ВНИМАНИЕ! Информация актуализирована в соответствии с поправками, принятыми в НК РФ в конце 2020 года, см. также обзор:
С 01 января 2015 года в рамках борьбы с оффшорами в России вступили в силу так называемые «деоффшоризационные» поправки в Налоговый кодекс РФ. Ниже приведен комплекс действий, которые необходимо осуществить физическому лицу в случае, если он зарегистрировал или купил акции иностранной компании.
В отношении контролирующего лица налогового резидента РФ — налогоплательщика — физического лица
| Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (КДН 1120411) | ||||
| Основание для подачи | Срок | Приложение документов | Ответственность | |
| 1) Возникновение (регистрация компании или покупка акций) участия (прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) в компании: а) свыше 10% 2) Изменение доли (количества акций) или порядка участия (прямое, косвенное) в компании 3) Прекращение участия (ликвидация, продажа всех акций) в компании |
3 месяца с даты возникновения/прекращения/изменения контроля | Документы прикладывать НЕ требуется |
ст.129.6 НК РФ 50 000 руб. за каждую компанию. Срок давности — 3 года с даты, когда наступила просрочка подачи уведомления об участии — по прошествии 3-х месяцев с даты возникновения/изменения/прекращения контроля — п.1 ст.113 НК РФ. Для компаний, зарегистрированных ДО 15 мая 2015 г. Уведомление об участии необходимо было подать в срок до 15 июня 2015 г. — с этой даты следует исчислять срок давности. Срок давности привлечения к ответственности по таким компаниям истечет 15 июня 2018 г. |
|
| 4) Изменение наименования, адреса, номера и иных сведений о компании | не установлен, но рекомендуется подать ДО подачи иных уведомлений с новыми данными | Документы прикладывать НЕ требуется | Ответственность НЕ установлена | |
| Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) — КДН 1120416 | ||||
| Основание для подачи | Срок | Приложение документов | Ответственность | |
| Контроль (прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) над компанией:
1) свыше 25% |
1. ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ: до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК
1) в случае регистрации компании в 2018 г. — до 20 марта 2020 г. 2) в случае покупки акций компании в 2018 г. — до 20 марта 2019 г. 2. ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (начиная с Уведомления о КИК за 2020 налоговый период): до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК |
1) прибыль КИК
— меньше 30 млн руб. (за 2016 г.), п.6 ст.25.15 НК РФ Требуется приложить финансовую отчетность, независимо от размера прибыли или убытка, начиная с Уведомления о КИК за 2020 налоговый период Отчетность должна быть переведена на русский язык в части, необходимой для подтверждения величины прибыли (т.е. только лист Отчета о прибылях и убытках (апостиль и нотариальное заверение не требуются) Подача Декларации 3-НДФЛ — не требуется. Требуется подача нулевой Декларации по налогу на прибыль (для юридических лиц) 2) прибыль КИК Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ контролирующего лица. Требуется приложить финансовую отчетность, независимо от размера прибыли или убытка, начиная с Уведомления о КИК за 2020 налоговый период Отчетность должна быть переведена на русский язык в части, необходимой для подтверждения величины прибыли (т.е. только лист Отчета о прибылях и убытках (апостиль и нотариальное заверение не требуются) Требуется подача Декларации 3-НДФЛ (или Декларации по налогу на прибыль для юридических лиц) 3) «активная» компания (а также иные основания освобождения прибыли КИК от налогообложения п.1 ст.25.13-1 НК РФ) п.1 ст.25.13-1 НК РФ Документы должны быть переведены на русский язык (апостиль и нотариальное заверение не требуются) Подача Декларации 3-НДФЛ — не требуется. Требуется подача Декларации по налогу на прибыль для юридических лиц (с отражением в ней заявленных льгот) |
п.1. ст.129.6. НК РФ 100 000 руб. за каждую компанию (в отношении Уведомлений о КИК за 2016, 2017, 2018 и 2019 налоговые периоды) 500 000 руб. за каждую компанию (в отношении Уведомлений о КИК, начиная с 2020 налогового периода) п.1.1. ст.129.6. НК РФ п.1.1-1. ст.129.6. НК РФ Срок давности — 3 года с даты, когда наступила просрочка подачи уведомления о КИК — с 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК — п.1 ст.113 НК РФ |
|
| Декларация 3-НДФЛ (Лист Б) контролирующего лица-налогоплательщика | ||||
| Основание для подачи | Срок | Приложение документов | Ответственность | |
| Одновременное соблюдение следующих условий:
1) Прибыль КИК: 2) Отсутствуют основания освобождения прибыли КИК от налогообложения п.1 ст.25.13-1 НК РФ
ВАЖНО: В случае, если прибыль КИК менее 30 и 10 млн., то подача Декларации 3-НДФЛ не требуется, однако, считаем, что налогоплательщику необходимо быть готовым к тому, что сотрудники налоговой могут попросить предоставить соответствующие подтверждающие документы — финансовую отчетность и аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения.
|
1) подача декларации — до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК (подается в тот же год, что и Уведомление о КИК)
2) Уплата налога — до 15 июля этого же года |
п.5 ст.25.15 НК РФ 1) финансовая отчетность КИК 2) аудиторское заключение по отчетности КИК (если аудит обязателен в соответствии с личным законом КИК или осуществлялся добровольно. Аудиторское заключение не требуется для юрисдикций, имеющих с РФ соглашение об обмене налоговой информацией) Документы должны быть переведены на русский язык (апостиль и нотариальное заверение не требуются) Допускается представление аудиторского заключения в срок не позднее 1 месяца с даты составления аудиторского заключения, указанной в Уведомлении о КИК |
1) п.1.1. ст.126 НК РФ Непредставление документов, предусмотренных п.5 статьи 25.15, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб. 2) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб. Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ 3) ст.129.5 НК РФ — Срок давности — 3 года с 16 июля года, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет 4) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля) 5) ст. ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере. За деяния, связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате невключения в налоговую базу контролирующего лица в 2016 и 2017 годах прибыли КИК, уголовная ответственность не наступает, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме. |
|
Ответы на часто задаваемые вопросы
1. Применяются ли штрафы 50 000 и 100 000 за неуведомление об участии и о КИК, если я подал их с пропуском срока, но самостоятельно и до того, как о компаниях узнала налоговая?
Да. Указанные штрафы применяются именно за «неправомерное непредставление в установленный срок» уведомлений.
2. В случае, если прибыль КИК превышает порог (30 млн за 2016 г. и 10 млн за 2017 г.), то в базу по НДФЛ необходимо включать ВСЮ фактическую прибыль или только сумму превышения?
В базу контролирующего лица должна быть включена ВСЯ прибыль КИК в доле, соответствующей доле участия контролирующего лица в такой КИК.
При этом, прибыль КИК возможно уменьшить: 1) на величину налога, исчисленного в отношении данной прибыли в соответствии с местным законодательством (сумма уплаченного налога, при этом, должна быть документально подтверждена, в случае отсутствия у данной страны соглашения об обмене налоговой информацией — заверена компетентным налоговым органом ; 2) на величину выплаченных дивидендов, 3) на величину убытка КИК прошлых лет
3. Если я продал акции компании в 2017 году, то должен ли я направлять в налоговую Уведомление о КИК в 2018 г.?
В соответствии с п.3 ст.25.15 НК РФ прибыль КИК учитывается при определении базы по НДФЛ у контролирующего лица:
1) в случае распределения прибыли КИК в виде дивидендов — на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующим за налоговым периодом по НДФЛ, на который приходится дата окончания финансового года КИК
2) в случае, если дивиденды не распределялись — на 31 декабря календарного года
Таким образом, если Вы не получали дивидендов от КИК в 2017 г., и по состоянию на 31 декабря уже НЕ являетесь контролирующим лицом КИК, то Уведомление о КИК в 2018 г. Вам подавать НЕ требуется.
4. Если я купил акции уже существующей компании в 2018 году, то когда я должен направить в налоговую первое Уведомление о КИК?
Как указано в вопросе выше, если компания была зарегистрирована в 2017 г. и ранее, то в 2018 г. Вы можете получить дивиденды по итогам ее прибыли за 2017 г. Даже в 2018 г. дивиденды распределяться не будут и по состоянию на 31 декабря 2018 г. Вы будете являться акционером компании, то первое Уведомление о КИК Вам необходимо будет подать в срок до 20 марта 2019 г. по итогам прибыли КИК за 2017 г.
5. Нужно ли мне делать аудит финансовой отчетности моей КИК, если местным законодательством он не предусмотрен?
Если величина прибыли КИК превышает порог и Вам необходимо учесть прибыль КИК при определении базы по НДФЛ, то финансовая отчетность и аудиторское заключение должны быть представлены вместе с декларацией 3-НДФЛ. Однако, если прибыль КИК меньше установленных порогов и, следовательно, не учитывается в базе по НДФЛ, то в данном случае есть высокая вероятность того, что сотрудники налоговой попросят Вам подтвердить соблюдение соответствующих порогов, что можно сделать только при приложении к финансовой отчетности положительного аудиторского заключения. В связи с чем, мы настоятельно рекомендуем иметь аудиторское заключение к финансовой отчетности Вашей КИК.
6. Если местным законом страны моей КИК не предусмотрен обязательный аудит, но я хотел бы его провести добровольно — услугами каких аудиторов мне можно воспользоваться?
Аудит финансовой отчетности КИК может быть осуществлен аудиторами любой страны, главное требование — проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита. Таким образом, пользуются популярностью либо Кипрские аудиторские компании, либо российские, осуществляющие аудит по Международным стандартам.
7. Я являюсь партнером партнерства LLP или LP. Что это? КИК?
Британские партнерства (LLP) и Шотландские партнерства (LP) относятся к иностранным структурам без образования юридического лица (ИСБОЮЛ). В отношении них заполняется соответствующий лист В Уведомления об участии с иностранных организациях.
8. Как в России узнают, что у меня есть иностранная компания?
Узнать могут благодаря автоматическому обмену налоговой информацией.
9. У меня есть КИК, но я пока не решил, буду ли я ее «показывать» в России. Какая разница между тем, что я заявлю о ней сам с пропуском срока и уплатой штрафа либо заплачу тот же самый штраф после того, как налоговая о ней узнает?
Штраф за неуведомление об участии в иностранной организации в срок влечет наложение штрафа в размере 50 000 руб. Даже если Вы подали уведомление сами, то штраф все равно необходимо будет заплатить. Если же ждать, когда налоговая сама узнает (а может и не узнает) о компании, то дополнительно Вы подвергаетесь риску наложения следующих штрафов:
1) 100 000 руб. за каждый год просрочки подачи Уведомления о КИК
2) если прибыль КИК превышала порог 30 и 10 млн и не было условий освобождения прибыли КИК от налогообложения, то будут иметь место налоговые правонарушения в части неуплаты налогов, что повлечет начисление штрафа 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% за неподачу Декларации 3-НДФЛ; 20% за неуплату налога, а также пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования.
У этой записи 264 комментариев
Илья, добрый день!
Спасибо Вам за хорошую статью о практике предрставления отчетности по КИК.
Подскажите, пожалуйста, если рассматривать цитату:
«Срок предоставления формы Уведомления о КИК до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК. 1) В случае регистрации компании в 2018 г. — до 20 марта 2019г. »
правильно ли я понимаю, что для КИК, зарегистрированных в 2016г. срок подачи такого уведомления — это 20 марта 2018г.?
Исходя из смысла п.2 ст.25.14 НК РФ, которая устанавливает данный срок, какими нормами закона определено понятие «налоговый период, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК»? Т.е. в какой статье сказано, что в 2017г. признается доход по прибыли КИК, полученной за 2016г.?
Буду очень признательна за ответ.
Светлана.
Светлана,
Это следует из п.3 ст.25.15. НК РФ
Для КИК, зарегистрированных в 2016 г. — до 20 марта 2018 г., для КИК, доля в которых КУПЛЕНА в 2016 г. — до 20 марта 2017 г. Логика следующая:
1. КИК зарегистрирована в 2016 г., значит может получить прибыль до 31.12.2016 г., значит в 2017 г. могут быть распределены дивиденды по итогам этой прибыли, а значит, получив (не получив) эти дивиденды в 2017 г. ф.л. должно их задекларировать в своей базе по НДФЛ в 2018 г.
2. акции КИК куплены в 2016 г., если компания существовала в 2015 г., то в 2016 г. новый акционер уже может получить дивиденды по итогам прибыли, полученной компанией в 2015 г., а значит должен из задекларировать их в 2017 г.
Илья, добрый день.
Огромное спасибо за эту статью. Подскажите пожалуйста как эксперт, должен ли владелец КИК организованной в апреле 2016 , подавать уведомление о КИК до 20.03.2018, если во первых :финансовый год в этой стране оканчивается 31.03.2017, а во вторых , за этот фин год получен убыток(т.е. прибыли нет)?
Надежда,
Считаю, что должен. Наличие убытка влечет обязанность подачи уведомления. А в отношении фин года — если Ваша первая отчетность будет за период 01.04.16 — 31.03.2017, то в ней будет указан profit and loss по состоянию на 31.12.16 — он подлежит оценке для сопоставления с пороговыми 30 млн. за 2016 г. Таким образом, при наличии убытка Вы все равно должны будете подать Уведомление о КИК до 20.03.2018 г.
Добрый день! Подскажите пожалуйста, если КИК сработало в убыток, надо ли подавать декларацию в налоговую об убытке?
Спасибо
Аноним,
Да, необходимо подать Уведомление о КИК.
Илья, здравствуйте. В вопросе звучало не уведомление, а декларация по КИК. Так нужно ли ее подавать в случае убытка?
Мария,
Нет, подача декларации 3-НДФЛ в случае убытка НЕ требуется.
Здравствуйте.
