04.01.2025
Новый приказ ФНС РФ № ЕД-7-17/916@ от 30.10.2024
20 декабря 2024 года опубликован новый Приказ ФНС РФ № ЕД-7-17/916@ от 30.10.2024, которым утверждается новый “Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией”
В связи с тем, что в самом тексте документа нет указания на дату его вступления в силу, то по общим правилам новый приказ вступает в силу через 10 дней с момента опубликования, т.е. 31 декабря 2024 года.
Это означает, что указанные ниже ограничения для физических лиц, связанные с зачислением средств в иностранной валюте от нерезидентов на их зарубежные банковские счета начинают применяться с 31 декабря 2024 года.
Какие страны исключены из нового перечня стран с автообменом, начиная с 31 декабря 2024 года
С 31 декабря 2024 года из нового перечня стран с автоматическим обменом финансовой информацией с РФ исключены 26 стран ЕС – Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония
Страны, с которыми не было (и нет в настоящее время) автоматического обмена – Швейцария ( с 16.12.2022), Великобритания (Соединенное Королевство), Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси), США, Канада, Литва, Парагвай, Черногория, Тунис, Сербия, Македония, Таиланд, Украина, Грузия, Узбекистан, Таджикистан, Туркменистан, Молдавия и прочие страны см новый Перечень.
Какие страны добавлены в новый перечень стран с автообменом, начиная с 31 декабря 2024 года
С 31 декабря 2024 года в новый перечень стран с автоматическим обменом финансовой информацией с РФ добавлены 5 стран – Армения, Камерун, Руанда, Ямайка, Ниуэ.
Разрешенные зачисления на банковские счета в страны ЕС от третьих лиц (по каким основаниям возможны зачисления на зарубежные счета в странах ЕС)
- зачисление процентов на остаток (т.е. средств, которые зачисляет банк, НЕ списывая основные средства со счета, как это происходит, например, при фидуциарном депозите, при котором банк списывает основные средства со счета за размещения на ином счете, не принадлежащем клиенту, и далее возвращает эти основные средства и начисленные проценты – такое списание и зачисление считаем незаконным)
- зачисление ЗП от работы по трудовому договору, связанному с исполнением трудовых обязанностей за пределами РФ (т.е. зачисление должно происходить именно за месяцы работы (нахождения) за границей, месяцы зачисления заработной платы при нахождении в РФ налоговая может посчитать нарушением)
- возврат налогов
- получение по наследству валютных ценностей,
- передача валютных ценностей личным фондом своему выгодоприобретателю;
- возврат оплаты за непоставленный товар/неоказанную услугу
- возврат ошибочно перечисленных денежных средств
- государственные выплаты социального характера (пенсии, стипендии, алименты и тп)
- страховые выплаты
- выплаты по решению судов за исключением выплат по решениям МКАС
- средства от продажи драгоценных металлов, выплачиваемые в силу требований законодательства иностранного государства
- средства, полученные по внешнеторговым контрактам (ВЭД), требования о репатриации по которым отменены, при этом, в соответствии с Письмом ФНС России от 07.03.2024 N ШЮ-4-17/2605@ к данному разрешенному виду зачислений можно отнести также зачисления от сдачи в аренду зарубежной недвижимости
Однако, мы писали также и о возможных рисках при признании договора аренды жилой недвижимости ВЭД
Иные разрешенные операции по банковским счетам в странах ЕС
- внесение наличных на собственный банковский счет
- переводы со счетов в уполномоченных (российских) банках на собственные зарубежные счета
- переводы собственных средств между собственными зарубежными банковскими счетами
- переводы между счетами близких родственников и супругов
- расходование средств в пользу нерезидентов (с учётом ограничений, установленных Указами Президента РФ)
Запрещенные операции по зачислению средств в иностранной валюте от нерезидентов на банковские счета с 31 декабря 2024
- зачисление средств от продажи недвижимости
- зачисление средств от операций с ЦБ (дивиденды, купоны, продажи и тп) и ПФИ
- зачисление дивидендов от своей КИК
- зачисление средств за оказание услуг, выполнение работ (в тч от своей КИК)
- зачисление кредита от банка
- зачисление (предоставление и возврат) займа от нерезидента
- перевод собственных средств с брокерского счета на собственный банковский счет в стране ЕС
- любые иные зачисления, которые прямо не разрешены Федеральным законом “О валютном регулировании и валютном контроле” №-173-ФЗ
Напоминаю, что валютное законодательство РФ действует по принципу “все что прямо не разрешено ФЗ-173, то запрещено“, таким образом, незаконными валютными операциями будут являться любые зачисления, не указанные выше в списке разрешенных.
Что делать
- Находиться более 183 дней за пределами РФ в году, в котором происходит зачисление на счёт – ч 8 ст 12 ФЗ-173
- Зачислять средства на счёт в стране ЕС и далее – перевести их в течение 45 дней на счёт в РФ (в той же валюте) – прим 7 ст 15.25 КоАП РФ
- Зачислять средства на НЕбанковские счета (т.е. на счета в ИОФР – брокеры, платежные системы и пр) – абз 5 ч 4 ст 12 ФЗ-173
- Зачислять средства на счета в РФ, странах ЕАЭС или странах с автообменом (с учетом нового перечня стран)
- Зачислять средства третьим лицам – платежным агентам по Вашему поручению (т.е. избегать использования собственных счетов)
- Зачислять средства на счет в стране ЕС при условии, что “…невыполнение соответствующего требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан РФ…” – прим 10 ст 15.25 КоАП РФ, однако, считаем этот пункт крайне рискованным
Ответственность по ч 1 ст 15.25 КоАП РФ
За несоблюдение требования валютного законодательства РФ (т.е. за совершение незаконных валютных операций) установлена ответственность в виде штрафа в размере 20-40% от суммы зачисленных средств, а также от суммы израсходованных средств из таких зачисленных – ч 1 ст 15.25 КоАП РФ
Дисклеймер
Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов
Больше интересных материалов по теме Вы можете найти в нашем Телеграм канале
Вы также можете получить индивидуальную консультацию у автора, написав в телеграм @nazarov_tax или по адресу электронной почты info@gidprava.ru (для Ильи Назарова) или позвонив по телефонам компании +7 (495)783-19-91 в Москве или +7 (812)646-48-84 в Санкт-Петербурге