Блог

В журнале Forbes вышла статья “Налоговики стали чаще проверять доходы физлиц в «недружественных» странах”, разберемся детальнее в описанных рисках

Зачет зарубежного налога на практике возможен в размере не более размера, предусмотренного СОИДН

Это действительно так, ранее мы писали о таких кейсах

Суть в том, что если для конкретного вида дохода положениями СОИДН предусмотрены пониженные ставки или особые условия обложения доходов, а это:

🔹дивиденды – 10%
🔹проценты (включая купоны по облигациям) – 5% или 10%
🔹роялти – 5% или 10%

🔹доход в виде з/п от дистанционной работы в другом государстве – облагается налогом чаще всего в стране налогового резидентства получателя дохода

🔹доход от операций с ЦБ – облагается налогом чаще всего в стране налогового резидентства получателя дохода

Для получения таких специальных условий получателю дохода необходимо представить в страну-источник выплаты сертификат налогового резидента РФ

⚠️ Если этого не сделать, то у источника выплаты дохода удержат повышенную ставку налога как для нерезидента, а налоговый орган в РФ с большей долей вероятности разрешит зачесть только пониженную ставку – это текущая тенденция

Рекомендации

При получении доходов, в отношении которых предусмотрены пониженные ставки или спец условия обложения – получать и предоставлять источнику выплаты сертификат налогового резидента РФ, декларировать в РФ полученный доход и доплачивать до соответствующей ставки НДФЛ в РФ

⚠️ Пониженные ставки и спец условия невозможно применять со странами, с которыми отсутствует СОИДН с РФ, а также со странами, которые встречно приостановили действие СОИДН с РФ

Портфели ценных бумаг в Швейцарии

С налоговой точки зрения – само по себе декларирование доходов от операций с ЦБ в прошлом не может подтверждать факт получения аналогичных доходов в настоящее время, тк банки заморозили портфели многим клиентам из РФ и прекратили зачисление каких-либо доходов

Риск доначисления налога расчетным путем, на наш взгляд, незначительный, тк применительно к операциям с ЦБ не существует “аналогичных налогоплательщиков”, на которые должен сослаться налоговый орган

Рекомендации

Представить в налоговый орган справку из банка о приостановке проведения операций по счету, применять п 6 ст 108 НК РФ

С валютной точки зрения – формально в связи с исключением Швейцарии в декабре 2022 года из перечня стран с автообменом на банковские счета в Швейцарии нельзя зачислять средства от операций с ЦБ – это будет считаться так называемой незаконной валютной операцией со штрафом в 20-40% от суммы зачисления, возможно зачисление только процентов на остаток по счету (в тч проценты по депозитам)

Рекомендации

Однако, несмотря на общее правило, в соответствии с Официальным разъяснением Банка России от 29.06.2023 N 4-ОР, а также Письмом ФНС России от 20.05.2025 N Д-4-17/17@ в настоящее время зачисление денежных средств от нерезидентов возможно по любым основаниям вне зависимости от страны нахождения банка”, то есть в Швейцарию, а также в страны ЕС с 31.12.2024 года

Указанное разъяснение распространяется на зачисления с 29.06.2023 года, в отношении более ранних зачислений на сегодняшний день истек срок давности привлечения к ответственности

Внимание налоговиков к расходным операциям по зарубежному счету

Данный риск сохранялся с момента принятие Указов, основные контрсанкционные ограничения:

🔹запрет на предоставление займов в иностранной валюте в пользу нерезидентов
🔹запрет на покупку/продажу зарубежной недвижимости и ценных бумаг с неуведомленного зарубежного счета
🔹запрет на увеличение УК или оплату доли в иностранных компаниях на сумму более 15 млн руб в отношении 1 компании
🔹запрет на возврат займа и процентов недружественному нерезиденту
🔹запрет на перевод дивидендов в иностранной валюте с российского на зарубежный счета

⚠️ Срок давности – 2 года с момента транзакции

Рекомендации

Проанализировать расходные операции по зарубежному счету, совершенные с 09.09.2023 года

Дисклеймер

Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов