Безналоговая передача актива с КИК до 31 декабря 2024 года (п 60.2 ст 217 НК РФ)

До 31.12.2024 года продлено безналоговое получение активов от КИК

Соответствующие изменения внесены в п 60.2 ст 217 НК РФ и в ст 284.2 НК РФ ФЗ от 29.05.2024 N 121-ФЗ

Активы, переданные с 01.01.2024 до принятия указанных поправок в п 60.2 ст 217 НК РФ ТАКЖЕ освобождаются от налога

Основные требования (без изменений)

🔹бенефициар может быть как налоговым резидентом, так и нерезидентом РФ по итогам 2024 года
🔹бенефициар должен являться контролирующим лицом на 31.12.2021 года
🔹активы должны принадлежать КИК на 01.03.2022
🔹передать можно любые активы, кроме денежных средств

Активы можно без налога передать на близких родственников и супругов, которым, до 31.12.2022 года, были переданы акции КИК, если бенефициар с момента передачи находился под санкциями

Нововведение – срок нахождения в собственности КИК передаваемых активов В ВИДЕ ДОЛЕЙ УЧАСТИЯ/АКЦИЙ РОС. ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРОЧЕГО ИМУЩЕСТВА В РФ теперь приравнивается к сроку владения такими активами физическим лицом для целей будущей продажи без налога

Чаще всего передаваемые активы (минимальный срок владения КИК для будущей продажи без налога)

🔹 доли участия в российских организациях (5 лет)
🔹акции российских АО (5 лет, недвижимостью в РФ представлено не более 50% в УК АО)
🔹российские публичные ценные бумаги (5 лет)
🔹недвижимость в РФ (5 лет)
🔹яхты на территории РФ (5 лет)
🔹т/с и прочее имущество в РФ (3 года)

🔹иностранные ценные бумаги (срок владения КИК в срок владения физ. лицом НЕ засчитывается – минимальный срок владения начинает исчисляться с момента передачи бенефициару)

🔹права требования по договору займа (минимальный срок отсутствует. От налога также освобождается доход от реализации полученных прав требования, т.е. тело займа и проценты при их возврате)

Способы передачи

Формально способ передачи не имеет значения, однако, видим небольшие риски:

Передача в виде дивидендов в натуральной форме – Письмо МинФина РФ от 17 апреля 2018 г. N 03-04-05/25680
Передача в результате ликвидации – абз 2 пп 1 п 1 ст 208 НК РФ

ПРОЦЕДУРА

🔹Подготовка листа промежуточного баланса на дату передачи с оценкой стоимости передаваемого актива

🔹 Подготовка Договора о передачи актива

Подготовка налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024 год с указанием стоимости полученного актива – представляется в налоговый орган в срок до 30.04.2025 – ЯВЛЯЕТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ТРЕБОВАНИЕМ

Подготовка проекта Заявления об освобождении полученного от КИК актива от налогообложения с приложением листа промежуточного баланса на дату передачи актива – представляется в налоговый орган в срок до 30.04.2025 – ЯВЛЯЕТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ТРЕБОВАНИЕМ

При реализации полученного от КИК актива бенефициар в качестве расходов вправе учесть стоимость переданного актива по данным учета передающей стороны (КИК), т.е. стоимость, указанную в листе промежуточного баланса

Задать любой интересующий Вас вопрос Вы можете по телефону +7 (495) 783-19-91, а также оправив он-лайн заявку, воспользовавшись формой обратной связи ниже.