Перевод денежных средств со счета в ИОФР на собственный банковский счет в стране, с которой нет автоматического обмена финансовой информацией — незаконная валютная операция
Нами в ФНС РФ был направлен следующий запрос: «Является ли законной валютной операцией перевод собственных средств со своего счета в иной организации финансового рынка (ИОФР) на свой счет в банке за пределами РФ для целей абз 5 ст 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ и п 1 Указания Банка России от 24 декабря 2019 г. N 5371-У “О случаях зачисления денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, и списания денежных средств с таких счетов (вкладов)”.
В частности нас интересовала спорная ситуация, при которой денежные средства со счета в ИОФР, расположенного в стране с которой у России нет соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией, напр., США, Канада, Великобритания (напомню, что зачисление на счета в ИОФР разрешены без ограничений в том числе по стране нахождения этой ИОФР), перечислялись бы на свой уже банковский счет в этой же стране с дальнейшим использованием для личных целей.
В своем Ответе ФНС РФ от 16.06.2021 пояснила, что по ее мнению, данная операция является незаконной валютной, т.к. ст.12 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не предусмотрено зачисление денежных средств на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации со счета (вклада) открытого в иной организации финансового рынка. А в соответствии с ч.5.2 ст.12 173-ФЗ на счета (во вклады) физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
ВЫВОД: на счета в ИОФР, открытые в странах, с которыми у России нет соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией возможно зачисление средств от нерезидентов без ограничений, НО дальнейший перевод таких денежных средств (в случае необходимости) на личный банковский счет в этой же стране — незаконная валютная операция (штраф 75-100% от суммы операции). Т.е. перевод средств возможен ТОЛЬКО на свои банковские счета в РФ или в странах, с которыми имеется автоматический обмен.
Статус физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (private entrepreneur) в соответствии с законодательством иностранного государства для целей 173-ФЗ
Нами в ФНС РФ был направлен следующий запрос: «Я зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Испании для целей ведения предпринимательской деятельности на территории Испании.
Является ли индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством иностранного государства, валютным резидентом РФ для целей пп 6 п 1 ст 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» 173-ФЗ.
Обязан ли я представить в налоговый орган уведомление об открытии счета в банке за пределами территории РФ в соответствии с п 2 ст 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» 173-ФЗ.
Обязан ли я представлять в налоговый орган ежегодные отчеты о движении средств по счету в банке за пределами территории РФ в соответствии с п 7 ст 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» 173-ФЗ.»
Полученный нами Ответ ФНС РФ от 16.03.2021 содержит ряд разъяснений, в частности:
1. При заполнении уведомления об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, в заполняемой форме следует выбрать «2 – физическое лицо — резидент» или «3 – физическое лицо — резидент — индивидуальный предприниматель» в зависимости наличия / отсутствия у физического лица статуса индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством РФ.
2. В случае открытия физическим лицом — резидентом, зарегистрированным индивидуальным предпринимателем в иностранном государстве, но не зарегистрированным индивидуальным предпринимателем в Российской Федерации, счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, указанное лицо обязано представлять отчеты о движении денежных средств по зарубежным счетам в порядке, предусмотренном для физических лиц.
ВЫВОД: если Вы являетесь физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства — при открытии зарубежного счета Вы считаетесь валютным резидентом РФ физическим лицом (при наличии российского паспорта или российского ВНЖ) и на Вас распространяются требования по по даче Уведомлений и ОДС для физических лиц. При этом, Вам также разрешено совершать валютные операции, разрешенные для совершения физическими лицами (т.е. в частности п. 5.2. ст 12 173-ФЗ).
Основной вопрос, вероятно, будет заключаться в особенностях налогообложения (и возможности зачета налога уплаченного иностранным ИП), т.к. с полученного от имени иностранного ИП дохода за пределами РФ, Вам будет необходимо уплатить НДФЛ и в РФ (при условии, что Вы являетесь налоговым резидентом РФ), ОДНАКО, действующие СОИДН предоставляют возможность зачета только налогов, предусмотренных в статье 2 СОИДН, к которым относятся «подоходные налоги» и «…любые подобные или по существу аналогичные налогам на доходы и капитал», к которым, возможно, НЕ будет относиться налог, уплаченный иностранным ИП.