В прошлом году была такая ситуация: в нашей налоговой инспекции, когда я туда ходил, не смогли объяснить, что и как надо заполнять, чтобы уведомить о КИК. Более того, они даже не смогли выдать бланки, которые нужно заполнять. Дали номер телефона отдела в их инспекции — типа звоните туда, и там же из помещения налоговой по телефону пришлось звонить. Потом с одного номера телефона перекидывали на другой, потом на еще один, потом на еще один и т.п., а потом перестали брать трубку. Также пришлось там отстоять очереди в разные отделы безрезультатно, как я и описал выше они даже не смогли выдать бланки, которые заполнять надо. Нашел я эти бланки только где-то в интернете, причем кажется на сайте Минфина, а не Налоговой инспекции — у них на сайте не получилось их найти, и вообще я там не нашел тогда каких-то инструкций и полезных материалов по КИК. Бланки заполнял как мог, пользуясь законами, инструкциями и информаций с сайтов типа вашего. Отправил в налоговую по почте с уведомлением о вручении, чек почты об отправлении сохранил. Не знаю точно, получила ли налоговая это письмо с заполненными бланками и внесена ли информация о КИК в какие-то их базы данных. Вот пришел этот год и я не знаю, что сейчас делать, нужно ли подавать уведомление о КИК повторно и до какого срока, есть ли у них информация, что в прошлом году это уведомление уже подавалось, и пр. ? На данный момент у компании нет оборотов и счета в банке, поэтому расчеты,сделки через компанию не ведутся и прибыли она не приносит, скорее наоборот — приходится тратить деньги и оплачивать ее существование; компания существует несколько лет. Не могли бы вы подсказать, что нужно делать в данной ситуации?
Еще один вопрос, нужно ли в какой-то оговоренный срок в течение данного года подавать новое уведомление, если у КИК изменится юридический адрес, название компании, и т.п. Или это все один раз в год делается до 20 марта каждого года (и то есть если адрес, название компании,и пр. поменялось после 20 марта нынешнего года, то в этом году об этом сообщать не надо, это делается уж в следующем году)?
Заранее спасибо.
Дмитрий,
Считаю, что в Вашем случае возможно сделать следующее:
1. Если Вы совершали отправку в ФНС с описью вложения, то у Вас есть подтверждение, ЧТО именно Вы направили. Если нет, то лучше позвонить в ФНС и уточнить факт получения Уведомления о КИК. Также необходимо понимать, направляли ли Вы в ФНС Уведомление об участии в иностранной организации — это отдельное уведомление, которое должно быть направлено в ФНС в течение 3 мес с даты возникновения контроля над иностранной компанией свыше 10%.
2. Вам необходимо подавать Уведомления о КИК ежегодно в срок до 20 марта каждого года, даже если компания получает убыток/не получает прибыли и т.д.
3. По мнению МинФина (Письмо от 08 февраля 2016 №03-01-10/6453) изменении сведений, указанных в п.5 ст.25.14 НК РФ (в их числе также наименование и адрес компании)являются основанием для подачи уточненного Уведомления об участии в иностранных организациях. В Уведомлении о КИК соответственно также необходимо будет отразить достоверные сведения по состоянию на дату его подачи.
Здравствуйте, Илья.
Большое спасибо за ответ. На почте спросили насчет описи, но я отправил заказным письмом с уведомлением. По той причине, что мне время от времени приходится переписываться с различными государственными органами, отправлять письма, документы и получать их, и всегда я делал именно так. Я даже не помню, отправлял ли я когда-то с описью и когда это было в последний раз, если было; не знал, что для этого требуется и как это заполнять, etc., и был уверен, что конверт с заполненными бланками доставят с уведомлением и все нормально будет как всегда. А сомнения у меня из-за того, что я так и не понял вернулось ли уведомление или нет на наш адрес, а из-за этого уже сомнения, что почта все доставила как надо.
В течение 3 мес. с даты невозможно было отправить, потому что компания эта была создана до появления этого закона. Да и надо сказать, что о появлении этого закона я тоже узнал совершенно случайно и спустя уже какое-то время, как его приняли, хотя сайты в интернете смотрю регулярно. О законе я случайно узнал на одном из форумов об одной из европейских стран, где люди упомянули об этом. Там вообще они обсуждают вопросы типа: если у тебя есть счет в иностранном банке, чтобы с него оплачивать коммуналку в квартире в этой зарубежной стране, то и этот счет надо декларировать и что это все очень неудобно стало делать, иметь такой счет и платить через него. Там у них не столько про бизнес, а про такие бытовые жизненные вопросы обсуждения ведутся.
К сожалению, я не уверен, что имеет смысл идти или звонить в нашу налоговую (см. выше что в прошлом году было). Я сделал тогда все что мог и не мог, не получив от них ни бланков, ни консультаций, и что было когда я звонил по их телефонам я тоже описал выше. Я скорее всего схожу в налоговую опять до 20 марта, но боюсь, что это опять будет пустая трата времени и опять придется самому что-то думать, как что делать. И это в Москве между прочим; сомневаюсь, что в регионах люди тоже уже разобрались, как с этим законом работать и что делать надо. И штрафы ни за что платить тоже неправильно. Так как как бы закон приняли, а что делать надо в налоговой не объяснили нормально.
Дмитрий,
Рекомендую направлять письма ценные с описью, т.к. в данном случае на описи сотрудниками почты проставляется штамп — «сверка вложений», а следовательно уже проще будет что-то доказать в будущем. Также в настоящее время появилось право отправителя направить в ФНС почтой 2 экз. документа (если данное право прямо указано в порядке заполнения и представления конкретного документа), на втором экз. сотрудники обязан проставить отметку и также обязын направить его Вам в ответ по почте.
В Вашем случае возможно подать спец декларацию в рамках проходящей с 01.03.18 по 28.02.19 амнистии капиталов. В соответствии с законодательством Уведомление об участии в синостранных организациях и Уведмоления о КИК, поданные вместе со спец. декларацией считаются поданными БЕЗ пропуска срока. Более подробно Вы можете прочитать в (СТАТЬЯ) Амнистия капитала 2018: что можно задекларировать — сроки, гарантии, риски
Здравствуйте, Илья!
В НК п.2 ст 25.14 сказано, что уведомление о кик предоставляется не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признаётся доход в виде прибыли.
Я открыла фирму в Чехии в ноябре 2015 года, до конца 2015 года фирма не работала.
В 2015 и 2016 году фирма отработала с убытком.
Налоговая инспекция выписала мне штраф 100.000 рублей.
Почему я должна была подавать уведомление о кик? Если в статье НК четко сказано, что уведомление должно подаваться, когда контролирующее лицо ПРИЗНАЁТ ДОХОД В ВИДЕ ПРИБЫЛИ. Я не могу признать доход в виде прибыли, потому что фирма сработала в убыток. А убыток это никакой не доход и не прибыль.
В налоговой мне говорят, что подрузамевается, что в любом случае нужно сдавать уведомление. Разве я должна догадываться что подрузомевается, а не просто руководствоваться НК РФ?
Можете что-то посоветовать?
Ксения,
«Признание» дохода не привязано к его получению, именно поэтому законодатель использовал это слово вместо «получил доход в виде прибыли КИК». Для целей НК РФ доход КИК «признается» не зависимо от факта его получения.
К сожалению, ФНС правы — даже если КИК работает в убыток, то контролирующее лицо все равно обязано подавать ежегодные уведомления о КИК до 20 марта — по данному вопросу имеется также судебная практика. Однако, т.к. пороговые значения прибыли КИК не превышаются, то в Вашем случае контролирующее лицо освобождается от подачи 3-НДФЛ.
Здравствуйте, Илья.
Спасибо за совет. А обычные письма и претензии в госслужбы (типа ФНС, ФАС, Россвязьнадзор и пр.) все же можно заказными письмами слать или тоже лучше с описью это делать? Или если к какому-то заявлению или претензии прикладывается хоть один документ, то лучше уже опись делать из-за этого? А если документов не одна страница? И сколько времени сотрудник почты будет это сверять или это происходит быстро? И сильно ли это удорожит стоимость почтовых услуг за доставку этого письма?
Второй вариант тоже интересный.
Когда лично куда-то документы подаешь тоже рекомендуют так делать, но меня всегда смущало то, что как бы с одной стороны это что-то доказывает, а с другой стороны сомнительно, что человек, принимающий эти документы, будет сверять каждую страницу слово в слово. Т.е. теоретически все равно можно заявить, что содержание документов, которые человек сдал и заверенную копию которых оставил себе, — отличаются.
Вопросы по КИК я возможно вам еще напишу после посещения налоговой и когда что-то прояснится. Но меня само по себе смущает слово амнистия, потому что оно ассоциируется с ситуацией, когда человек совершил преступление и просит проявить к нему снисхождение. Я думаю, что этот закон о КИК принят против тех людей, кто выводит из России деньги, скрывает доходы и капиталы за границей. Ничем из этого я не занимаюсь и ни от кого ничего не скрывал. Счетов за границей у меня нет, недвижимости тоже. Наоборот, налоги в России платил, получая доходы из-за границы от иностранной компании Google. Приложил все усилия, чтобы проинформировать власти о наличии компании, хотя они для этого даже бланки мне не выдали. Так что мне не за что оправдываться перед кем-либо.
Дмитрий,
1. Если Вы прикладываетет документы — лучше делать опись. На практике сотрудники почты не настолько внимально вчитываются в то, что Вы вкладываете, поэтому сверка проходит быстро. Отправка минимального (1-10 листов) ценного письма с описью и уведомлением стоиит около 300 руб.
2. Заявить возможно что угодно, главно — что у Вас на руках штамп на том документе, который Вы сдали и это для суда служит надлежащим доказательством факта исполнения Вами какой-либо обязанности по подаче какого-либо документа.
3. Амнистия в данном контексте означает освобождение от ряда составов, в числе которых помимо уклонения от уплатыт налогов — более мягкие — составы адмнистративных правонарушений за неподачу в срок уведомлений.
Здравствуйте, Илья!
Обнаружил, что подаваемое уведомление о КИК в 2017-м году, содержит ошибку на титульном листе, а именно указан отчетный период 2016, хотя прилагаемые документы за 2015-й год. За год никаких звонков из ФНС и уведомлений не поступало на этот счет. Сейчас хочу сдать корректировку, указав что указанный период — ошибка. Судебной практики по этому вопросу еще нет. Могут ли возникнуть по этому поводу в ФНС желания выставить штраф на все 100? Предприятие убыточно, подавать ндфл обязанности не возникало. Заранее благодарю за ответ.
Евгений,
В Вашей случае Вы вправе подать уточненное уведомление, при этом Вы освобождаетесь от ответственности в соответствии с п.7 ст.25.14 НК РФ «В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса.»
Добрый день, Илья,
Заявив об LP (существует с 2016г) сейчас в период амнистии, я должна буду платить с распределненных дивидендов НДФЛ? а также с прибыли LP НДФЛ?
Юлия,
Да, должны. НДФЛ не платится только с активов, полученных контролирующим лицом в результате безналоговой ликвидации КИК.
Благодарю. а если КИК будет продолжать работать и потом с нераспределенной прибыли КИК я буду платить 20%, а с дивидендов 13%? то есть дважды — или если с дивидендов 13 уплатил, то 20 с них уже не надо?
Юлия,
Прибыль КИК включается в базу по НДФЛ контролирующего лица при превышении пороговых значений — 20% платить с прибыли КИК не нужно.
Но это сегодня же, потом (после 2019 г вроде) с прибыли КИК нало будет платить 20, а с выплаченных дивидендов 13, как в этом случае — не будет налог задваиваться?
И еще вопрос, если пороговые значения превышены, а компания (уже не LP а LTd) будет платить налоги в своей стране и там работать, в РФ мне не надо будет платить 20% в РФ?
Юлия,
1. Ничего не слышал об этом. Направьте плиз ссылку на источник, из которого Вы этого узнали.
2. В РФ контролирующее лицо при превышении порогов учитывает прибыль КИК в своей базе по НДФЛ и платит 13%, все, более ничего. Пи этом, при рассчете прибыли КИК для целей учета у контролирующего лица прибыль КИК может быть уменьшена на сумму налога, заплаченного в другом государстве, убыток прошлых лет, величину выплаченных дивидендов. Прибыль КИК для целей налогообложения необходимо рассматривать и считать для каждого конкретного случая.
Здравствуйте, Илья.
Большое спасибо за ответ и полезные советы. Сходил в налоговую. Разница по сравнению с прошлым годом довольно большая, в этом году там даже смогли указать в какой кабинет надо сходить и обсудить там разные вопросы. Как оказалось, письмо по почте в прошлом году они все же получили и данные с уведомлением о КИК у них все же есть. Также они сказали, что повторно это уведомление каждый год подавать не надо и что-то заполнять для них; Если у компании нет счета и оборотов, то какие-то декларации вроде как тоже подавать не надо. Т.е. выходит, что нам в этом году подавать ничего не требуется.? Таким образом вопрос остался с тем могут ли выписать штраф. Они сказали, что теоретически основания для этого есть, но пока еще никому не выписывали. Да, там может быть нюанс, что компании несколько лет (была создана до появления закона о КИК), т.е. это не та ситуация, когда компания создается и человек не уведомил об этом налоговые органы в требуемый срок, но это может не помочь. Когда я спросил, а можно ли по амнистии написать заявление и обойтись без штрафа (как вы написали выше), сотрудник налоговой сказал, что амнистия касается других вопросов (не административных нарушений или что-то такое), что он такого закона не знает чтобы это относилось к КИК, что ему нужно указать конкретный закон, чтобы можно было что-то обсуждать, и т.п. В общем, со штрафом и амнистией ситуация пока до конца не ясная. Также я рассказал при каких обстоятельствах в прошлом году я отправлял уведомление о КИК (см. выше) и он ответил, что в прошлом году, когда это происходило, в налоговой действительно он еще не работал; и темой КИК там видимо никто не занимался. Можно ли в рамках амнистии или еще какого-то закона заполнить какие-то декларации, чтобы не было штрафа, или теперь ждать когда штраф придет? Мне не лень сходить в налоговую еще раз и обсудить с ними этот вопрос, а также заполнить бланки какие нужно, но нужно ссылаться на закон. А на какой именно закон ссылаться можно в нашем случае? Еще было сказано, что по поводу штрафов возможно будут дополнительные разъяснения от государственных органов, взимать/не взимать их и как, но сомневаюсь стоит сидеть и ждать этого ничего не делая.
Дмитрий,
В Вашем случае возможно подать спец. декларацию по амнистии — ФЗ №140 «О добровольном декларировании…», к спец декларации во избежании штрафов приложить Уведомление об участии в иностранных организациях и Уведомления о КИК по итогам прибыли КИК за 2015, 2016 г.г.
Здравствуйте, Илья! Подскажите, пожалуйста, я открыла иностранную компанию 1 ноября 2017 года. Нужно ли подавать уведомление о КИК. Читая всю информацию по КИК, понимаю что лучше отправить это уведомление, хотя ни о какой прибыли в 2016 году и речи нет, т.к. компании просто не было. Вопрос, если я заполняю уведомление то что писать на листе В в пунктах 3-5. Или ничего не писать , а в низу приписать что деятельность не велась.
Спасибо
Светлана,
Уведомление о КИК подается независимо от факта получения компанией прибыли. В Вашем случае Вам необходимо было подать Уведомление об участии в иностранных организациях в течение 3 месяцев с даты регистрации компании — до 01 февраля 2018 г. А первое Уведомление о КИК в Вашем случае должно быть подано до 20 марта 2019 г. по итогам прибыли КИК за 2017 г.
Т.к. срок подачи Уведомления об участии пропущен, то Вы можете воспользоваться гарантиями, предоставляемыми в рамках Амнистии капиталов 2018 г. — в случае подачи Уведомления об участии… вместе со спец декларацией, то Уведомление будет считаться поданным без пропуска срока.
Уведомление об участии мы подали во время. Теперь разбираемся с другим уведомлением о КИК. Т.е. его подавать сейчас не нужно Спасибо за помощь
Светлана,
Исходя из описанной Вами ситуации — нет. Вы можете связаться со мной по телефону, указанному на сайте и мы еще раз проговрим Вашу ситуацию.
Дмитрий , добрый день! я являюсь учредителем с 2015 года двух КИК, (страны СНГ) при этом во время подала уведомление об участии, сдала 3 НДФЛ за 2016 год где показала что получала дивиденды, но про уведомлении о контроле за кик 20 марта 2017 года не подала, просто не знала. Можно ли сейчас воспользоваться амнистией заполнить спец декларацию и уведомление о контроле за КИК. Очень не хочется 200000 платить штрафа.
Светлана,
Да, это возможно. Если Вы подадите требующиеся Уведомления вместе со спец декларарцией, то они будут считаться поданными бех пропуска срока — без применения штрафных санкций.
Добрый день, Илья. Спасибо за разъяснения. У меня вопрос по заполнению спец декларации и сопутствующих отчетах к ней. Я открывала три счета в Германии в разные периоды и в разных банках. Два из них закрыла в 2016 году. Хочу отразить их в спец декларации, но там заполняется только информация об открытии счетов. Где нужно отразить дату закрытия ? Нужно ли к спец декларации прикладывать отчет о движении денежных средств за 2016 год по каждому счету или только по действующему?
Елена,
Лист Ж, строка «дата закрытия счета».
В отношении закрытых в 2016 г. счетов и операций по ним, как я предварительно вижу, истекли сроки давности привелчения к адм ответственности за незаконные валютные операции и неуведомление о закрытии (2 года). Вы вправе, тем не менее, их указать в спец декларации.
Требований по приложению к спец декларации отчетов — нет, однако, считаю, что ФНС может их запросить.
Илья, спасибо большое за ответы!
Еще вопрос по Уведомлению о КИК. Штраф 100 тр предусмотрен за каждый год неподачи Уведомления о КИК по каждой компании или один раз когда произойдет обмен информацией?
Елена,
К сожалению, за каждый год. Срок давности по данному налоговому правонарушению — 3 года с 20 марта.
Добрый день, Илья! Я гражданка РФ, в 2015 году стала участником трех ИК ( Киргизия, Узбекситан, США). Подала уведомления об участии во время. На момент 31 декабря 2016 года я была налоговым резидентом США, есть справка спец формы подтверждающая это. 20 марта 2017 года Уведомление о КИК не подавала, т.к. считала что не нужно, вопрос я была права, или мне нужно воспользоваться амнистией. На сей момент я все еще налоговый резидент США
Елена,
Требования о подаче Уведомлений об участии и о КИК распространяются только на налоговых резидентов РФ. Уведомления о КИ подаются в отношении налоговых периодов налогоплательщиков: 2016 (по итогам прибыли КИК за 2015), 2017 (по итогам прибыли КИК за 2016), то есть если в этих налоговых периодах Вы были налоговым нерезидентом, то уведомления в Вашем случае подавать не требуется.
Добрый день,
если я, по амнистии, заявлю про свой иностранный счет в апреле, а в начале 2018 была незаконная операция зачисления денег на этот счет, как я понимаю, до заявления мною декларации, все операции на нем будут считаться законными? только я должна буду уплатить НДФЛ с суммы дохода на счете? за какой год? спасибо
Анна,
Счет должен быть открыт до 01.01.18, незаконные операции могут быть совершены ДО даты подачи спец декларации. НДФЛ необходимо уплатить в отношении дохода, полученного на счет после 01.01.18, — это моя позиция. Позиции консультантов в отношении НДФЛ — расходятся (существует позиция, что обложению НДФЛ подлежат доходы 2017 г. и ранее). П.2.1. ст.45 НК РФ — «…если обязанность по уплате НДФЛ возникла до 01.01.18…». Ст.44 НК РФ — «…обязанность по уплате конкретного налога возникает с момента возникновения обстоятельств, явялеются основанием для уплаты такого налога…». Обстоятельством для уплаты НДФЛ явялется получение дохода.
Добрый день! Являюсь участником КИК с 2012 года. Основание прямое участие (менее 25% доли), но у всех резидентов РФ более 50%. Не подавала декларацию об участии, и декларацию КИК, т.к. участвую в ООО формально, и по сути не являюсь контролирующим лицом. По договоренности с партнерами, должна была продать свою долю еще в 2015 году, но сделка не состоялась до сих пор, т.к. отношения с партнерами очень сложные. Я правильно понимаю, что при таких условиях я не могу подать специальную налоговую декларацию, что бы избежать штрафов? Существует ли как то механизм, который бы позволил бы добровольно отказаться от участия в КИК (безвозмездно, как угодно) без согласия/привлечения и т.д. партнеров.
Раиса,
Чтобы избежать штрафов Вы можете подать спец декларацию в рамках амнистии капиталов вместе с уведомлениями об участии и о КИК.
Возможность отказаться от участия необходимо анализировать, исходя из закодательства страны КИК. Например, в РФ можно написать заявление о выходе, не спрашивая одобрения (если возможность выхода указана в уставе).
Спасибо.
добрый день. подскажите, в уведомлении о КИК как трактовать основания для освобождения от налогообложения прибыли КИК? не понятна формулировка п. 1003
Геннадий,
Укажите, пожалуйста, еще раз номер пункта.
Если порог прибыли превышен, то необходимо проанализировать действующие льготы по налогообоожению прибьыли КИК — применение льгот освобождает от уплаты налог с прибыли КИК.
Добрый день, Илья!
Приобрел долю в немецкой компании летом 2015 года. Если я заявлю о КИК сейчас, какие для меня могут наступить последствия?
Антон,
Штраф за непредставление Уведомления об участии 50 т.р. Штраф за непредставление Уведолмения о КИК по итогам прибыли КИК за 2015 (зависит от Вашего финансового периода) и за 2016 г.г. по 100 т.р.
Если указанные уведомления подать совместно со спец декларацией в рамках амнистии капиталов — указанные штраф не возникнут.
Спасибо за разъяснения. У меня еще вопрос по налоговой ответственности. Я купила квартиру в Германии и сдавала ее в аренду с декабря 2013 по май 2016. Денежные средства зачислялись на мой счет в банке Германии. Мой налоговый консультант в Германии сдавал налоговые декларации и налоги в Германии были уплачены. По нашему законодательству я должна была сделать пересчет налога по курсу рубля, при положительной разнице отразить доход по форме 3-НДФЛ и доплатить налог в России. Этого я не сделала. Освобождает ли меня подача спецдекларации от этого налогового правонарушения? Правильно я понимаю что подача спецдекларации не освобождает только от налогового правонарушения по КИК?
Елена,
Да, верно, освобождает. Освобождаются от налогов доходы, зачисленные на задекларированный в спец декларации счет. В настоящее время неясно в отношении освобождения дохов, полученных на счет в 2017 г.
Илья, спасибо. Я правильно понимаю, что уголовная ответственность не наступает?
Антон,
Освобождение предусмотрено только по части составов: 193, 194, 198, 199, 199.1, 199.2. Из наиболее распространенных составов, за которые от ответственности НЕ осовбождается — мошенничество и легалицация.
Добрый день, Антон,
если в течение 2017 года было несколько распределений дивидендов, и при этом дважды менялся состав акционеров, на какую дату будут определяться владельцы КИК с целю подачи уведомления о КИК по итогам 2016 года?
и второй вопрос
Для владельцев КИК — физических лиц — отсутствует обязанность подачи 3-НДФЛ и подтверждающих документов (финансовая отчетность, аудиторское заключение КИК), если по итогам года был убыток. А для владельцев КИК — юридических лиц — требуется ли предоставлять одновременно с декларацией по налогу на прибыль финансовую отчетность и аудиторское заключение в случае убытка? По п.5 ст. 25.15 вроде такой обязанности нет?
Аноним,
1. Для получивших дивиденды — на дату принятия решения о распределении прибыли по итогам 2016 г. Для неполучивших — на 31.12.2017 — п.3 ст.25.15 НК РФ
2. Указанный пункт как раз устанавливает, что если подается декларация по соответствующему налогу (НДФЛ или ннп), то к ней должна быть приложены фин отчетность КИК.
Илья, добрый день!
Прошу Вас помочь буквально с 2-мя вопросами:
1) КИК была открыта в 1.07.2017 года в Эстонии. Дата окончания финансового периода можно сделать как 31.12.2017 так и 1.07.2018 (по желанию руководителя), то отчетность по КИК в ИФНС в первом случае надо подавать до 20.03.2018 или до 20.03.2019 во втором случае?
2) Определение прибыли по КИК (до 10 млн с 2017 года) ИФНС будет считать по состоянию на 31.12.2017 или по состоянию на 01.07.2018 если мы решим сделать что отчетность будет на 01.07.2018.
Большое спасибо!
Илья,
1. 31.12.2017 — до 20 марта 2019 г.
01.07.2018 — до 20 марта 2020 г.
2. Размер прибыли КИК для целей налогообложения считается за отчетный период КИК в соответствии с местным законодательством, т.е., если Ваш первый фин год будет 01.07.2017 — 31.06.2018, то порог 10 млн. будет определяться за него.
Добрый день, Илья. У меня вопрос по штрафам со стороны налоговых органов. Я готовлю спецдекларацию, но так как сроки сдачи до конца февраля 2019 года, то в ближайшие месяцы ее сдавать не планирую, может еще что-то решу отразить, например в листе И. И к тому же спецдекларацию больше нельзя исправлять. С июля произойдет обмен информацией. Если налоговая раньше обнаружит мои административные правонарушения, чем я подам спецдекларацию, я должна буду их оплатить? Как вы считаете — в свете новой амнистии штрафы будут выставляться после февраля 2019 года?
Елена,
Если налоговая выпишет Вам соответствующее предписание ДО того, как Вы подадите спец декларацию, то ее подача, к сожалению, уже не амнистирует декларанта от ответственности — штрафы необходимо будет оплатить.
Считаю, что штрафы могут выставляться сразу после того, как ФНС станет что-то известно из сентябрьского автоматического обмена, чтоб не позволить декларанту успеть воспользоваться амнистией.
Cпасибо
Илья, добрый день,
Если физ.лицо подает спец. декларацию в течение 2018 года ( например в августе) в которой декларирует личный иностранный счет и показывает, какие суммы были зачислены туда в 2016 и 2017 г.г. Нужно ли до 30 апреля подавать еще и 3-НДФЛ за 2017 год, если никаких других доходов или вычетов, кроме доходов на иностранный счет, не было??? или хватит только поданной в августе спец.декларации? не оштрафуют меня за неподачу 3-ндфл? спасибо
Анна,
Считаю, что пока не подана спец декларация ФНС может предъявить Вам штраф за 3-НДФЛ за 2017 г., но если Вы подадите спец декларцию в августе, то такое развитие событий — маловероятно. Еслди же Вы подадите спец декларацию ДО предъявления Вам претензий по п.8 ст.4 ФЗ-140, то штраф за непредставление 3-НДФЛ за 2017 г. будет неправомерен (с учетом споров, которые в настоящее время ведут относительно самой обязанности уплаты НДФЛ по доходам 2017 г.).
Спасибо, Илья,
То есть спецдекларация заменит налоговую декларацию 3-НДФЛ? и ее в плюс к спецдекларации подавать не надо? так
Анна,
Нет, не заменит. Необходимо подавать, если был доход, зачисленный НЕ на задекларированный зарубежный счет.
Илья, добрый день,
С разными ФНС вышло разночтение и хочу узнать Ваше мнение: Если физ.лицо на 31.12.2017 года контролировал ин. компанию и учитывает прибыль КИК по фин отчетности за 2016 год, то Уведомление о КИК он подает до 20 марта 2018 года указывая период в Уведомлении о КИК 2016 или 2017 ?
Заранее спасибо за ответ
Любовь,
Период указывается по НДФЛ для налогоплательщика ф.л. — 2017 г.
Илья, добрый день,
Спасибо Вам за подробные комментарии.
Есть два вопроса. Просрочили дату (20.04.2018) об уведомлении о КИК за 2016 г. Сейчас в срочном порядке готовим, но не очень понятно как заполнять специальную декларацию. Только страницы 001,002 и лист Д, или еще что-то? Остальные оставить пустыми или их не прикладывать совсем? Надеюсь обойтись без штрафа.
Насколько я понимаю, вместе к КИК нужно предоставлять финансовую отчетность за 2016 г, так? до какого числа нужно ее сдать?
Заранее спасисоб за ответ.
Елена,
Если прямое участие — лист Б, косвенное или смешанное — Д. Пустые листы не прикладываются. Нет, фин отчетность прикладывать не нужно.
Илья, спасибо за ответ.
Если я правильно понимаю, то фин отчетность сдавать не нужно, до тех пор пока ее не запросили? Особенно если прибыль составляет менее 10 млн., так? Или все же в любом случае нужно предоставлять фин отчетность, тогда в какой срок, что бы избежать каких-то штрафов?
Елена,
Отчетность представляется в обзательном порядке ТОЛЬКО при подаче 3-НДФЛ в которой учетна прибыль КИК. А 3-НДФЛ подается ТОЛЬКО при превышении порогов и отсутствии льгот.
Илья, здравствуйте.
Правильно ли я понял, что в ситуации, когда в КИК моя доля составляет 10%, а доля еще одного резидента РФ более 50% (мы не родственники) мне подавать уведомление о КИК до 20.03 было не обязательно?
Заранее спасибо за ответ.
Денис,
Да, верно.
Илья,
1. Правильно ли я понимаю, из вашего ответа, что если в КИК доля «родственников» менее 50%, и один из них владеет, например, 11% в КИК, при этом, предположим, в данном КИК доля всех налоговых резидентов РФ в итоге 100%, то данный родственник не должен отчитываться о КИК?
2. Подскажите Ваше мнение по след. ситуации.
В КИК два акционера-киприота-юр.лица.
От каждого акционера-киприота идет разветвленная цепочка косвенных владельцев (всего 7 уровней до двух конечных бенефициаров физ. лиц).
По одной из цепочек на конечном уровне физ.лицо-налоговый резидент РФ, итоговая косвенная доля его владения в КИК — 15%.
В цепочке косвенных владельцев КИК встречаются как налоговые резиденты РФ, так и не налоговые резиденты. Например, если рассмотреть 6-й уровень, то косвенная доля всех налоговых резидентов на данном уровне будет равна 100%. Если рассмотреть 5-й, то — 45% и так далее. На первом уровне, как я указала выше, доля нерезидентов КИК — 100%.
Нужно ли в данном случае физ.лицу-налоговому резиденту РФ с владением в КИК 15% отчитывать КИК?
Дарья,
1. В описанном случае лицо, владеющее долей в 11% будет признаваться контролирующим, т.к. доля всех рос резидентов — более 50%. Применительно к родственникам — если муж с женой владеют долями в КИК, то доля каждого из них учитывается ВМЕСТЕ с долей второго супруга.
2. Вопрос — комплексный — предлагаю обсудить на встрече или в переписке.
Илья, как Вам удобно! Вопросов по КИК на самом деле очень много и при этом небанальных.
Дарья,
Вы можете написать мне на личную почту nazarov@gidparava.ru
Илья, добрый день.
Скажите, пожалуйста, нужно ли подавать уведомление о КИК ЕЖЕГОДНО? Прибыль в компании отсутствует. Смущает формулировка статьи 25,14 «в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговом периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли».
Мария,
Да, нужно. Дата «признания» дохода контрорлирующим лицом — либо дата принятия решения о распределении дивидендов, либо (если див не распределялись) — 31.12. каждого года и от факта получения прибыли это не зависит.
Спасибо за ответы. Очень ценно. Вопрос. В случае, если гражданин Рф не является налоговым резидентом, то отчетность по Кикам он не сдает, но до 20 марта каждого года обязан подтверждать свою нерезидентность? В какой форме?
Ирина,
Нет, подтверждать не обязан, только по соответствующему запросу. Если такой будет — возможно представить штампы в паспорте и/или utility bill иностранного адреса.
Илья, добрый день.
Подскажите пожалуйста, чистая прибыль по КИК за 2016 г. 50 млн р, доля участия контролирующего лица в КИК 50.
Подлежит ли налогооблажению прибыль КИК в части НДФЛ.
Если да, то какая сумма берется для расчета НДФЛ.
Спасибо
Анна,
Да, подлежит. Необходимо подать уведомление о КИК по итогам прибыли КИК за 2016 г.
50 млн. х 50% (-) убыток 2015 г. (-) сумма выплаченных дивидендов х 13% (-) уплаченный налог
Расчет грубый — более точный — после анализа документов.
Илья, добрый вечер.
Подскажите, какой нормой НК РФ установлена обязанность физлица, получившего налогооблогаему прибыль КИК (например, отсутствуют льготы и прибыль более «лимита»), подавать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ?Спасибо.
Алексей,
п.п.2,7 ст.25.15 НК РФ
Добрый день!
Подскажите, как правильно отразить убыток КИК за прердыдущие периоды в декларации? Имеем прибыль за 2016 год и убыток за 2015. В НК прописано, что прибыль КИК пересчитывеатся по среднему курсу отчетного периода. То есть Прибыль за 2016 год пересчитывается по ср. курсу за 2016, а убыток за 2015 — по среднему за 2015? Если так, то как отразить это в декларации? На Листе Б возможно заполнить Прибыль КИК в валюте, средний курс и прибыль КИК в рублях. Как и где отразить убыток за 2015, для уменьшения налоговой базы?
Полина,
Вы вправе уменьшить прибыль КИК на величину убытка КИК за прошлый фин. период, поэтому размер убытка необходимо для расчета прибыли КИК, подлежащей отражению в 3-НДФЛ контролирующего лица.
Добрый день!
Ситуация в 2016г. у КИК была прибыль 250 тыс. долл. А в 2017г. были выплачены дивиденды размером 200 тыс. долл.
Вопрос: при заполнении 3-НДФЛ за 2017г. дивиденды указываются просто как дивиденды или как дивиденды, полученные от КИК?
Какая будет в данном случае налоговая база?
Заранее благодарю!
Сергей,
Как дивиденды. Прибыль КИК же необходимо будет расчитать с учетом размера выплеченных ею дивидендов (уменьшить на этот размер).
Здравствуйте, Илья,
подскажите, пожалуйста, нужно ли подавать супруге участника иностранной организации уведомление об участии в иностранной организации и уведомление о КИК? Если да, то в уведомлении о КИК лист А1 п. 2.2 «Доля прямого участия» указывать размер доли супруга или только в п. 2.5 «Доля совместного участия с супругами»?
Спасибо, Наталья
Наталья,
Да, нужно. Доля совместного участия с супругами и несовершеннолетними детьми.
Спасибо, Илья.
Подскажите, пожалуйста, ещё: на супругу в листе А1 п. 2.2 «Доля прямого участия» уведомления пишем размер доли супруга-участника или заполняем только п. 2.5 «Доля совместного участия…»?
Наталья,
И то, и то, только доли будут отличаться.
Илья, добрый день,
могу я уточнить, почему вы относите Шотландское LP к иностранным структурам без образования юридического лица, если в соответствии с Законом о партнерствах (Partnership Act 1890, section 4, p. 2) является юридическим лицом, т.е. фактически является иностранной организацией?
Екатерина,
Потому что это «партнерство». Оценку на соответствие статусу ИСБОЮЛ необходимо осуществлять в соответствии именно с российским налоговым законодательством.
Добрый день! Илья, подскажите, пожалуйста,если прибыль иностранной компании составила 89 млн. рублей и ее покрывают убытки прошлых лет,так что налога к уплате нет,надо ли подавать 3-НДФЛ контролирующему лицу?
Ольга,
Порог прибыли оценивается БЕЗ уменьшения на убытки прошлых лет — в отношении денного вопроса есть письма МинФина.
Добрый день! Подскажите пожалуйста, в ситуации когда физическое лицо владеет 15 % в уставном капитале ин.компании, и совокупная доля резидентов РФ (физических лиц ) превышает 50 %, надо ли сдавать КИК?
Тамара,
Да, надо. При совокупной доле рос резидентов более 50% — КИК признается владение долей свыше 10%.
Добрый день! Такая ситуация: в июне 2017 года была куплена доля в УК — 15 % иностранной компании физическим лицом резидентом РФ. Об участии и о КИК за 2017 год (до 20 марта 2018 года) физическое лицо не уведомило налоговую. Подскажите пожалуйста, что можно сейчас сделать, чтобы избежать штрафа. Спасибо Тамара
Тамара,
Да, можно, совместно со спец декларацией.
Добрый день, Илья. Подала спецдекларацию, включив в нее сведения о КИК и об открытом личном счете за рубежом в 2016 году, приложив Отчет о движении денежных средств за 2016 и 2017 годы. Сдавала в Налоговую инспекцию не по прописке, а там где мне было удобно (ведь можно сдавать в любую Налоговую). Через две недели после подачи спецдекларации вызвали в Налоговую по месту жительства и объявили о том что выпишут штраф за вовремя не сданный Отчет о движении денежных средств за 2016 год, так как амнистия не распространяется на это правонарушение. Как вы считаете — они правы? Должна ли я оплачивать этот штраф? И если нет то чем мотивировать?
Елена,
Да, к соажлению, амнистия действительно не распространяется на штрафы за неподанные Отчеты о движении д.с.
Добрый день, Илья!
1. КИК (Шотландское партнерство) было закрыто 01.09.2015 (официальная запись в реестре). Когда пройдут сроки давности? По факту учреждения (ранее 2015 года) и владения в 2015 году — 15.06.2018. А по факту прибыли (ведения деятельности в 2015 году — прибыли не было) подскажите пожалуйста когда?
2. КИК (Беларусь) — что и в какие сроки нужно декларировать (уведомлять)?
Вася,
1. Если в 2015 г. прибыли не было, то налога в РФ — также нет, значит нет нарушения.
2. Уведомление об участии в ИО — в течение 3 мес с даты создания. Уведомление о КИК — до 20 марта каждого года.
Добрый день, Илья!
Позвольте пожалуйста уточнить вопросы для полного прояснения ситуации:
1. КИК Шотландия (зарегистрировано до 15.05.2015, закрыто 01.09.2015, в 2015 году прибыли фактически не было — отчетность не вели). Про нее вообще можно забыть, т.к. сейчас идет амнистия (до 28.02.2019) и к февралю 2019 сроки исковой давности (за уведомления об участии в ИО и за уведомление о КИК) пройдут?
2. КИК Беларусь (была зарегистрирована до 15.05.2015). Про уведомление об участии в ИО можно забыть, т.к. сейчас идет амнистия (до 28.02.2019) и к февралю 2019 сроки исковой давности (за уведомление об участии в ИО) пройдет?
3. КИК Беларусь (была зарегистрирована до 15.05.2015). Она с 01.01.2017 стоит «брошенная» (без сотрудников, денег и счет в банке заблокирован). Почему по ней нужно подавать уведомление о КИК (если налоги в любом случаи платить не нужно)? Я согласен что по убыточным КИК в Европе уведомление подавать нужно, т.к. нужно доказать что прибыли нет (чтобы не платить налоги). А по КИК Беларусь нет разницы (есть прибыль или нет) — налог все равно по КИК ЕВРАЗЭС не платиться.
4. Если учредители КИК российское ООО, то кто должен подавать уведомления об участии в ИО и уведомление о КИК (само ООО или его учредители ФЛ/ЮЛ или ФЛ, конечные владельцы всей этой цепочки)?
Вася,
1. Верно.
2. По Уведомлению об участии в ИО — пройдут, но не пройдут по ежегодным Уведомлениям о КИК.
3. Все равно необходимо подавать Уведомление о КИК и заявлять льготу по критерию ЕАС.
4. И ООО (прямое владение), и конечные физ лица (косвенное владение через ООО).
Добрый день, Илья.
Позвольте еще уточнить (нумерацию сохранил чтобы было понятно о чем ранее спрашивал):
3. Саму бухгалтерскую отчетность по КИК Беларусь можно не подавать? Или ее все равно запросят (несмотря на заявление льготы по ЕАС)?
4. Предположим ИО имеет прибыль. Ее владельцы (конечные ФЛ) являются ИП. С этой прибыли они как ИП платят налоги или как ФЛ платят НДФЛ?
5. Взаимоотношения ИО и ФЛ (ее владельца) как-то регулируются (например аналог ст. 20 НК РФ) или владелец ИО (он же ИП) может оказывать ИО услуги управления на любые суммы?
Вася,
3. Отчетность вместе с Уведомлением о КИК подлавать НЕ требуется. В Вашем случае требуется подать «документы, подтверждающие заявленную льготу» — представляется, что это может быть, например, свидетельство о налоговом номере в Беларуси и т.п. (этот момент необходимо доп проанализировать).
4. Как ФЛ — 13%
5. Формально конечно может, но это сейчас крайне рискованно ввиду рисков доначисления на основании «необоснованной налоговой выгоды», которую сейчас очень «любят» налоговики.
Добрый день, Илья!
Скажите пожалуйста — если подавать отчетность вместе с уведомлением по КИК, то:
1. по каким стандартам она должна быть сделана (мсфо)?
2. могу ли я сам подготовить такую отчетность?
3. нужно ли аудиторское заключение по сделанной мной отчетности?
3. если заключение нужно, то какие требования к аудитору (может ли сделать заключение российский аудитор)?
Вася,
1. МСФО — верно.
2. Да
3. Нужно, если страна не имеет СОИДН с РФ или включена в черный список ФНС.
4. МСА — международный стандарт аудита
Добрый день, Илья.
1. Подскажите пожалуйста — до 20 марта 2018 года нужно было подать уведомление о КИК Беларусь (учреждена в 2009 году) за какие года (за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017)?
2. Если КИК (LP — шотландское партнерство — обращаю внимание что у них специальный «прозрачный» налоговый режим в Британии) «активная» (услуги по настройке программного обеспечения) и это можно потвердить выпиской по банковскому счету, то:
2.1. нужно подавать отчетность и аудиторское заключение или будет достаточно банковской выписки?
2.2. нужно подавать ндфл-3 и планить 13% налог с части НЕ РАСПРЕДЕЛЕННОЙ партнерами LP прибыли (более 10 млн. руб.) такого КИК?
3. Уведомление об «активных» КИК (Беларусь и Британия, Шотландия, Уэльс) подавать каждый год все равно нужно и сразу при подаче уведомления о КИК заявлять льготу (ЕАС и/или активный статус КИК) — так штрафов за неподачу и налогов НДФЛ от ФНС не будет?
4. Что реально может сделать ИФНС г. Москвы получив уведомление о КИК, заявление на льготу (ЕАС и активный статс) и подтверждение льготы (выписка из реестра ЮЛ Беларусь и выписки по банковскому счету)? Будут ли они далее «копать»? Если у них на это силы, знания и возможности?
Вася,
1. В Вашем случае, за финансовые года компании 2015 и 2016.
2.1. подавать не нужно, составлять — нужно. Аудиторское заключение — формально не нужно, т.к. UK, но есть риск, что попросят — т.к. LP
2.2. не нужно — т.к. возможно воспользоваться льготой по критерию активной деятельности компании.
3. К уведомлению о КИК с заявленной в нем льготой необходимо приложить подтверждающие льготоу документы.
4. Если с документами все ок, то максимум, что они могут сделать — направить запрос в страну инкорпорации.
Добрый день! Подскажите пожалуйста. Если я не налоговой резидент РФ. Я должна подавать уведомление о прекращении участия в иностранной компании. Если да то в какой срок?
Светлана,
Указанные уведомления подают только налоговые резиденты, НО я рекомендовал бы подать его во избежании будущих доказываний, если Вы подавали Уведомление об участии, будучи налоговым резидентом.
Гражданин владелец КИК в 2016 году прибыль составила 1 млн долларов, в 2017 г — 2 млн долларов. Как рассчитать НДФЛ
Ирина,
«Грубо» — прибыль (-) убыток прошлого года (-) сумма дивидендов х 13% (-) налог, уплаченный в иностранном государстве
Илья, добрый день,
Такой вопрос: ответственность предусмотренная статьей 129.5 НК РФ не применяется в отношении налоговых периодов 2015-2017, т.е. штрафов 20% нет. А что с пени? Есть ли на этот счёт комментарии ФНС?
Елена,
Мне неизвестны комментарии ФНС по этому вопросу,но представляется, то пени тоже не должны взыскиваться.
Илья, добрый день! 1 ситуация. Помогите пожалуйста разобраться, предположим, физическое лицо (гражданин РФ) не является налоговым резидентом РФ (проживает в РФ меньше 183 дней), но является бенефициаром (доля более 50%) КИК, то такое лицо НЕОБЯЗАНО уведомлять российскую налоговую инспекцию о участии и о КИК? 2 ситуация. Физическое лицо (является налоговым резидентом РФ) владеет более 50% долей КИК и не уведомляет налоговую инспекцию об участии и о КИК, то предусмотрены только штрафы (50 000 руб. и 100 000руб. соответственно) и все? Не сможет ли ФНС при выявлении КИК/участия в КИК помимо штрафа, обязать заплатить налоги с прибыли КИК?
Ольга,
1 ситуация: да, верно, не обязано.
2 ситуация: 50 т.р. единовременно и ежегодно — 100 т.р. При выявлении сокрытия прибыли действует спец норма для КИК — ст.129.5 НК РФ
Доброе утро! Подскажите пожалуйста, физическое лицо платит только налог на дивиденды или прибыль физлица от участия в КИК? Или же корпоративный налог компании? Например, в стране, где зарегистрирована КИК налог меньше, а в РФ 20%, то необходимо доплачивать разницу в РФ? А если компания дивиденды не платила, то штраф оплачивается только за не декларирование по КИК?
Ольга,
Налог на прибыль — платит компания за границей. В РФ доплата до 20% НЕ требуется.
НДФЛ на двиденды — платит ф.л. в РФ, если эти дивиденды получило.
Налог с прибыли КИК — ф.л. учитывает в 3-НДФЛ, НО только при превышении порогов прибыли КИК (50-30-10 млн.) и произведя ее расчет по формуле.
Добрый день!
В апреле 2016 г я подал декларацию о владении КИК с мая 2015 г.
Сейчас налоговая прислала штраф на 50000₽ за несвоевременное декларирование владения КИК (свыше 1 месяца после возникновения прав владения).
Подскажите, разве амнистия не распространяется на мой случай?
Игорь,
Первая амнистия (в отличии от текущей второй) НЕ освобождала от штрафов за непредставления уведмолений — к сожалению ФНС права.
Илья, добрый день!
Подскажите, пожалуйста по поводу амнистии.
НК РФ вроде как предусматривает освобождение от ответственности, если сведения о КИК будут представлены в рамках добровольного декларирования. В то же время сам закон допускает декларирование сведений о КИК, но только в случае, если основания для признания иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица контролируемой иностранной компании не связаны с прямым участием физического лица в капитале путем владения акциями, долями и/или паями в уставных(складочных) капиталах таких компаний.
Привожу цитаты из НК РФ и закона об амнистии:
п. 3.1 ст. 25.14 НК РФ:
Уведомления о КИК и уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, в случае, если такие уведомления были представлены вместе со спец декларацией, предоставленной в соответствии с ФЗ «О добровольном декларировании …» и информация о таких иностранных организациях и контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.
ФЗ от 08.06.2015 г. №140-ФЗ:
Ст. 3: Порядок и условия представления декларации:
1. Физическое лицо в срок, установленный статьей 5 настоящего закона, вправе представить декларацию, содержащую следующие сведения:
1) об имуществе…;
2) о КИК, в отношении которых декларант на дату представления декларации является контролирующим лицом (В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ИСБОЮЛ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ НЕ СВЯЗАНЫ С ПРЯМЫМ УЧАСТИЕМ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В КАПИТАЛЕ ПУТЕМ ВЛАДЕНИЯ АКЦИЯМИ, ДОЛЯМИ И/ИЛИ ПАЯМИ В УСТАВНЫХ (СКЛАДОЧНЫХ) КАПИТАЛАХ ТАКИХ КОМПАНИЙ.
Поскажите, как Вам видится эта ситуация? То есть амнистия распространяется только на случаи непрямого участия???
Ольга,
На случаи прямого участия такуже распространяется — такое владение акциями указывается в листе Б. Уведомления по такой организации об участии в ИО и о КИК — заполняются и подаются в общем порядке.
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, по британским LP — всегда ли они признаются структурами? Какой аналог орг-правовой форме LP в нашем законодательстве? Компаниями не могут быть признаны в целях КИК? Если в партнерстве 10 партнеров-резидентов РФ, то для всех это КИК и все отчитываются и платят налог?
Спасибо!
Анна,
Считаю, что это ИСБОЮЛ. Аналог — товарищество, партнерство на вере.
В отношении признания КИК и налогов — необходимо анализировать конкретно Вашу ситуацию — много важных моментов.
Добрый день. КИК была открыта в 2016м году. Уведомления никакие не подавались. За 2016 год деятельность не велась. В 2017 был убыток. Сейчас нужно подать уведомления за 2 года вместе со спец декларацией? Нужно ли прикладывать бухгалтерскую отчетность?
Ксения,
Во избежание штрафов Вы вправе подать Уведомление об участии в ИО и Уведомление о КИК по итогам прибыли КИК за 2016 год (в Вашем случае пропущены подачи только этих двух документов) ВМЕСТЕ со спец декларацией в рамках амнистии капитала. Бух отчетность прикладывать не требуется, но предъявить по запросу ФНС (если будет) — необходимо.
Спасибо за вашу помощь
Ксения,
Рад, помочь!)
Илья, добрый день
Прочитал все Ваши комментарии по другим вопросам… практически все разъяснилось, но хочу кратко уточнить следующее:
— в июне 2017 г была зарегистрирована компания в Чехии, я 100% владелец. Резидент РФ
— прибыль по 2017 г небольшая, условно около 1-2 тыс Евро
— в 2017 году как то коряво прочитал закон и подумал что у меня срок уведомления до марта 2018 г, а оказалось, что нужно было в течение 3 мес уведомить… поскольку уже «проспал» тот момент и попал на 50 т.р. … пустил на самотек и решил уведомить в 2018 г… сейчас читая Ваши комментарии понимаю, что теперь светит еще 100 тыс. руб.
Вопросы:
— правильно ли я описал свои штрафы 50 + 100 тыс рублей?
— может ли как то спец декларация понизить штрафы?
— когда лучше подавать все эти документы, есть ли смысл торопиться или уже теперь до марта 2019 года хуже не будет? 🙂
— идти в налоговую по месту регистрации?
с большим уважением и благодарностью за помощь? Евгений.
Евгений,
1. В Вашем случае необходимо было подать ТОЛЬКО Уведомление об участии в ИО (в течение 3 мес). Первое Уведомление о КИК в Вашем случае необходимо подать до 20 марта 2019 г. — по итогам прибыли 2017 года.
2. Штраф 50 т.р. не начисляется, если подать Уведмоление об участии в ИО ВМЕСТЕ со спец декларацией в рамках амнистии капитала.
3. Есть смысл подать до сентября 2018 — начало автоматического обмена, из которого может стать известно о наличии у Вас компании.
4. Да, верно.
Я разбираюсь со Специальной декларацией. Для этого на сайте налоговой удалось найти документ в формате .RTF и ПО. ПО кажется каким-то перегруженным, поэтому не исключаю, что проще заполнить документ .RTF в обычном текстовом редакторе или ручкой, чем делать это в ПО. Вы выше в одном из сообщений пользователям объяснили, что пустые листы распечатывать не надо, это понятно; у меня был такой же вопрос, но некоторые еще остались.
Что есть: компания за границей (создана в начале 2013 года), у которой не было и нет счета в банке, то есть отсутствуют обороты, доходы, прибыли и убытки; взноса в ее уставный капитал, кстати, пока тоже не было, т.е. формально у каждой компании есть уставный капитал по уставу, но в той стране можно не сразу его вносить, а потом; у компании нет счета в банке, соответственно и уставный капитал вносить-зачислять некуда пока что. (все это я написал в том числе, чтобы понять как это трактовать в плане законодательства об участии в иностранных компаниях, а также уведомлениях о КИК).
В прошлом году 20.03.2017 было подано уведомление о КИК, но там прописано, что «период, за который подается уведомление: 2015». То есть это неправильно? Почему так вышло: потому что в налоговой, в которую я ходил, надеясь получить разъяснения, никто ничего не объяснил и даже не выдал мне бланки, и ничего не оставалось, как отправить документы по почте как есть; там, где я сомневался, как правильно прописать, так эту проблему и не удалось решить тогда. В том числе я сомневался, какую дату надо указывать в поле «период, за который подается уведомление»; и надо сказать, что это не единственное поле, где я сомневался, как заполнять надо, какие-то поля я там кажется не заполнил и/или заполнил с большими сомнениями из-за неоднозначных трактовок. Также возможно я ориентировался на то, когда возникает первый срок подачи уведомления, и поэтому указал эту цифру (2015).
Также я нашел в сети, что «Форма уведомления о КИК была утверждена Приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@», то есть это фактически конец 2016 года, и я тогда читал статьи на сайтах и темы на форумах, что закон принят, а форма для заполнения еще не разработана и все ее ждут; но суть в том, что до появления этой формы тем более было проблематично, а то и нереально, подать уведомление о КИК (напр. в 2016 году за 2015 год). Но штрафы за неподачу уведомлений за то время налоговая все равно начисляет людям несмотря на это?
Еще одна проблема — это нужно ли подавать уведомление о КИК каждый год, даже если у компании нет счета в банке и не может быть доходов. Вы кажется пишете, что даже если компания не получила прибыль (а сработала в убыток), все равно нужно каждый год подавать уведомление о КИК. И даже если счета у компании нет (то есть «признать» наличие дохода нереально в любом случае, так как он невозможен пока счет в банке открыт не будет), то ваше мнение будет такое же — все равно нужно подавать уведомление о КИК каждый год до 20 марта?
В налоговой в этом году мне сказали, что если дохода нет, то вроде бы подавать каждый год уведомление о КИК не надо и по этой причине я его в этом году не подал! (а теперь приходится сомневаться, что могут из-за этого выписать штраф за этот год? вдруг)
Ну и еще на одном из сайтов (ссылку тут приводить не буду, чтобы не делать ему рекламу, но могу ее указать если надо) написано: «У нужно ли подавать уведомление о КИК ежегодно? Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ и налогом на прибыль (п 2. ст. 25.14 НК РФ). Соответственно, если такой доход в прошлом году не признавался, подавать уведомление о КИК в этом году не придется.»
То есть пишут, что если дохода не было, то не надо подавать уведомление о КИК. Но у вас прямо противоположное мнение все равно? В общем, проблема в том, что я такие противоречия (когда одно прямо противоречит другому) встречаю то там, то тут, и из-за них возникает путаница. И я не уверен, что если скажу, что мне в налоговой также сказали как написано выше, но так как этот ответ был не в письменном виде, что на него можно полагаться. И чье мнение правильное.
Дмитрий,
1. Период — указывается 2016 — по итогам прибыли КИК за 2015 год.
2. Первое уведомление о КИК подавалоьс до 20.03.2017 — тогда формы уже были утверждены.
3. Подавать необходимо каждый год, независимо от наличия дохода или убытка. Риск штрафа — крайне высокий. По данной позиции существует решение суда и разъяснения ФНС, насколько я помню.
Продолжение. Если вернуться к теме Специальной декларации и говорить о наличии иностранной компании (доля 100%), то в Специальной декларации есть:
Лист Б. Сведения об участии в уставном (складочном) капитале организации.
Лист Д. Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией.
Если заполнить лист Б., то лист Д. уже заполнять не нужно? Или тоже нужно? Там еще интересно, что название (иностранной) компании и ее адрес за границей нужно писать на русском языке, а звучание иностранных букв на русском можно передать по-разному (английскую букву «e» можно в каких-о случаях написать как русскую «е» или как «э»; и т.п.; как бы к этому потому не придрались, что где-то одним образом написал какую-то букву на русском, а через год в том же слове вдруг другим).
Еще одна проблема, что лист Д, а возможно и лист Б выглядят в Специальной декларации довольно просто, но только их заполнением ограничиваться нельзя?
Нужно ли к Специальной декларации с заполнением вышеуказанных листов дополнительно еще прикладывать отдельно заполненные по другим формам:
— уведомление об участии в иностранных организациях (или достаточно заполнить лист Б. в специальной декларации и все?)
— уведомления о КИК за разные годы (при том, что счета нет, прибыль у компании отсутствовала; но суть вопроса теперь не только в этом в связи с вышеописанным), теперь у меня вообще возникают мысли приложить уведомления о КИК за 2015, 2016, а может на всякий случай и за 2017 год, а то и за 2018 тоже. А то, что я в прошлом году мучался заполнял (чтобы подать уведомление о КИК) получается, что впустую потратил время и пользы от этого нет?, только выше риски получения штрафа из-за этого и все. Но хотелось бы верить, что Специальная декларация поможет и все будет ОК, как вы и советуете. Большое спасибо за советы!
Dmitry,
1. При прямом участии в УК — лист Б, при косвенном или смешанном — лист Д.
2. Как бы Вы ни написали — идентифицировать компанию возможно по ее рег номеру.
3. Указанные Вами документы нужно обязательно подать вместе со спец декларацией, если ранее они не подавались. В Вашем случае из 3: Уведомление об участии в ИО, Уведомление о КИК_2015 и Уведомление о КИК_2016
Добрый день!
Получила требование из налоговой по поводу не сообщения данных о зарегистрированной КИК и не предоставлении отчетности.
Компания была зарегистрирована в 2013 году в Беларуси. Моя доля — 50%, дивиденды никогда не получала, владею формально.
Я так понимаю, 50 тыс штраф — не выставили из-за того, что просрочены сроки требования. А вот 100 тыс. не избежать.
В требовании просят представить письменные пояснения о причинах непредставления уведомления, подскажите, пожалуйста, что стоит указывать?
Анна,
Укажите, как есть…представляется в данном случае, к сожалению, что ФНС правы.
В дополнение, второй учредитель (50%) не резидент РФ. Могу ли я воспользоваться этим пунктом и написать в объяснении, что не знала, что являюсь КИК, т.к. второй собственник не резидент?
Анна,
В отношении первого уведомления о КИК по итогам прибыли 2015 года Вы не контролирующее лицо, т.к. порог владения на тот момент был не 25% как сейчас, а более 50%, поэтому штраф возможен только за второе уведомление о КИК по итогам 2016 года.
В объяснении можете написать про нерезидента, да.
Спасибо!
Я ИП, могут ли этот штраф списать с моего счета юр лица или взыскание будет происходить как с физ лица?
Анна,
Полагаю, что могут и со счета ИП, т.к. деньги ИП — это деньги физ лица.
Добрый день! За 2016 и 2017г.г. своевременно подавали Уведомления о КИК по иностранной компании. Сейчас подаем спец.декларацию по другой иностранной компании (владелец компании тот же), по которой ранее не подавали Уведомления о КИК. Соответственно, прикладываем к спец.декларации пропущенные Уведомления о КИК (чтобы избежать штрафов). Следует ли эти подаваемые со спец.декларацией Уведомления о КИК расценивать как корректировку ранее поданных Уведомлений по другой компании и включать в новые Уведомления сведения о компании, по которой ранее своевременно подавали Уведомления о КИК?
Константин,
Да, обязательно! Новая ИО получит при этом свой индивидуальный номер ИО-00002, и Уведомление о КИК дополнится соответственно новыми листами.
Здравствуйте! Налоговая прислала физ.лицу требование о предоставлении уведомления об участии в ИО и уведомлений о КИК. Гражданин владеет 50% ООО в Беларуси с 2014 г. Срок исковой давности по уведомлению об участии в ИО истекает 15.06.2018. Нам предоставить его раньше, и тогда будет штраф. А если не предоставить вовсе или после 15.06.2018?
Или же можно представить запрашиваемые уведомления вместе со специальной декларацией? Поможет это избежать штрафов?
Ирина,
Вам направляли Акт об обнаружении налогового правонарушения? Если пока нет, то рекомендую направить Уведомление об участии в ИО. Перед вынесением решения о привлечении к ответственности Вас должны вызвать в ФНС на рассмотрение акта об обнаружении налогового правонарушения, на который Вы вправе представить возражения. Пока будут проходить указанные процедуры — пройдет срок привлечения к ответственности.
В отношении одноверменной подачи со спец декларацией — формально в п.8 ст.4 ФЗ-140 ничего не указано о п.3.1. ст.25.14 НК РФ — предлагаю попробовать подать уведомления вместе со спец декларацией.
Добрый день. Если иностранная компания — это LLP, но резидент в нем Limited Partner (LP), а всю деятельность компании контролирует General Partner (GP) — иностранец, резидент только внес средства по Limited Partnership Agreement, а чтобы права LP не ущемлялись, деятельность LLP курирует Администратор. Таким образом формально резидент компанию никак не контролирует, но с точки зрения финансов, резидент внес 40%. Подлежит ли такая компания отчетности/НДФЛ по КИК?
Владимир,
Для Ваших целей для оценки котроля над ИСБОЮЛ необходимо одновременное соблюдение п.10 ст.25.13 НК РФ.
Добрый день. Если иностранная компания (ИК) является холдинговой компанией и у нее есть портфель ценных бумаг. Фактического денежного дохода компания не получала (от продажи активов, процентов и иных действий), финансовый результат по МСФО только за счет положительной переоценки портфеля ценных бумаг, валюты, оценочной стоимости дочерних компаний, а также начисленных (но не полученных) процентов. Подлежит ли такой «бумажный» доход отчету НДФЛ и попадает ли он под налогообложение? Спасибо.
Владимир,
В описанном случае следует руководствоваться п.6.1 ст.25.13-1 НК РФ, в которой помимо прочего указано, что для целей опеределения прибыли КИК НЕ учитываются доходы в виде курсовой разницы.
Добрый день. Ситуация следующая: я являюсь владельцем компании (иностранной) — 100 % доли, Ромашка; Ромашка так же является владельцем доли в иностранной компании — 25 %, Одуванчик. Регистрация Ромашки — 18 ноября 2015 года, регистрация Одуванчик — 20 ноября 2015 года.Мною подано уведомление об участии в иностранном юридическом лице, но 25.12.2015 года — с пропуском срока, за что налоговый орган применил ответственность — штраф по п. 2 ст. 129.6. НК РФ (50 за каждую из обозначенных организаций) — Акт от 23 марта 2018 года..
Вопрос:
1. Срок исковой давности применим в данной ситуации (3 года )?
2. Допустимо ли уведомление об участии Ромашки в Одуванчике — уведомлением о контролируемом лице — и основания для наступления ответственности исключить (на тот момент срок уведомления о контролируемом лице был до марта 2016 года… вроде так…).
3. Или просто попытаться снизить размер штрафа.
Мария,
1. Да, применим. В 2015 г уведомление необходимо было подать в течение 1 мес., т.е. сроки давности истекают 18.12.18 и 20.12.18 соответственно.
2. Нет, т.к. Вы должны были подать Уведомление об участии в ИО (косвенное участие в Одуванчике) в течение 1 мес после возникновения такого косвенного участия.
3. Если акт от 23.03.18, то +1 мес на представление с Вашей стороны возражений — 23.04.18, далее 10 дней на рассмотрение акта и 10 дней на вынесение решения. Представляется, что уже должно быть вынесено решение налогового органа. На какой стадии у Вас сейчас дело?
Илья,
Если по всем иностранным банковским счетам КИК (резиденция в черном списке) весь годовой доход (не прибыль) не превышает порог 10 миллионов рублей, являются ли банковские выписки подтверждением не превышения порога для налоговой, без финансового отчета и аудиторского заключения? Что если компания совсем не ведет бизнес и на счету почти нет движений или есть, например в пределах 10000 рублей за год?
Георгий,
1. Подтверждением в данному случае будет являться ТОЛЬКО отчетность по МСФО + аудит по МСА.
2. Это значит, что компания не превысила порог прибыли и контролирующее лицо вправе НЕ учитывать прибыль КИК, НО это подтверждается — см.п.1.
Илья, добрый день!
Должна ли КИК дублировать отчетность в налоговую, где стоит на учете банк, в котором КИК открыла р/с?
Отчетность КИК:
1. Декларация на землю (в налоговой по месту строящегося объекта);
2. Уведомление о КИК (по месту жительства поверенного по доверенности)
Наталия,
Нет, не должна.
Предлагаю созвониться для обсуждения обязанностей владельцев (не поверенных!) КИК.
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, организация в Чехии открыта в 2009 году. С момента открытия не работает, небыло ни одной операции за весь период ее существования. О том, что нужно сдавать уведомление о прибыли не знали, да и прибыли никакой небыло в связи с отсутствием деятельности. В этом случае учредители также попадают на штраф?
Алла,
Да. Уведомления о КИК подаются независимо от наличия прибыли. Предлагаю во избежание штрафов подать проущенные уведомления вместе со спец декларацией по амнистии капиталов.
Илья, спасибо большое за ваше время. Очень познавательно!
Подскажите пожалуйста что изменится с сентября 2018, когда как вы писали начнет работать автоматический обмен данными?
Алексей,
Рад помочь!
С сентября 2018 представляется, что ФНС РФ станет известно о наличии у налоговых резидентов РФ счетов за рубежом и иностранных компаний. И в случае, если резиденты (налоговые для КИК и валютные для счетов) не уведомляли об этом ФНС ранее — на такие лица будут наложены штрафы.
Илья ,добрый день!Ответьте пож-ста бенефициар расчетного счета КИК должен или нет сдавать отчет в налоговую о расчетном счете ? Это же не личный расчетный счет .
Ольга Сергеевна,
Не должен, т.к. должен только о личных счетах.
Илья, добрый день!
Компания зарегистрирована в РБ в 2014 году. За это время моя доля там постоянной менялась 50, потом стала 70, сейчас 51%. За все это время я не подавал декларации, я просто не знал об этом, пока не пришло уведомлении о том, что мне надо придти на беседу. У компании постоянный убыток, может и была когда-то незначительная прибыль, но уж точно не более 10 млн. Скажите, пожалуйста, что за это может быть? Дивиденды тоже не получал. И что мне сейчас надо сделать? Спасибо!
Константин,
В целом Вам необходимо подать Уведомления об участии в ИО в связи с возникновением и изменением доли контроля — 3 шт. (штраф — по 50 т.р. за каждое) и Уведомления о КИК по итогам прибыли КИК за 2015 и за 2016 г.г. (штрафы — 100 т.р. и 100 т.р.). Предлагаю созвониться и обсудить Ваш вопрос детально.
И я являюсь гражданином рб и рф
Константин,
Для целей Уведомлений имеет значения Ваш статус налогового резидента, т.е. места Вашего проживания более 183 дней в году.
Организация продала долю в кик в мае2017 г. Нужно ли было подавать уведомление о кик за 2017 год до 20.03.18?
Светлана,
Нужно только если организация получила от КИК дивиденды по итогам 2016 г. Если дивидендов не было, то не нужно, т.к. на 31.12.17 нет контроля.
Здравствуйте. Я, резидент РФ, приобрела долю 16.01.13 в ООО (Беларусь) в размере 20% (еще один учредитель резидент РФ с долей 50%). 20.04.18г., вышла из состава учредителей. Дивидендов не получала, так как были убытки.
19.10.17г. была создана еще одна организация, где я владела УК в размере 100%, а с 06.12.17г. – 50%.
За это время не подавала никаких документов в налоговую инспекцию. Сейчас пришло требование явиться для дачи пояснений, в связи с не предоставлением налоговых деклараций 3-НДФЛ за 2014-2017г.г., при получении доходов за пределами РФ.
Можно ли сейчас подать специальную декларацию с приложением следующих документов:
По организации 1:
1.Уведомление об участии в иностранных организациях (указав основание подачи – 4 «основание возникло до 15.05.2015г.»)
2. Уведомление об участии в иностранных организациях (указав основание подачи – 3 «прекращение участия»)
3. Уведомление о КИК за 2015 год
4.Уведомление о КИК за 2016 год
По организации 2:
5.Уведомление об участии в иностранных организациях (указав основание подачи – 1 «начало участия»)
6. 5.Уведомление об участии в иностранных организациях (указав основание подачи – 2 «изменение доли участия»)
Поможет ли подача специальной декларации избежать штрафов?
В уведомлениях должны быть заполнены все листы, или пустые не прикладываются?
Елена,
Ваш вопрос — комплексный — предлагаю обсудить его в рамках консультации.
Здравствуйте,Илья! Получил из налоговой Акт об обнаружении фактов…. по двум австрийским КИК .На 200 тыс.руб. Сдавал Уведомление об участии в иностранной компании 10.06.2015 г(компании работают с 2011г).Следующий раз сдавал уведомление о КИК 09.03.2017г. за 2015 г. Как я предполагаю, требование о предоставлении уведомления о КИК появилось именно с этого года. Последний раз уведомление о КИК сдавал 12.03.2018 г. за 2016 г.Австрийские компании весь этот период являются убыточными. Не понимаю за что выставлен штраф.
Тимур,
Вероятнее всего штраф выставлен за некорректно указанный налоговый период. По итогам приыбли КИК за 2015 г. налоговый период Уведомления о КИК — 2016, по итогам при были КИК за 2016 фин год — 2017 г.
А если нет адреса регистрации (штат Делавер). Можно это поле оставить пустым в Листе А?
Мария,
Можно, главное — идентифицировать компанию максмально иным образом — например, рег номером.
Илья,добрый день. Подскажите пожалуйста ,нужно ли сдавать в налоговую отчет о движении денежных средств на р/счете КИК ,если владелец счета компания ,а не физ.лицо -т.е директор . Но директор имеет прямой контроль 100%.
Ольга Сергеевна,
Нет, не нужно.
Добрый день!
Как поступить в такой ситуации:
20.03.2017 года в ИФНС было отправлено по почте с описью вложения Уведомление о КИК.
Позже были обнаружены ошибки в заполнении:
1. на титульном листе неверно указан период за который представляется уведомление: вместо 2015 г. указали 2016г.
2. Лист В строка 3 — указана ошибочная дата.
Формально получается, что отчет за 2015 год не сдан вовремя?
Можно ли исправить эти ошибки сдав корректировку с пояснительным письмом?
Получится ли избежать штрафа за несвоевременную сдачу отчета за 2015 год?
Анна,
1. 2015 периода на титульной листе НЕ может существовать, т.к. первое уведомление о КИК подается по итогам прибыли 2015 года, НО учет ее происходит в 2016, поэтому на титульном листе необходимо указать 2016 г.
2. ок
Да, штрафа избежать, думаю, получится, т.к. Вы подадите корретировку. Мы можем обсудить Ваш вопрос по телефону — с удовльствием Вам помогу.
Добрый день.
Владею акциями иностранной компании в размере 22%. Уведомление об участии в иностранной компании ранее не подавал.
Нужно ли сейчас подавать специальную декларацию?
Роман,
Да, настоятельно рекомендую это сделать во избежание штрафов.
Илья, добрый день! Спасибо большое за огромное количество полезной информации в самой статье и комментариях.
Подскажите пожалуйста, если физическое лицо — резидент РФ, владеет долей 100% юридического лица, резидента РФ, а это российское юридическое лицо является собственником КИК, должно ли физическое лицо — резидент РФ, подавать уведомление об участии и уведомление о КИК в силу своего косвенного участия? Российское юридическое лицо такие уведомления подает надлежащим образом.
Ксения,
Рад помочь!
Да, должно, в описанном случае уведомления подают оба лица и оба учитывают прибылт КИК при определении баз по НДФЛ и по налогу на прибыль.
Спасибо большое.
Илья, здравствуйте, подскажите пожалуйста, надо было ли мне уведомлять налоговую об участии в ин. организации (Беларусь) моя доля 4% , о доле резидентов РФ информации нет. Допуская вариант, что доля резидентов РФ более 50%. Прибыли за все годы не было.
Татьяна,
4% не требуют никакого уведомления. Порог уведомления при совокупном участии резидентов более 50% составляет более 10%, а у Вас — 4%.
Илья, добрый день!
Доля физлица 75% в белорусской компании с октября 2015, с ноября 2016 -100% доли.
Подскажите пожалуйста,
1.Надо ли подавать уведомление об участии в КИК Беларусь за 2015г. и уведомление об изменении доли в КИК Беларусь за 2016г.
2. Надо ли предоставлять в налоговую по окончанию 2015года и 2016года о распределении прибыли в данной КИК.
Заранее спасибо.
Галина,
В Вашем случае необходимо подать:
1. Уведомление об участии в ИО (в связи с возникновением участия)
2. Уведомление об участии в ИО (в связи с измением доли участия)
3. Уведомление о КИК по итогам прибыли КИК за 2015 г. (в зависимости от даты окончания Вашего первого финансового года и в зависимости от того, купили ли Вы существующую компанию или зарегистрировали со своим участием).
4. Уведомление о КИК по итогам прибыли КИК за 2016 г. (в зависимости от Ваших ответов выше).
Предлагаю созвониться для детального обсуждения вопроса.
Добрый день,Илья!
Благодаря Вашим разъяснениям тут, почти все стало ясно, если можно еще пару моментов.
1. Я приобрел белорусскую компанию в 2016 г. (существует с 2011 г.). Уведомление КИК сдал только 19.03.2018 г. Сейчас ИФНС прислала Акт, штраф 100 тр, с этим согласен, попробую уменьшить.
Но, получается у меня еще одно нарушение — не сдано уведомление за 2017 г. Чтоб избежать второго штрафа хочу сделать так — отправлю исправленное уведомление, где укажу период 2017 г. Вед в Акте ИФНС четко указано нарушение — не вовремя сдано уведомление за 2016 г., получается нарушение 2017 г. еще не обнаружено формально. Верно?
2. Зарегистрировал компанию на Кипре в 2016 г., а в феврале 2017 полностью из нее вышел. Уведомление КИК в 2018 г. не сдавал, а теперь вот берет сомнение — ведь по состоянию на 31.12.2016 был владельцем. Тогда может сдать надо со спецдекларацией? Самой прибыли/дивидендов не было
Спасибо большое.
Артем,
1. Да, верно. Но лучше, на мой взгляд, подать не уточненное уведомление, а новое за 2017 г. вместе со спец декларацией во избежание штрафов. Предлагаю созвониться по данному вопросу — у нас есть подобная практика, и мы могли бы обсудить, как лучше сделать в Вашем случае.
2. Если Вы зарегистрировали компанию в 2016 г., то для целей Уведомления о КИК Ваш контроль оценивается по состоянию на 31.12.2017 (т.к. не распределялись дивиденды) плюс на кипре — смещенный фин год, таким образом, Вы не обязаны вообще подавать уведомление о КИК. Только Уведомление о возникновении контроля и о прекращении контроля над акциями.
Илья, добрый день!
Выше Вы писали, что для избежания ответственности за несвоевременную подачу уведомления о КИК такое уведомление может быть подано вместе со специальной декларацией. В моем случае соответствующее уведомление не подано за 2016г. (т.е. до 20 марта 2017г.) и за 2017г. (т.е. до 20 марта 2018г.). В соответствии с п. 13 ст. 4 Закона № 140-ФЗ «О добровольном декларировании…» указано, что предусмотренные указанным законом гарантии распространяются на деяния, совершенные до 01 января 2018г. Я правильно понимаю, что в связи с этим избежать ответственности за непредоставление уведомления о КИК за 2017г., которое должно было быть предоставлено до 20 марта 2018г., не удастся даже при подаче этого уведомления вместе со спец. декларацией?
Заранее благодарю за ответ.
Ксения,
В данном случае следует руководствоваться п.3.1. ст.25.14 НК РФ, который освобождает от ответственности за несвоевременную подачу уведомлений БЕЗ привязки к 01.01.18.
Илья, поясните, если у меня 40% доли в уставном капитале КИК, то это прямое участие и заполнять надо лист Б? Смущает фраза «За исключением контролируемых иностранных компаний» . Я же именно контролирующее лицо.
Андрей,
Да, лист Б. Понятие КИК для целей СД — компания, в которой декларант имеет косвенное участие. А для целей норм НК о КИК — владение более 25% в УК. Но при заполнении СД следует учитывать именно толкование для целей СД — то есть косвенный контроль.
Что же такое смешанное участие в КИК?
Андрей,
Это когда ф.л. владеет долей в КИК лично и вместе с тем — через другую КИК. В этом случае, у него прямое + косвенное = смешанное владение.
Илья, добрый день,
Получили Акт об обнаружении фактов… и наложении штрафа 100 т. по п.1 ст. 129.6.
Уведомление о КИК за 2016 г. подано 16.03.2018 г. (финансовая отчетность за год по личному закону компании составлена в 2017 г.).
ФНС заявляет, что срок пропущен. Она права?
Мария,
За 2016 финансовый год компании прибыль КИК учитывается контролирующим лицом в 2017 г., а уведомление о КИК подается до 20.03.2018 г. При этом, на титульном листе такого уведомления о КИК ставится год 2017. Проверьте, пожалуйста, эти данные.
Илья, добрый день. Подскажите пож-ста, а можно в рамках амнистии подать уведомление о КИК и спецдекларацию по почте?
Ольга,
Нет, СД — только лично.
Илья, доврыи день.
Подскажите пожалуйста не появилась необходимость апостилировать и нотариально заверять финансовую отчтность контролируемых иностраных компании и аудиторскую заключения которые прилогаем к уведомление КИК? Спасибо.
Мария,
Нет, только «нотариально удостоверенный перевод на русский язык»
Илья,здравствуйте.
Правильно ли я понимаю,что со счета одной КИК можно переводить средства на счет своей же КИК в другой стране,так как КИК не
является резидентами РФ и нарушения валютного законодательства не будет. ?
Как правильно указать в документах назначение платежа? Средства на счете КИК в Германии от продажи коммерческого объекта.
Хочу перевести на счет КИК в Англии для приобретения такого объекта там.
Спасибо, с уважением Надежда
Надежда,
1. Да, верно, КИК — валютные нерезиденты РФ — операции по счетам КИК — без ограничений.
2. КИК в Германии может предоставить КИК в Англии процентный займ для целей покупки объекта недвижимости.
Илья, добрый день. Сейчас идет процесс продления существующей амнистии (с некоторым изменением условий). Компания была создана в Эстонии в декабре 2018 года и я пропустил срок подачи уведомления об участии в иностранных организациях. Есть ли способ избежать наложения штрафа о просрочке в рамках новой волны амнистии?
Никита,
3-я амнистия капитала подразумевает обязательную редомициляцию КИК и инвестирование в КИК 50 млн руб — условия — крайне невыгодные, к сожалению.
Добрый день.
Подскажите пжл, должно ли контролирующее лицо НЕ являющееся налоговым резидентом РФ отчитываться по КИК?
Елена,
Нет, если физ лицо признается налоговым нерезидентом РФ по итогам календарных лет.
Илья, добрый день.
Компания зарегистрирована в апреле 2018, дата окончания финансового периода будет либо апрель 2019, либо октябрь 2019.
Выше вы ответили на два подобных вопроса по разному, подскажите, пожалуйста, до какого числа правильно подать уведомление о КИК — до 20.03.2020 или 20.03.2021?
В одном ответе вы указали, что в финансовой отчетности все равно будет указан profit and loss на дату 31.12.2018 (в нашем случае), т.е. нужно подать уведомление до 20.03.2020.
А в другом аналогичном вопросе указали дату подачи уведомления о КИК до 20.03.2021 (в связи со смещенным финансовым годом).
Юлия,
1. В отчетности profit and loss всегда указывается на дату являющуюся датой окончания фин периода, НЕ на 31.12.
2. В случае, если фин год компании заканчивается в середине 2019 года — учет прибыли КИК у к.л. происходит в 2020 г. — уведомление о КИК подается до 20 марта 2021 г.
И вдогонку еще один вопрос, если период, за который составляется финансовая отчетность КИК, превышает календарный год, не могут ли налоговые органы для такого случая применять специальную оговорку, содержащуюся в пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ — «…в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности — 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль». То есть признать дату признания дохода в виде прибыли КИК на 31.12 года, как если бы финансовый год КИК соответствовал календарному году?
Юлия,
31.12. — в случае нераспределения дивидендов — ВСЕГДА «дата учета прибыли КИК». Если фин год превышает календарный (напр., в случае объединения фин периодов) — учет прибыли КИК происходит в году (с 01.01. по 31.12.) следующим за годом, на который приходится дата окончания фин периода.
Илья,добрый день,
Пожалуйста, подскажите,уведомление о КИК за 2017 г. должно было быть подано не позднее 20 марта 2018 г. или 20 марта 2019 г.?
Ведь прибыль за 2017 г. признается в 2018 г., соответственно, следующий за налоговым периодом год-это 2019 г.
Мария,
1. Уведомление о КИК по итогам 2017 фин года подается в срок до 20 марта 2019
2. На титульном листе — 2018
Добрый день, Илья!
Если я правильно понял, Вы пишите, что уведомление об участии необходимо подавать также в случае участия через номинального владельца (в частности, при наличии трастовой декларации). Не могли бы Вы указать нормы НК, регламентирующие эту ситуацию? Ведь формально в данном случае есть только контроль, участия нет. И как при этом заполнять графу «вид участия» уведомления?
Спасибо.
Peter,
1. Это моя рекомендация во избежания штрафа в 50.000 руб. и доказывания налоговой о том, что номинал — это только контроль, а не участие.
2. «Прямое», код 1
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, нужно ли уведомлять о регистрации в качестве ИП на территории другого государства? Условно фрилансер без сотрудников, звучит в законодательстве страны как — Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью, зарегистрировано в реестре и несет ответственность перед кредиторами всем своим имуществом.
И если нужно, то какие из обязанностей возникают, если лицо будет после регистрации постоянно проживать за рубежом? Прибыль планируется минимальная, 1-2 тыс евро
Галина,
1. Уведомлять о регистрации зарубежного ИП в РФ — не требуется.
