений, увеличивающих срок возврата займа).
Размер штрафа за нерепатриацию средств по внешнеторговым контрактам узкой категории товаров (напоминаю, что требование о репатриации средств по большинству внешнеторговых контрактов было отменено в июле 2021 — п 8 ст 19 ФЗ-173) снижен с 3-10% до 3-5%
НЕприменение ответственности за валютные правонарушения при переводе незаконно зачисленных средств на счет в банке РФ в течение 45 дней
Условие об освобождении, установленное примечанием 7 ст 15.25 КоАП РФ, было принято ФЗ-235 от 13.07.2022 (исключившим условие о том, что данный пункт распространяется только на зачисления по ВЭД).
Далее в Письме ФНС РФ от 08.08.2022 N ШЮ-4-17/10279@ было разъяснено, что:
«С вступлением в силу Закона N 235-ФЗ действие примечания 7 к статье 15.25 КоАП РФ распространено на все случаи незаконного зачисления денежных средств на счета (вклады) в зарубежных банках, не ограничиваясь расчетами только по внешнеторговым договорам (контрактам), как это было ранее.
Таким образом, налоговые органы по таким видам нарушений должны во всех случаях устанавливать наличие/отсутствие факта перевода резидентами денежных средств с зарубежных счетов на счета в уполномоченные банки в 45-дневный срок.»
При невозможности зачисления средств (в том числе в целях соблюдения требования о репатриации средств по договорам займа) в иностранной валюте напрямую на счета в РФ у резидента есть право зачислить такие средства в нарушение требований валютного законодательства с дальнейшим переводом таких средств на счет в банке РФ в 45-ти дневный срок.
Положение имеет обратную силу, что также прямо разъяснено в Письме, что говорит о том, что если когда-либо в прошлом незаконно зачисленные на зарубежный счет средства были переведены в Россию в течение 45 дней — лицо освобождается от ответственности за такую незаконную валютную операцию.
Примечательно, что перевод средств в РФ в течение 45 дней (для целей неприменения ответственности на основании прим 7 ст 15.25 КоАП РФ) с момента их незаконного зачисления на зарубежный счет должно производиться в той же валюте, в которой средства изначально были зачислены на такой зарубежный счет
Такой ответ был получен от налоговой на частный запрос одного из наших подписчиков нашего телеграм-канала о возможности перед отправкой предварительно сконвертировать незаконно зачисленные средства в валюту, в которой открыт счет в банке в РФ для такого перевода.
При этом, на практике незаконное зачисление средств может быть произведено в нераспространенных валютах (франки, фунты стерлингов, йены, юани и тп), а счет в РФ в аналогичной валюте открыть проблематично, в связи с чем перед отправкой в РФ удобно было бы сконвертировать средства в доллары или евро, НО налоговая считает такую конвертацию «самостоятельной валютной операций» и занимает позицию, что в таком случае положения о 45-ти днях НЕ применяются.
Ожидаем дополнительные пояснения со стороны ФНС РФ и ЦБ РФ
НЕприменение ответственности за валютные правонарушения, если они связаны с невозможностью соблюдения требований валютного законодательства из-за санкций в 2022 и 2023 году — мораторий по незаконным валютным операциям
Административная ответственность за совершение незаконных валютных операций, а также за несоблюдение требований о репатриации НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ, если п 10 ст 1 от 13.07.2022 № 235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 КоАП РФ»:
— правонарушение совершено в период с 23.02.2022 по 31.12.2023 (продлено в конце 2022 года)
и
— правонарушение связано с применением мер ограничительного характера «недружественными» лицами
Также при соблюдении указанных выше условий:
— подлежат прекращению находящиеся в производстве дела об административных правонарушениях по ст 15.25 КоАП РФ
— не подлежат исполнению (т.е. не требуется оплачивать штраф) неисполненные решения о привлечении к ответственности по ст 15.25 КоАП РФ
При этом, в случае, если штраф оплачен — возврат не производится.
Комментарий: по данному пункту считаю, что невозможность исполнения требований валютного законодательства в связи с санкциями будет подлежать доказыванию.
Послабления за административные (в тч валютные) правонарушения для организаций и ИП
25 июля 2022 вступил в силу ФЗ № 290-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ и ст 1 ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ», который устанавливает послабления для валютных правонарушений, совершенных организациями или ИП и выявленных в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля:
- в случае, если нарушение валютного законодательства со стороны организации или ИП выявлено в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, то (п 3.4-1. ст 4.1. КоАП РФ):
- наказание назначается в виде минимально установленного размера штрафа при условии предотвращения лицом вредных последствий административного правонарушения и добровольного возмещения причиненного ущерба или добровольное устранение причиненного вреда;
- наказание назначается в виде предупреждения, при условии, что такое правонарушение совершено впервые
- при уплате административного штрафа за административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, не позднее двадцати дней со дня вынесения постановления о наложении штрафа штраф может быть уплачен в размере половины суммы, за исключением административных правонарушений, предусмотренных ст.ст 13.15, 13.37, 14.31, 14.31.2, частями 5 — 7 статьи 14.32, статьями 14.33, 14.56, 15.21, 15.30, 19.3, частями 1 — 8.1, 9.1 — 39 статьи 19.5, статьями 19.5.1, 19.6, 19.7.5-2, 19.8 — 19.8.2, 19.23, частями 2 и 3 статьи 19.27, статьями 19.28, 19.29, 19.30, 19.33, 19.34, 20.3, частью 2 статьи 20.28 КоАП РФ — п 1.3-3. ст 32.2 КоАП РФ
Обратная сила закона (КоАП РФ) при валютных нарушениях
Т.к. новый размер ответственности улучшает положение привлекаемого к ответственности лица — новые штрафы имеют обратную силу, т.е. распространяются на прошлые правоотношения при условии, что штраф еще не был оплачен и привлекаемое лицо имеет право не пропустило срок на обжалование.
В данном вопросе следует руководствоваться ст 1.7. КоАП РФ — такие смягчающие нормы имеют обратную силу, т.е. лицо нельзя будет привлечь к административной ответственности (применяется в отношении валютных нарушений) за нарушения ограничительных норм, которые впоследствии были смягчены /отменены, а также пп 5 ч 1 ст 24.5 КоАП РФ ЕСЛИ на момент смягчения/отмены не исполнено постановление о привлечении к ответственности (т.е. не оплачен штраф по ст 15.25 КоАП РФ).
Таким образом, лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении вправе обжаловать (при соблюдении сроков на такое обжалование) решение о назначении им «старого» штрафа (75-100%) с прошением о применении пониженного штрафа в размере 20-40%.
Возврат уже уплаченных штрафов по назначенным наказаниям, к сожалению, невозможен.
Исчисление срока давности по делам об административных правонарушениях по незаконным валютным операциям
В связи с различным подходом к толкованию данного вопроса МинЮст РФ подготовило проект ФЗ о внесении изменений в ст 4.8 КоАП РФ, в соответствии с которой срок давности привлечения к ответственности за совершение административных правонарушений будет исчисляться со дня совершения правонарушения (сейчас — со дня, следующего за днем совершения правонарушения).
Пример: правонарушения совершено 23 мая 2021 года — Постановление о привлечении к административной ответственности должно быть вынесено до 00.00 часов 22 мая 2023
Дисклеймер
Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.
