Блог

Такие новости появлялись в конце 2025 года

📌Факт расходования денежных средств не является подтверждением получения дохода в сумме, равной израсходованной.

1️⃣ Налоговые органы стали рассылать требования о необходимости декларирования дохода, исходя из суммы расходов – так говорится в СМИ
 
2️⃣Налоговый орган – это контролирующий орган, поэтому, если у него есть основания полагать, что налогоплательщик не задекларировал доход, он может начать проверку. Но проверка должна осуществляться в соответствии с НК РФ

3️⃣ Если такое требование от налогового органа поступит, необходимо руководствоваться базовыми нормами законодательства, которые указаны ниже:

✔️Действует принцип добросовестности налогоплательщика и презумпция его невиновности, поэтому именно налоговый орган должен доказывать свою позицию и факт получения дохода налогоплательщиком,а не наоборот (п.6 ст. 108 НК РФ)

✔️Налоговый орган для вменения налогоплательщику факта не декларирования дохода и неуплаты с него налога (НДФЛ) должен определить сумму этого дохода и сумму подлежащего уплате налога (НДФЛ) по правилам гл. 23 НК РФ. Поэтому инспектор должен доказать источник происхождения дохода, а также период его происхождения, т.к. данные условия являются ключевыми при определении налоговой базы по НДФЛ (👉Подробное обоснование со ссылками на нормы права см. по ссылке

 ⚠️Указанное выше означает, что налоговый орган должен установить:

🟨 источник происхождения дохода, вид дохода и

🟨 дату получения дохода
 
Сам факт расходования денежных ср-в в налоговом периоде не дает ответов на указанные выше вопросы. Поэтому факт их расходования не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам

4️⃣ Судебная практика, подтверждающая указанное выше:

⚡️Позиция Верховного Суда РФ 2015 года:
«Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.

Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.» (вопрос 9, Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.06.2015).”

⚡️Позиция нижестоящих судов:
«Кассационная инстанция признала обоснованными доводы налогоплательщика о том, что налоговый орган и суд не установили фактическое происхождение (источник) денежных средств, период их  происхождения с целью решения вопроса, являются ли эти средства налогооблагаемым  доходом или нет с учетом положений статей 208, 209 НК РФ…… (решением от 20.05.2024 Арбитражного суда Кемеровской области, Дело № А27-3874/2022).
➡️Таким образом, налоговый орган не вправе на основании данных о понесенных физическим лицом затратах вменять ему получение в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам

Налоговый орган обязан доказать факт получения дохода (источник происхождения, вид дохода, дата получения), размер полученного дохода

✍️Если такое требование от налогового органа поступит, необходимо руководствоваться базовыми нормами законодательства:

✔️давать пояснения на запросы налогового органа (не игнорировать);

✔️предоставить документы, подтверждающие происхождение денежных средств, в отношении которых налоговым органом направлен запрос (накопления, расписки в получении средств, договоры займов, продажи имущества в прошлые периоды, средства супруга, родственника, прочее);

✔️ зафиксировать в пояснениях, что сам факт расходов не равен признаку получения дохода в том же налоговом периоде, и что инспекция обязана доказать наличие облагаемого дохода согласно требованиям НК РФ

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

По вопросам ответов на претензии налоговых органов Вы можете написать нам:

info@gidprava.ru
@nazarov_tax
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
Консультации / Подкаст / Видео / Семинары

Дисклеймер

Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов