Блог

📌 Если прибыль Вашей КИК в 2024 фин периоде превысила 10 млн руб, то владельцу КИК необходимо:

🔹или уплатить НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК по ставке 13-22%, что в некоторых случаях помогает сэкономить на НДФЛ

🔹 или заявить любое из возможных оснований для освобождения нераспределенной прибыли КИК от НДФЛ, например, по критерию эффективной ставки местного корпоративного налога и оставить эту прибыль для будущего распределения в виде дивидендов

⚠️ С 2026 года этот критерий НЕЛЬЗЯ применять для КИК, зарегистрированных в юрисдикциях из нового “черного списка” ФНС РФ, в который включили страны ЕС, активно пользовавшиеся этим основанием ввиду высоких корпоративных налогов

📌 Что делать, если Вы всегда использовали “эффективную ставку”

⚠️ Напомню, что НДФЛ с нераспределенной прибыли можно уменьшать на корпоративный налог, уплаченный компанией – пп 1 ст 309.1 НК РФ

Таким образом, допустим,

🔹Юрисдикция КИК – Испания
🔹Доля участия – 100%
🔹Прибыль в 2024 году – 15 млн руб,
🔹Убытки прошлых лет – нет
🔹Дивиденды – нет
🔹Размер корпоративного налога – 25%

1️⃣ Производим расчет НДФЛ с нераспределенной прибыли – убеждаемся, что НДФЛ – отрицательный

🔹определяем размер НДФЛ с учетом прогрессивной ставки 13-22%:

= 15 млн руб х (13-18%) = 2,502 млн руб

🔹определяем величину уплаченного компанией в Испании корпоративного налога в рублях по курсу на дату уплаты (здесь рассчитаем схематично)

= 15 млн руб х 25% = 3,750 млн руб

2️⃣ Представляем в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ (в срок до 30 апреля 2026), в которой декларируем:

🔹НДФЛ по ставке 13-22%
🔹размер корпоративного налога в рублях по курсу на дату его оплаты компанией

⚠️прикладываем к декларации платежные поручения, подтверждающие размер уплаченного корпоративного налога

⚠️сальдирование НДФЛ с корпоративным налогом КИК осуществляется независимо от юрисдикции КИК, наличия СОИДН и включения ее в какие-либо “черные” списки – абз 2 п 11 ст 309.1 НК РФ

При отсутствии СОИДН платежные поручения должны быть заверены компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов

Учесть возможно как федеральный, так и местный налог – об этом поясняла налоговая в своём письме

📌 Таким образом, администрирование КИК с высоким корп налогом в 2026 году только усложнилось на представление 3-НДФЛ и документов об уплате корп налога

⚠️ выплата дивидендов в пределах 15 млн руб полностью освобождается от НДФЛ в РФ – п 66 ст 217 НК РФ

⚠️ Отметим, что ФНС РФ выпускала письмо, в соответствии с которым, если в результате сальдирования НДФЛ и корпоративного налога КИК получается отрицательная величина, то нет оснований для применения пп 66 ст 217 НК РФ:

Письмо Минфина РФ от 13.12.2019 N 03-04-05/97878, вывод действительно такой, что:

Таким образом, если налог с дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дохода в пользу российского контролирующего лица, не уплачивался, то оснований для применения пункта 66 статьи 217 Кодекса не имеется.

Но тогда имеем: 1) дискриминацию с теми КИК, у которых корп налог не больше, а незначительно меньше НДФЛ с нераспределенной прибыли, и уплата НДФЛ имеет место быть, но в мизерном размере, а дивиденды освобождаются полностью… 2) при толковании не учтены разделительные союзы “или”, позволяющие выбирать любой из документов

———————————
✅ По вопросам :

🔹 подготовки деклараций 3-НДФЛ с прибылью КИК
🔹 анализа финансовых отчетностей 2024 года
🔹 подготовки уведомления о КИК за 2025 год
🔹 подготовки аудиторского заключения для фин отчетности КИК за 2024 год

info@gidprava.ru
@nazarov_tax
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
Консультации / Подкаст / Видео / Семинары

Дисклеймер

Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов