Блог

Если кратко…

1️⃣ стать налоговым НЕрезидентом РФ

2️⃣ стать налоговым резидентом страны с минимальным налогообложением доходов от продажи ЦБ и действующим СОИДН с РФ

3️⃣ представить российскому брокеру сертификат налогового резидентства другой страны перед продажей портфеля ЦБ

Если подробно…

📌 Доходы от продажи ЦБ (как российских, так и иностранных эмитентов), учет сделок по реализации (погашению) которых совершается в РФ, относятся к доходам от источников в РФ – Письмо МинФина РФ № 03-04-05/53441 от 30.05.2025

Ставка НДФЛ для налоговых НЕрезидентов РФ (провели более 183 дней в календарном году за пределами РФ) по доходам от продажи (погашения) ЦБ составляет 30% (п 3 ст 224 НК РФ) с разницы между ценой продажи и расходами на их приобретение (ст 214.1 НК РФ). Возможность учета расходов на приобретение для налоговых НЕрезидентов прямо предусмотрена указанной статьей, в то время как для общих случаев определения налоговых баз, например, при продаже квартиры или автомобиля, их учет невозможен и НДФЛ по ставке 30% уплачивается со всей цены продажи квартиры, автомобиля или иного имущества.

📌ОДНАКО, к доходам от продажи (погашения) ЦБ также применяются положения статьи “Доходы от отчуждения имущества” / “Прирост стоимости имущества“, обычно это статьи 12 или 13 или статьи “Другие доходы” (если СОИДН не содержит статью про отчуждение имущества) рамочных соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения (СОИДН)

⚠️Большинство формулировок СОИДН “освобождают” доход от продажи ЦБ, полученный резидентами других государств, т.к., как правило, содержат примерно следующую формулировку:

Доходы от отчуждения любого имущества, не упомянутого в пунктах 1 и 2, облагаются налогом только в договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

⚠️Из этого следует, что доход от продажи ЦБ у российского брокера облагается налогом НЕ в РФ, а в государстве налогового резидентства получателя такого дохода

📌 Наиболее популярными странами налогового резидентства для целей продажи ЦБ через рос брокера на практике являются Армения (в некоторых случаях налог на доходы от продажи ЦБ отсутствует) и Казахстан (ставка ИПН 10% и 0% для некоторых видов бумаг)

Также, возможно, интерес будут представлять ОАЭ в связи с вступлением в силу СОИДН с РФ с 01 января 2026 года и отсутствием для физ лиц налога на доход от продажи ЦБ

⚠️ Доход от продажи акций компаний, УК которых более чем на 50% представлен недвижимостью, находящейся в РФ, будет облагаться налогом в первую очередь, в РФ – точные формулировки необходимо всегда уточнять по конкретному СОИДН с определенной страной

📌 Для возможности обложения налогом в стране налогового резидентства должны соблюдаться два условия:

🔹 СОИДН с иностранным государством НЕ должно быть приостановлено

🔹в стране налогового резидентства необходимо получить налоговый сертификат и представить его российскому брокеру (крайний срок представления необходимо уточнить у брокера)

Дисклеймер

Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов