Блог

Какие страны включены с новый “черный список” ФНС РФ, начиная с 31 декабря 2024 года

С 31 декабря 2024 года в новый “черный список” ФНС РФ включены 25 стран ЕС* – Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония.

А также Австралия, Лихтенштейн, Монако, Новая Зеландия, Япония.

*Германия и Латвия были добавлены в “черный список” ранее

* Среди стран, НЕ добавленных в “черный список” (формально не входящих в ЕС) – Андорра, Исландия, Норвегия и др

Из нового “черного списка” ФНС РФ исключена Ямайка.

Обязательный аудит финансовой отчетности КИК, зарегистрированной в стране из “черного списка” ФНС РФ

Напомню, что в соответствии с положениями ст 309.1 НК РФ финансовая отчетность КИК, включенной в “черный список” ФНС РФ, должна сопровождаться аудиторским заключением. Т.е. для стран из “черного списка” необходимо сделать добровольный аудит даже в том случае, если такого требования нет по местному законодательству.

Основном вопрос заключается в том, какой именно “черный список” ФНС РФ должен применяться в какому финансовому периоду КИК.

До настоящего времени налоговый орган придерживается позиции о том, что “черный список” подлежит применению в отношении такого налогового периода, в котором он вступает в силу – Письмо ФНС РФ от 7 апреля 2023 г. N ШЮ-3-13/4872@

Нужен ли аудит для КИК из страны ЕС в 2025 году за 2023 фин период 

В настоящее время до сих пор не урегулирован вопрос о том, какой именно “черный список” ФНС РФ подлежит применению при подготовке финансовой отчетности за 2023 финансовый период при подаче Уведомления о КИК за 2024 год в 2025 году – новый, который вступил в силу 31.12.2024 и в который включены все страны ЕС или “черный список”, действовавший до него.

Как было указано выше, до настоящего времени налоговый орган придерживается позиции о том, что “черный список” подлежит применению в отношении такого налогового периода, в котором он вступает в силу.

Однако, на днях на официальном сайте ФНС РФ в разделе ответов на вопросы появилась позиция:  

С какого периода применяется Приказ ФНС России от 30.10.2024 №ЕД-7-17/914@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией» в целях налогообложения прибыли КИК по данным ее финансовой отчетности?

Приказ ФНС России от 30.10.2024 №ЕД-7-17/914@ вступил в силу 31.12.2024, в связи с чем данный Перечень учитывается начиная с налогового периода 2025 года при определении налогоплательщиком налоговой базы по соответствующему налогу в отношении прибыли КИК, определяемой за 2024 финансовый год.

При определении налогоплательщиком налоговой базы по соответствующему налогу в отношении прибыли КИК за налоговый период 2024 года, определяемой за 2023 финансовый год, следует руководствоваться действующим до 31.12.2024 Перечнем, утвержденным приказом ФНС России от 01.12.2023 №ЕД-7-17/914@.

Источник: Пункт 7 статьи 25.13-1 Налогового кодекса Российской Федерации

Вместе с тем, 27 января 2025 года на прямом эфире, организованном сотрудниками ФНС РФ, инспекторы отдельно подчеркнули, что позиция налогового ведомства по этому вопросу будет сформулирована в официальном письме ФНС РФ или МинФина РФ, поэтому рекомендуем дождаться такого документа. Мы опубликуем его на нашем телеграм канале сразу после появления.