Блог

📌 В настоящее время налоговые инспекции все чаще придерживаются позиции, что если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ, который в соответствии с положениями СОИДН может облагаться пониженной ставкой налога, то в РФ возможно зачесть такой зарубежный налог, ТОЛЬКО в размере, не большем, чем предусмотрено такой пониженной ставкой

Особенность в том, что пониженные ставки применяются ТОЛЬКО при представлении источнику выплаты сертификата налогового резидента страны с заключенным СОИДН

При непредставлении такого сертификата источник выплаты на законных основаниях применяет установленную местными нормами ставку налога для нерезидента

📌 Таким образом, тем лицам, которые получают дивиденды от казахстанских компаний и являются, при этом, налоговыми резидентами РФ рекомендуется получить сертификат налогового резидента РФ и представить его в компанию – источник выплаты

С учетом такого сертификата и на основании п 3 ст 10 СОИДН Россия – Казахстан казахстанские компании должны будут удерживать ИПН в размере 10% (вместо 15%), который будет возможно зачесть при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ в РФ и доплатить до ставки НДФЛ 13-15% (ставка НДФЛ для дивидендов с 2025 года)

⚠️ В случае непредставления такого налогового сертификата казахстанские компании будут удерживать ИПН нерезидента в размере 15%, а в РФ появляется существенный риск зачета только 10% (с доплатой до 13-15%)

Дисклеймер

Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов