image_pdfimage_print

Финансовая отчетность КИК, зарегистрированной в Эстонии, должна сопровождаться аудиторским заключением

Напомню, что в соответствии с положениями п.1.1. ст 309.1. НК РФ в случае, если контролирующее лицо выбрало порядок определения прибыли КИК по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с местным стандартом, то если между Россией и страной регистрации КИК имеется «международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения», и такая страна не включена в «черный список» ФНС РФ, то в отношении такой отчетности в налоговый орган НЕ требуется дополнительно представлять аудиторское заключение (за исключением случаев, когда проведение аудита является обязательным, например, исходя из оборотов, прямого указания в законе (Кипр, Гонконг) и тд). Под понятием «международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения» подразумевались соглашения об избежании двойного налогообложения.  Таким образом все страны, имеющие с Россией СОИДН, готовили финансовую отчетность БЕЗ аудиторского заключения для представления вместе с Уведомлением о КИК за 2021 год (новое требование) или по отдельным запросам налогового органа.

Неоднозначная ситуация складывалась в отношении компаний, зарегистрированных в Эстонии: с одной стороныКонвенция между Россией и Эстонией об избежании двойного налогообложения до настоящего момента НЕ РАТИФИЦИРОВАНА, т.е. по сути такого соглашения «нет», с другой стороны, между Россией и Эстонией с недавнего времени появилось соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, которое некоторыми растолковывалось как «международный договор по вопросам налогообложения». На практике много финансовых отчетностей, представленных в налоговый орган вместе с уведомлениями о КИК, не имели аудиторского заключения, т.к. деятельность большинства компаний в Эстонии не подлежит обязательному аудиту.

Нами в ФНС РФ был направлен запрос на разъяснение этого положения. Мы получили следующий ответ:

«Федеральная налоговая служба отмечает, что под международными договорами для целей применения подпункта 1 пункта 1.1 статьи 309.1 Кодекса понимаются международные договоры Российской Федерации, регулирующие вопросы налогообложения.

Данная позиция также содержится в письме Минфина России от 16.05.2019 № 03-12-12-/2/35257.

Таким образом, в целях соблюдения условий пункта 1.1 статьи 309.1 Кодекса требуется представление в налоговый орган вместе с уведомлением о КИК аудиторского заключения по финансовой отчетности в отношении КИК, образованной и имеющей постоянное местонахождение на территории Эстонии.»



Какие документы необходимо представить в ИФНС вместе с уведомлением о КИК, если компания не готовит финансовую отчетность

Сразу оговорюсь, что данный пункт НЕ касается случаев, когда финансовая отчетность не готовится ввиду отсутствия требований местного законодательства в отношении оффшорных компаний — для таких случаев финансовую отчетность оффшора необходимо подготовить добровольно по МСФО и провести в отношении такой отчетности — аудит.

Данные положения касаются ситуаций, когда представление финансовой отчетности КИК обоснованно невозможно: напр., для SCI компании, зарегистрированные на территории Франции, не имеющие банковского счета, вправе не готовить финансовую отчетность и т.д). В таких случаях владелец КИК в соответствии с пп 1 п 5 ст 15.25. НК РФ должен представить в налоговый орган «иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год».

Некоторые из наших клиентов получили от налогового органа информационные письма, в которых было указано, что такими документами могут быть (далее — цитаты из письма ИФНС):

  • выписки по расчетным счетам КИК
  • справка от компетентного органа иностранного государства

Также в письме было указано, что владелец КИК вправе представить письмо за подписью должностного лица КИК (например, директора — не убедительно, если директором является сам владелец КИК — или местного бухгалтера), в котором отражены:

  • сведения об отсутствии ведения финансово-хозяйственной деятельности КИК в определенном периоде и невозможности представления первичных документов;
  • сведения об отсутствии действующих расчетных счетов;
  • сведения об отсутствии движения денежных средств по открытым расчетным счетам

При невозможности получения такого письма за подписью от должностного лица КИК, владелец КИК вправе представить письмо за своей подписью с указанием:

  • перечня причин, препятствующих получению подтверждающих документов;
  • принятых мерах по получению документов;
  • обязательства представить такие документы незамедлительно после их получения;
  • информации об отсутствии действовавших в указанный период расчетных счетах и отсутствии движения денежных средств по открытым счетам

Также напоминаю, что контролирующее лицо КИК всегда вправе подготовить финансовую отчетность за необходимый период добровольно.



Принята новая форма Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по личным зарубежным счетам в банках и иных организациях финансового рынка (ИОФР) с 1 октября 2021

В связи с введением с 1 июля 2021 года нового регулирования порядка зачисления средств на иностранные электронные кошельки (см. (НОВОСТЬ) Изменения валютного законодательства с 1 июля 2021: использование иностранных электронных кошельков (электронных средств платежа) при проведении валютных операций) с 1 октября 2021 вступает в силу новая форма документа, который теперь полностью называется Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица -резидента (юридического лица — резидента и индивидуального предпринимателя — резидента) по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Физическим лицам:

Отчет по новой форме представляется при подаче ОДС после 1 октября 2021 (например, лицам, которые ранее не подавали отчет, и получили соответствующее требование из налогового органа). Однако, для тех, кто своевременно представлял очередные отчеты — отчет по новой форме будет необходимо представить в первый раз в срок до 1 июня 2022 года за 2021 отчетный год

Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 (ред. от 27.09.2021) «О порядке представления физическими лицами — резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг»

Правила представления физическими лицами — резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг

Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг — СКАЧАТЬ

Юридическим лицам и ИП:

Отчет по новой форме представляется начиная с отчета за 3 квартал 2021 года

Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (ред. от 27.09.2021) «Об утверждении правил представления юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг»

Правила представления юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг

Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов юридического лица — резидента и индивидуального предпринимателя — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (Форма по КНД 1112521) — СКАЧАТЬ



Принята новая форма Уведомления о КИК, применяемая за налоговые периоды, начиная с 2021

Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@ утверждена новая форма Уведомления о КИК, которая применяется в отношении налоговых периодов, начиная с 2021 (СКАЧАТЬ в редактируемом формате PDF), которая первый раз должна быть представлена в срок до 30 апреля 2022.

Таким образом, в настоящее время имеются разные формы уведомлений о КИК: для периодов до 2019, для периодов с 2019 и 2020, для периодов с 2021.