Блог

Смотрите видео на нашем YouTube канале

Актуальные бизнес- новости и обсуждения текущих событий в режиме он-лайн – в нашем Telegram канале

Приостановка СОИДН с “недружественными” странами в июне 2023, налоговые последствия для физических лиц

Как сообщает Forbes, в июне 2023 указом Президента РФ планируется временно приостановить действие соглашений об избежании двойного налогообложения с 49 “недружественными” странами (в числе которых все страны ЕС) в связи с соответствующей инициативой МинФина РФ и МИД РФ

Последствия для иностранных компаний с бизнесом в РФ, а также для российских компаний с бизнесом в “недружественной” стране

Анонсируется, что целью такой приостановки является создание ответных неблагоприятных условий для иностранных холдинговых компаний, продолжающих контролировать свои операционные российские компании и получающие от них дивиденды, проценты или роялти с обложением по льготным ставкам (5%-10% сейчас и 15%-20% после приостановки).

Аналогичные последствия будут в отношении пассивных доходов, получаемых российскими организациями от иностранных “недружественных” компаний

Последствия для физических лиц

Однако, неблагоприятные последствия также коснутся и физических лиц, а именно:

доходы по операциям с ЦБ, в виде заработной платы, оказания услуг, аренды, дивидендов (от КИК), процентов, роялти, полученных от “недружественных” компаний необходимо будет обложить НДФЛ в РФ в полном объеме (13-15%) без возможности зачета иностранного налога (как сейчас)

финансовая отчетность КИК из “недружественных” стран должна будет сопровождаться аудиторским заключением

в отношении КИК из “недружественных” стран будет невозможно применить основание для освобождения по критерию “эффективной ставки”

Варианты решений

– смена налогового резидентства

– “перевод” дохода на КИК (а с целью будущего распределения дивидендов – КИК из “дружественной” страны, см ниже)

– получение дохода от компании из “дружественной” страны с продолжающим действие СОИДН (Казахстан, Узбекистан, Турция, Азербайджан, ОАЭ (с оговорками) и пр)

В случае издания соответствующего указа действие СОИДН прекратится или с даты Указа, или с налогового периода, прямо указанного в указе.

Интересный факт – 16 июня на полях ПМЭФ представитель МинФина РФ Алексей Сазонов сообщил, что:
“…нормы об избежании двойного налогообложения и возможность зачесть налог сохранят свое действие, поскольку будут приостановлены не все положения СОИДН, а лишь их отдельные статьи.”

“По словам чиновника, приостановка коснется в основном норм СОИДН, предусматривающих пониженные ставки налогов по процентам, дивидендам и роялти.

Заместитель министра подчеркнул, что окончательное решение о приостановке СОИДН остается за администрацией Президента РФ.”

В настоящее время СОИДН отсутствуют с такими странами как Эстония, Нидерланды, Латвия, Грузия, ОАЭ (ограничено действие) и пр

МинФин РФ внесло в “черный список” оффшорных государств” недружественные” страны. Последствия для инвесторов

С 1 июля 2023 вступит в силу обновленный Приказом МинФина РФ от 05.06.2023 №86н Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)”

Перечень увеличен с 40 до 91 юрисдикции, и в новой редакции в него включены “недружественные” страны , то есть все страны ЕС, а также США, Великобритания, Канада и пр.

Последствия для инвесторов

Важным последствием для физических лиц является фактическая невозможность применения льготы, освобождающей от НДФЛ доход от продажи акций иностранных компаний, зарегистрированных в юрисдикциях из “черного списка”, при владении ими более 5 лет.

Напомню, что данное освобождение от НДФЛ регулируется п 17.2 ст 217 НК РФ, который, в свою очередь, отсылает к п 2 и п 4 ст 284.2 НК РФ, устанавливающим, что освобождение от НДФЛ применяется только в случае, если эмитент НЕ включен в данный “черный список” МинФина РФ.

Что делать

Продать без НДФЛ акции “недружественных” эмитентов до 01.07.2023 при условии владения ими более 5-ти лет

Продать акции “недружественных” эмитентов, владение которыми составило 3 и более лет с использованием инвестиционного вычета в соответствии с ст 219.1 НК РФ, который составляет 3 млн х кол-во лет владения. При этом, напоминаю, что важным условием является факт обращения данных бумаг на российской бирже

Уплачивать НДФЛ с разницы между ценой продажи и расходами на покупку независимо от срока владения

Инвестировать в акции эмитентов из “дружественных” государств и продавать их без налога по истечении 5-ти летнего срока владения

О “запрете на совершение операций с ЦБ” после разъяснений Банка России от 28 марта 2023 г. №1-ОР к Указу Президента РФ №138 от 3 марта 2023 г.

Указ Президента РФ от 3 марта 2023 г. N 138 “О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с обращением ценных бумаг”

При этом, как прямо указала в своем ответе на частный запрос ФНС РФ “…установление специальных ограничительных мер не сопровождалось внесением
изменений в акты валютного законодательства и акты органов валютного регулирования, за нарушения которых статьей 15.25 КоАП РФ установлена адм. ответственность”, то есть привлечение к ответственности по ст 15.25 КоАП РФ за нарушение положений Указов Президента невозможно

При этом, до настоящего момента не приняты поправки в КоАП РФ, дополняющие его статьей 15.25.1 КоАП РФ, устанавливающей ответственность за нарушение “…специальных ограничительных мер…”

Запрет на покупку и продажу КИК