Зачисление на зарубежный счет заработной платы от работы по трудовому договору в стране НЕ имеющей с РФ соглашения об автоматическом обмене НЕ ВСЕГДА является законной валютной операцией
Нами в ФНС РФ был направлен следующий запрос: «Будет ли являться законной валютной операцией для целей абз 4 ч 5 ст 12 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» зачисление заработной платы от работы по трудовому договору, заключенному с компанией в США, осуществляемое на банковский счет в США, при условии УДАЛЕННОГО исполнения трудовых обязанностей, в том числе из РФ.»
Очень часто американские компании заключают с российскими программистами трудовые договоры на разработку ПО, при этом, работник мог изначально проживать и работать в США, а в будущем мог переехать в РФ и продолжать работать частично в США и частично — удаленно. Личный счет в США, как правило, при этом, сохранялся и на него продолжала поступать заработная плата. С одной стороны, это казалось законным в силу абз 4 ч 5 ст 12 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», но вопросы вызывало то, что дословная формулировка указанной нормы звучит следующим образом:
Наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:
выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами — резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц — резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами — резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);
При этом, в законе НЕ указано, какое именно количество времени работник должен работать за пределами территории РФ для возможности применения положений данной нормы.
Полученный нами Ответ ФНС РФ от 28.12.2020 не содержит точного указания на законность или незаконность валютной операции, по зачислению заработной платы на счет в стране, не имеющей автоматического обмена с РФ, при условии удаленной работы из РФ, но содержит следующую позицию:
«…при осуществлении рабочих обязанностей удаленно, по мнению Федеральной службы по труду и занятости, высказанной в письме Роструда от 07.10.2013 № ПГ/8960-6-1, местом работы является место, в котором дистанционный работник непосредственно исполняет обязанности, возложенные на него трудовым договором. Данное мнение согласуется с позицией, изложенной в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.02.2014) и предусматривающей, что поскольку в ТК РФ не раскрывается понятие места работы, то под таковым понимается конкретная организация, а в случае, когда труд отдельных работников организуется вне места нахождения работодателя, его представительства, филиала, иного обособленного структурного подразделения, при указании места работы принимается во внимание фактическое место работы работника. Вместе с тем из обращения следует, что работник планирует осуществлять свои рабочие обязанности, находясь на территории Российской Федерации.»
ВЫВОД: законной такая валютная операция будет ТОЛЬКО в том случае, если ВСЕ время работы работник находился за пределами РФ (что, возможно, потребуется подтвердить отметками о пересечении границы в заграничном паспорте).
В случае удаленной работы из РФ на иностранную компанию зачисление заработной платы по трудовому договору должно зачисляться на счет в стране, с которой имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. В противном случае это будет растолковано налоговиками как незаконная валютная операция со штрафом 75-100% от суммы такой операции.
Как валютным резидентам рассчитаться между собой при продаже зарубежной недвижимости
Нами в ФНС РФ был направлен следующий запрос: «Я, как гражданин РФ, т.е. валютный резидент РФ продаю недвижимость, расположенную за пределами территории РФ. Покупателем выступает также гражданин РФ, валютный резидент РФ.
Вопросы:
1. Вправе ли я принять оплату по договору купли-продажи в иностранной валюте со счета покупателя в иностранном банке на свой валютный счет в банке РФ в соответствии с п.п. 13 ч.1 ст.9 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»:
(1. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:
13) переводов физическим лицом — резидентом иностранной валюты в Российскую Федерацию со счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета (вклады) в уполномоченных банках;)
Не будет ли это считаться незаконной валютной операцией.
2. Вправе ли я принять оплату по договору купли-продажи в иностранной валюте со счета привлеченных юристов-посредников в иностранном банке на свой валютный счет в иностранном банке в соответствии с ч.5.2. ст.12 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Не будет ли это считаться незаконной валютной операцией.»
Нас интересовала ситуация, при которой необходимо продать объект недвижимости, расположенных за пределами РФ, при этом, покупателем выступает гражданин России. Напомню, что по общим правилам расчеты в валюте между валютными резидентами (граждане России) — запрещены — ст 9 173-ФЗ, за исключением перечня случаев, указанных в этой же статье.
В полученном нами Ответе ФНС РФ от 01.12.2020 содержатся следующие разъяснения:
В отношении ПЕРВОГО вопроса ФНС РФ не дала прямого ответа о законности описанной валютной операции, но пояснила, что в силу ч.7 ст.14 Закона №173-ФЗ валютные резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.
ВЫВОД: при необходимости получения оплаты по договору купли-продажи недвижимости от валютного резидента со счета в иностранном банке продавцу необходимо предоставить реквизиты своего рублевого счета в банке в РФ и убедиться в том, что при зачислении средств произойдет конвертация валюты в рубли, таким образом, ВАЛЮТА НЕ будет использована в качестве средства платежа между резидентами.
В отношении ВТОРОГО вопроса ФНС РФ дала прямой ответ, указав, что закрытый перечень оснований для зачисления валюты от нерезидентов на свои банковские счета за пределами РФ указаны в ст 12 173-ФЗ. В частности в п.5.2. ст 12 173-ФЗ предусмотрено, что такое зачисление осуществляется от нерезидентов без ограничений при условии, что счет открыт в стране с которой имеется соглашение об автоматическом обмене или в стране ЕАЭС.
ВЫВОД: при необходимости получения оплаты по договору купли-продажи недвижимости от валютного резидента со счета в иностранном банке стороны могут выбрать посредника-нерезидента (так называемый escrow агент) в виде риелтора, юриста, адвоката и тд. Указанный посредник принимает оплату в валюте от покупателя-россиянина (законная валютная операция) и перечисляет ее продавцу-россиянину на счет в иностранном банке. Фактически платеж поступает от нерезидента, т.е. валютная операция является законной, т.к. прямо разрешена п 5.2. ст 12 173-ФЗ.
Дисклеймер
Описанный выше обзор НЕ МОЖЕТ и НЕ ДОЛЖЕН рассматриваться как окончательное руководство к действию, т.к., окончательный вывод о правомерности каждой отдельно взятой ситуации может быть сделан ТОЛЬКО после комплексного изучения всех условий этой ситуации и имеющихся документов.
Толкования применимых норм, содержащихся в Письмах /Ответах /Разъяснениях ФНС РФ являются только МНЕНИЕМ этого органа и НЕ являются законом (источником права). Это означает, что суд в случае обжалования решения налогового органа, вынесенного в том числе с учетом таких разъяснений ФНС РФ, может отменить такое решение, истолковав нормы закона (в частности 173 ФЗ) иначе.
При этом, на практике налоговые органы активно руководствуются письмами ФНС РФ, суды первой и апелляционной инстанций чаще всего поддерживают позицию нижестоящих инстанций, а в ВС РФ имеется практика отмены/ изменения таких решений.
У этой записи 26 комментариев
Ценная информация. Спасибо за Вашу работу и рассылки.
Артем,
Рад быть полезным. Я на связи по любым вопросам.
Здравствуйте,
я владелец LP в Лондоне, банковского счета у LP нет, оборотов нет. Есть банковский счет ф.л. на Кипре, тоже без движения. Обо всем ФНС уведомлена.
Недавно открыл счет PayPal на Кипре для LP с указанием моего счета ф.л. на Кипре для вывода средств. Оборотов пока нет, тестирую…
1) Могу ли я выводить средства с PayPal (для LP) на счет ф.л. на Кипре. Что-то нарушу этим? Плачу только 13% по НДФЛ-3? Я не знаю формулировку по которой будет вывод на счет из PayPal, может собственные средства, а может как-то по другому… Если для теста выведу $1 и формулировка окажется не собственные средства, какие штрафы от ФНС последуют? 100% от $1 могу отдать, может что-то еще? Или вообще не заметят?
2) Так же есть счет PayPal ф.л. в РФ. Если буду переводить деньги на него из PayPal LP — с последующим выводом в банк РФ. Плачу только 13% по НДФЛ-3?
3) Могу открыть счет PayPal для ИП. Налог уже будет от ИП 6%?
4) Движения по PayPal надо отражать в фин. отчетности LP? Банковского счета нет, 100% будет введено на ф.л.
Алексей,
1. Да, зачисление средств на счет на Кипре — законная валютная операция. Безопасная и корректная формулировка — дивиденды (если речь идет о выводе полученной LP прибыли). НДФЛ = 13-15%.
2. Да, это такое законная валютная операция. НДФЛ = 13-15%.
3. Получение средств от LP на своего ИП (и применение 6%) возможно только за оказанные услуги. Выводить прибыль таким образом нельзя.
4. Да, любые движения по любым счетам фиксируются в отчетности LP.
3) Всю работу я и так сам делаю, могу сделать договор на услуги для LP от ИП. Да и вывод с счета ИП в PayPal РФ на счет ИП в банке РФ будет единой суммой со всех возможных поступлений. Банк спросит только за общую сумму — видимо скриншота PayPal о выводе на общую сумму будет достаточно. Договор об услугах LP-ИП и акт за каждый перевод от LP, как бы никто и спрашивать не будет. Я ж на УСН — просто плачу 6% с поступлений, подтверждающие документы не нужны.
5) Другой вопрос. Для этого проекта будет вывод комиссионных для партнеров на их счета PayPal. Мне их стоит предупредить, чтобы они добавили в НДФЛ-3 полученные суммы?
Алексей,
3. ок, принято
5. Если зачисление будет на счет LP — нет (после получения средств на LP партнеры будут распределять дивиденды и уплачивать с них НДФЛ самотоятельно)
Налоговая явно неправа т.к. наши предприятия и ИП торгуют с США, Канадой, Великобританией, но никто не считает их деятельность незаконной. Налоговой осталось запретить доллар США и застрелиться.
Константин,
Основной вопрос — в отсутствии автообмена между РФ и перечисленными странами, поэтому посыл налоговой таков, что операции с этимми странами никто не запрещает, НО проводить их нужно через счета в банках РФ.
Илья, Проясните, пожалуйста, следующую ситуацию: Открыты счета (денежные и депо) в стране с которой осуществляется автоматический обмен. Они зарегистрированы в ФНС на физическое лицо. Следовательно, Отчетность годовая. Планирую открыть ИП в России (единственный код ИП, как пример, аренда квартиры). Счет ИП будет исключительно в России. Зарубежные счета использоваться будут исключительно как на физическое лицо. Вопросы: 1. Должен я каким то образом уведомлять ФНС об изменении статуса счетов в виду того что я стал ИП в России? 2. Должна ли быть отчетность по зарубежным счетам квартальная в связи с тем что я имею статус ИП в России даже если они не используется для целей ИП ни по источнику прихода (пример ЗП по трудовому договору), ни по коду предпринимательской деятельности указанной мной в ИП России (пример дивиденды от ЦБ зарубежных эмитентов или покупка и продаж ЦБ — деятельность которая не указана как деятельность ИП Россит). Спасибо.
Алексей,
1. Нет, т.к. счета открыты на физ лицо и не имеют отношение к деятельности ИП.
2. Отчетность по зарубежному счету физ лица — годовая (по той же причине)
«Перевод денежных средств со счета в ИОФР на собственный банковский счет в стране, с которой нет автоматического обмена финансовой информацией — незаконная валютная операция»
Это для налоговых резидентов?
Или для всех валютных резидентов, независимо от статуса налогового резидентства?
Денис,
Только для лиц, находившихся более 183 дней в году операции в РФ.
Добрый день, Илья! Я более двух лет живу в Болгарии. Перевод денежных средств со счета американского брокера в болгарский банк законна. Я правильно понял?
Спасибо!
Андрей,
Да, это законная валютная операция, т.к. зачисление происходит на счет в стране, с которой у РФ имеется соглашение об автоматическом обмене.
Добрый день, наш контрагент в Европе рассчитывается с нами через платежную систему PaySera за товары полученные в рамках контракта, деньги поступают на расчётный счёт в российском банке. Правильно ли я понимаю, что это выполне законная операция?
Алекс,
Если Вы имеете в виду, что контрагент использует PaySera, а Вы — счет в рос банке — это законная валютная операция. Использовать PaySera нельзя было бы именно Вам.
Я — гражданка РФ, постоянно проживающая в Европе (налоговый нерезидент России). Планирую в скором времени открыть ИП тут, в Италии. Могут ли мои клиенты-россияне (физические лица) расплачиваться со мной с помощью PayPal?
Валерия,
Да, т.к. Вы как физ лицо, проживаете за пределами РФ более 183 дней и вправе не соблюдать требования абз 6 ч 4 ст 12 ФЗ -173
Здравствуйте! Я зарегистрирована как ИП, гражданка и налоговый резидент в РФ. Планирую открыть компанию в США, зарегистрировать там ИП с открытием счета в американском банке. Есть несколько вопросов, ответьте, пожалуйста)
1. Будет ли законной операция, если на счет в американском банке будут поступать деньги от юр. лиц США, а я эти средства буду переводить на свой расчетный счет ИП в российский банк?
2. Исходя из вышеперечисленного сценария, как избежать двойного налогообложения?
3. Если в будущем перееду в США и буду проживать там более 183 дней в году, то законно ли будет переводить собственные средства между разными банками США, не заводя их на российский банк?
Спасибо!
Елена,
1. На счета в банках США законно принимать средства от «иных юр лиц США» только если они будут зачисляться на счет Вашей компании. Зачисление средств на личные счета в США в большинстве случаев — незаконные валютные операции.
2. Если доход будет получен за пределами РФ Вами как физ лицом — в РФ Вам необходимо задекларировать такой доход в 3-НДФЛ с возмождностью зачета налога, уплаченного в США.
3. Да, законно в любом случае, если средства изначально были зачислены на счет в США с соблюдением требования валютного законодательства РФ.
здравствуйте! Скажите, пожалуйста, как оплачивается НДФЛ при поступлении платежа с брокерского счёта в Великобритании на банковскую карту Сбера? Мне сказали, чтобы оплатить 13% НДФЛ с брокерского счёта Это верно?. Или возможно перевод на карту а потом оплата?
Анатолий,
Вы вправе оплатить НДФЛ любым удобным способом. Чаще всего через сервис ФНС РФ формируется квитанцию об оплате с QR-кодом и сумму НДФЛ можно оплатить картой также через их сайт ИЛИ распечатать квитанцию и оплатить наличными в любом отделении банка.
Если я (ИП и самозанятая в РФ), планирую прожить условно в 2022 году большую часть года в стране, с которой есть авто обмен. При этом открыть payoneer в этой стране на себя как физлицо и получать туда авторские вознаграждения (и выводить далее на счет банка в этой же стране) — это законная операция?
Юлия,
С 1 июля 2021 — законная, НО при условии, что в году, в котором Вы будете получать эти платежи Вы будете находиться за пределами РФ более 183 дней.
Здравствуйте. Не могли бы Вы помочь разобраться.
Я являюсь самозанятым, получаю оплату на payoneer, вывожу деньги на счет в РФ, и плачу налоги как самозанятый.
Является ли это законным после 1 июля 2021, и что делать, что бы не попасть на штрафы?
Перелопатил весь консультант плюс и интернет, но так и не могу понять, можно или нет.
Антон,
Нет, к сожалению, с 1 июля принимать средства на иностранный электронный кошелек (к которому НЕ привазана банковская карта) в качестве оплаты за работу ЗАПРЕЩЕНО. Необходимо либо привязать картау, либо принимать средства на банковский счет