Блог

19.11.2025

Законопроект, который изменит НК РФ с 2026 года. ЧАСТЬ 2

✍️Наиболее обсуждаемыми изменениями являются:

➡️ Прибыль КИК

6. Предложения о налогообложении прибыли КИК: установить дополнительный критерий для освобождения от налогообложения прибыли “активных холдинговых” и “активных субхолдинговых” иностранных организаций – помимо того, что данные иностранные организации не должны находиться в странах, которые предлагают льготный налоговый режим, ставка налога на прибыль в данной стране должна быть не менее 15%.
 
“Активная холдинговая компания” и “Активная субхолдинговая компания” необходимо соблюсти перечень критериев (доля участия в КИК, участие этой КИК в иных иностранных организациях, пр.). Весь перечень критериев, указан в п. 4 и п.4.1 ст. 25.13-1 НК РФ.

❕ указанный дополнительный критерий лишает возможности освобождения от налогообложения прибыли КИК, созданной в ОАЭ, даже если ОАЭ будет исключена из списка стран, которые предлагают льготное налогообложение – «Черный список МИНФИНа (https://t.me/gidprava/312)».

➡️ Продление льгот

7. Продлеваются льготные правила удержания налога у источника выплаты, установленные после приостановления отдельных положений СОИДН. Указанные изменения предлагается внести в пп.11 п.2 ст. 310 НК РФ.

➡️ Налоговые проверки
8. Множество изменений, касающихся налогового администрирования, среди которых:

1️⃣Установление обязательной формы, по которой в налоговый орган направляются возражения на Акты налогового органа о привлечении к ответственности.

Ранее налогоплательщик мог направить возражения в свободной форме.

2️⃣Установление порога в возможности снижения размера ответственности не более чем в 10 раз при наличии смягчающих обстоятельств.

‼️ Норма существенно повлияет на финальные штрафные санкции. В нашей практике нам удавалось добиваться уменьшения размера ответственности в 35-40 раз, что составляет значительную сумму, когда речь идет об ответственности за непредставление отчетности по КИК.

⚡Рекомендуем учитывать данные изменения для принятия решения о раскрытии сведений о КИК;

3️⃣Установление возможности проведения налоговых проверок не только налоговой инспекцией, в которой налогоплательщик стоит на налоговом учете, но и иной налоговой инспекцией.

При этом у налогоплательщика есть право предоставлять документы и информацию по запросу налогового органа, проводящего поверку, как непосредственно в инспекцию, от которой поступает запрос, так и через налоговую инспекцию, в которой он стоит на налоговом учете.
 
Напишем о самых значимых изменениях в отдельных постах.

📌В целом подчеркнем очевидное: наблюдается тенденция ужесточения контроля со стороны налоговых органов. Для этого меняется нормативная база, обеспечивается техническая возможность для осуществления этого контроля:

✔️устанавливаются обязательные формы для ответов на акты налоговых органов,

✔️устанавливаются максимальные лимиты, до которых могут быть снижены штрафы,

✔️устанавливаются возможности проведения контрольных мероприятий через конференц-связи налоговыми инспекциями, в которых налогоплательщик не стоит на учете.

Эти действия в совокупности говорят о том, что проверка со стороны налоговых органов будет проводиться подготовленными специалистами.

Как мы видим на практике споров по валютному законодательству, все чаще спор ведется не с налоговой, в которой налогоплательщик стоит на учете, а с профильной инспекцией: инспектора хорошо разбираются в законе и используют ее пробелы не в пользу налогоплательщика.

⚡Что в итоге могут означать изменения, которые вводятся в НК РФ с 2026 года:

‼️со стороны налогового органа будут поступать чаще и больше вопросов. Вопросы будут сложные;

‼️Уменьшится шанс, что неверно заполненные формы и некорректно сформированные документы будут приняты без привлечения к ответственности.

‼️налогоплательщику придется тщательнее изучить свои права и обязанности, чтобы быть готовым их отстаивать.