2. Если физ лицо будет постоянно проживать за пределами РФ, то налоговые последствия в РФ у такого физ лица будут возникать только при получении доходов с территории РФ с учетом норм о СОИДН.
Илья, добрый день!
Как Вы посоветуете отразить данные в Уведомлении об участии при наличии трастового договора и номинального владельца? Ведь в уведомлении об участии можно отразить только прямое/косвенное/смешанное участие, но не контроль.Если у иностранной организации есть номинальный владелец, то для российского бенефициара это ни прямое, ни косвенное участие. В уведомлении о КИК действительно предусмотрен механизм отражения иностранной компании через контроль, но в уведомлении об участии это не предусмотрено.
Спасибо!
Светлана,
Владение через номинала это прямое владение, т.к. косвенное — владение только через юр лиц.
Илья, добрый день! Я закрыл КИК 12.04.2019. До этого я подал уведомление о КИК за 2018 год о прибыли за 2017. Вопрос: я должен подать еще одно уведомление о прибыли за 2018 год и когда?
Андрей,
Должны только в случае, ЕСЛИ перед ликвидацией компании распределили дивиденды. Если нет — не должны.
Добрый день, Илья! У меня есть КИК на БВО, все уведомления и декларации подавали, но сейчас она перерегистрируется из компании БВО в компанию Кипра, т.е. меняет юрисдикцию, мне необходимо что то подавать в налоговую об изменении адреса, статуса компании сейчас или в след. году…?
Александр,
Да, необходимо подать еще одно Уведомление об участии в ИО с соответствующими изменениями в части адреса, кода страны и т.д. Предлагаю созвониться по этому вопросу, т.к. редомициляция — довольно редкая процедура.
Илья, добрый день! Такой вопрос. Физлицо является учредителем в 2 иностранных организациях. Одну открыл на Мальте 4.12.2015 и начал процесс ликвидации 14.11.2016, по факту ни дня не работала и не получала ни прибыли ни убытка, но до сих пор не ликвидирована. Вторая в Литве через покупку акций в 2016 году. Причем в ней у него менялась доля ежегодно.
Уведомления об участии в иностранных организациях были поданы, а уведомления о КИК и об изменении доли нет. Сейчас ФНС прислала требование о предоставлении до 20.03.18 уведомления по первой организации и до 20.03.17 — по второй. Насколько я понимаю даже по организации, которая деятельность не вела все равно нужно уведомление. А нужно ли подавать уведомление за другие года по организации в процессе ликвидации и как возможно предупредить штрафы по остальным годам?
Ирина,
1. Да, по любой КИК (в том числе по КИк, которая не вела деяетельность) — необходимо подавать Уведомление о КИК.
2. Да, пока КИК не ликвидирована — по ней также необходимо подавать уведомления о КИК. Чтобы минимизировать штрафа — возможно вместе с Уведомлениями о КИК подать ходатайство о снижении размера штрафа.
Добрый день!
Илья, подскажите, пожалуйста, почему контролирующие лица, освобожденные от уплаты налога на прибыль с доходов контролируемого лица (в нашем случае контролируемое лицо является членом ЕАЭС), обязаны в сроки до 20 марта года следующего за налоговым периодом, в котором ПРИЗНАЕТСЯ прибыль контролируемого лица подавать уведомления о КИК? Если признание как мы понимаем, во-первых осуществляется либо в целях налогообложения, либо в бух.учете по решению собственников (в нашем случае не произошло ни первого ни второго), а во-вторых в п. 2 ст.25.15 дано четкое понятие прибыли в целях применения главы 3.4 НК РФ, цитирую: » Прибыль КИК определяемая в соответствии с настоящим кодексом приравнивается к прибыли организации полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании и УЧИТЫВАЕТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГАМ у налогоплательщиков признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главами части 2-й настоящего кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.»? Не смотря на выше сказанное, при условии. что на требование налоговой мы подали уведомление в установленный в нем срок. нас привлекли к ответственности по п.1 ст. 129.6 НК РФ. Помимо этого мы со 100 % участие подали уведомление с признанием нас контролирующим лицом по основанию предусмотренному по п.п.2 п.3 ст.25.13 (т.е. мы самостоятельно признали себя контролирующим лицом с указанием основания), а п.11 ст. 25.14 при соблюдении данных условий предусматривает освобождение от ответственности по п.1 ст. 129.6 НК РФ. Налоговая служба утверждает, что мы должны были указывать условием признания п.п.1 п.3 ст. 25.13 (хотя следуя логике, если во 2 п.п. предусмотрено условия участия резидентов более 50 %, то по 1 п.п. может быть участие 50 % и у нерезидентов) В любом случае нельзя утверждать, что мы не подходим под п.п.2, а если и есть разночтения, то должно применяться толкование в пользу налогоплательщика. Однако, суд при всех наших доводах не отменил решения налоговой службы, таким образом, мы по сути пострадали ни за что ни про что, ведь изначально закон был разработан в рамках решения вопрос по деофшоризации, причем тут участие в организации из РБ?!! И чем обосновано применение таких санкций?!
Ольга,
1. Формулировка «признание прибыли КИК…» говорит только о несовершенстве налогового законодательства о КИК. Необходимо понимать, что уведомление о КИК подается налоговым резидентом в случае владения долей более 25% и более 10% — в отдельных случаях, НЕЗАВИСИМО более ни от чего, ни от «признания/непризнания прибыли», ни от получения убытка и т.д.
2. Мне необходимо видеть поданные Вами документы и Акт ИФНС — предлагаю созвониться или Вы можете написать мне nazarov@gidprava.ru.
Добрый день! Подскажите пожалуйста не сдали в срок Уведомление о КИК за 2018 год, в спец декларациях прикладывали только за 2016, 2017 год. Сейчас налоговая инспекция выставила требование о предоставление пояснения, почему в срок не была предоставлено Уведомление. Указывает штраф, который будет светить собственнику. Вопрос в том, что они просят не внятно перевод отчетности о распределении прибыли, но у нас у иностранных организаций убыток за 2015,2016,2017,2018года. Какую отчетность мы должны им предоставить с переводом вместе с Уведомлением КИК за 2018г. Так же хотелось бы услышать мнение на какие смягчающие мы можем написать об уменьшении штрафа.
Наталья,
1. Уведомление о КИК за 2018 г. касается фин отчетности КИК за 2017 фин год (если год — «прямой», т.е. заканчивается 31.12.2017). ИФНС должен интересовать показать profit and loss before tax
2. ст.112 НК РФ:
1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Часто указывается такое обстоятельство как «отсутствие ущерба бюджету».
Добрый день, Илья! Сейчас стоит вопрос о создании совместной организации в Казахстане. Подскажите, пжл, 1. ООО — резиденту или физ лицу резиденту выгоднее участвовать в доле с точки зрения КИК. (это же физ лицо является 100% учредителем этого ООО-РФ).
2. если физ лицо- резидент является долевым учредителем в КИК, и одновременно учредитель ООО -РФ. Он уведомляет об участии только за себя, или ООО тоже должно уведомлять о том что его единственный учредитель является участником ИО?
Оксана,
1. Необходимо оценивать с точки зрения налоговых последствий при распределении дивидендов, а также с точки зрения Ваших финальных целей, НО не сточки зрения последствий, связанных с уведомлением о факте возникновения участия в ИО.
2. Об участии в этом случае уведомляет физ лицо (косвенное участие) и ООО (прямое участие) ТОЛЬКО по ТКС.
Илья, здравствуйте. Компания была зарегистрирована 23 октября 2018 года на БВО. У компании нет никакой деятельности, нет даже банковского счета.
Уведомление не подавал тк не знал о необходимости.
Подскажите, пожалуйста, как лучше поступить, чтобы минимизировать риски и возможные штрафы?
Алексей,
Подать Уведомление об участии вместе с Ходатайством о снижении размера штрафа (не менее, чем не половину). На практике штраф 50.000 руб. снижают до 25.000 руб.
Первое уведомление о КИК подается в Вашем случае до 20 марта 2020 г.
Добрый день! Вам приходилось подавать уведомление об участии или КИК по ДНР (ДОнецкая народная республика) или ЛНР (Луганск)? По ним нужно ли подавать такие уведомления?
Влада,
Пока не было такого опыта, но предполагаю, что ввиду неопределенности статуса указанных регионов и в целях избежания возможных штрафов со стороны ФНС, лучше подать уведомления.
Илья, добрый день.
Подскажите, пожалуйста.
Была ООО в РБ, закрыли ее 16 мая 2019 года, подали уведомление об участии в ин.орг-ях с кодом 3 (прекращение деятельности), нужно ли подавать за 2019 год уведомление о КИК?
Мария,
Нужно только в том случае, если перед закрытием распределялись дивиденды, если нет — не нужно.
Добрый день!
1) Можно ли в 3-НДФЛ за 2019 г., в которой будет декларироваться прибыль КИК за 2018 г. в России, принять к зачету налог, уплаченный собственником в Латвииив 2019 г.?
2) Есть ли разница, за какой период была распределена прибыль? Ведь будет сначала распределяться прибыль, накопленная до 2018 г.?
Нужно ли обязательно выплачивать эти дивиденды?
3) Если распределится сумма прибыли больше, чем прибыль 2018 г., то можно ли использовать эту же справку в последующих периодах при распределении?
Большое спасибо за помощь!
Мария,
1. Нет, т.к. если я правильно Вас понял, то Вы говорите о личном налоге. Латвийский личный налог можно принять к вычету только в отношении связанных с этим налогом декларируемых в РФ лтчных доходов. В отношении прибыли КИК к вычету можно принято только корпоративный налог.
2. Нет, не имеет значения.
3. Какая подразумевается справка?
Илья,
возможно я не совсем полно описала ситуацию.
Латвийская компания получила в 2018 г. энную сумму прибыли. В 2018 г. в Латвии корпоративный налог на прибыль равен нулю. Подготовили аудированный отчет, сдали в налоговые органы Латвии. Далее — принято решение в 2019 г. эту прибыль полностью распределить в дивиденды участникам. Причем, в балансе на начало 2018 г. уже был пул чистой прибыли, т.е. распределяли сумму, полностью совпадающую с прибылью 2018 г. В момент распределения прибыли латвийская компания перечисляет за собственника налог на распределение прибыли 10% с суммы причитающихся ему дивидендов. Сумму дивидендов, за минусом налога, в балансе ставит на расчеты с акционерами. Выплата дивидендов на личный счет акционера в данном случае не производится. Налоговые органы выдают собственнику справку следующего содержания: «г-н Ивановым получено Х дивидендов, уплачено 10% налога, задолженности перед бюджетом нет».
В 2020 г. собственник начинает отчитываться в РФ.
1-ый тур — отчетность по прибыли КИК. Он показывает сумму прибыли на его долю, прикладывает справку с той же суммой, но уже распределенной в 2019 г. на дивиденды. Прикладывает финансовую отчетность латвийской компании за 2018 г. Кстати, нужны ли еще какие-то документы, подтверждающие распределение прибыли компанией? Промежуточный баланс, может быть? Или он просто может ставить 0 в отчете, а все комментарии — в пояснительной записке?
2-ой тур — сдача 3-НДФЛ. Не сдает, т.к. прибыли КИК за 2019 г. нет (прибыль КИК на его долю в 2018 г. — 100, распределили в 2019 г. — 100, на руках справка, налог уплачен).
И, наконец, в 202… получает на свой банковский счет реальную выплату 90.
В 3-НДФЛ заполняет раздел по доходам в виде дивидендов , полученным из источников за рубежом, опять прикладывает справку из 2019 г., доплачивает 3% (вопрос: от 100 или от 90?).
Все ли верно или я что-то не понимаю?
Прошу прощения за объем( Очень нужно разобраться.
Мария,
Вопросы — объемные — предлагаю встретиться или созвониться для обсуждения.
Илья, добрый день! подскажите, компания работает с 2017 года, первый год в минус, второй в ноль, третий еще не кончился. То есть никаких дивидендов не распределяли, потому что фактически нечего было распределять. Нужно ли ФНС предоставлять какой-то документ, типа решение собственников о не распределении прибыли?
Ксения,
Указанное решение предоставлять не требуется. В Вашем случае необходимо подать:
— Уведомление об участии в ИО
— Уведомление о КИК по итогам 2017 фин года (до 20 марта 2019)
— Уведомление о КИК по итогам 2018 фин года (до 20 марта 2020)
Илья, добрый день, помогите разобраться в такой ситуации, есть КИК, в 2019 году произошла продажа акций . Я правильно понимаю что в 2019 году за 2018 (дивиденды по итогам 18 года не получала) я уведомление о КИК и отражение в декларации по налогу на прибыль осуществлять не должна
Елена,
В описанной ситуации Уведомление о КИК по итогам 2018 фин года НЕ подается, декларация по ННП за 2019 г НЕ подается.
Здравствуйте.
Я (налоговый резидент РФ) являюсь контролирующим лицом кипрской организации. Ее деятельность состоит в торговле ценными бумагами через брокера на бирже. Ряд эмитентов акций, расположенных в США, начисляют дивиденды, в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения (США-Кипр) при выплате дивидендов удерживается 15%.
Кипрская организация по местным законам налог на прибыль от торговли акциями, дивидендов не уплачивает.
Я как 100% владелец КИК буду считать прибыль КИК своим доходом и уплачивать 13% (НДФЛ) в РФ.
Вопрос: могу ли я уменьшить свой НДФЛ на ту сумму налогов, которая была удержана американскими эмитентами акций при выплате дивидендов кипрской организации, контролирующим лицом которой я являюсь. То есть п.10 ст.232 НК РФ распространяется ли на указанный случай?
Андрей,
Уменьшить НДФЛ таким способ нельзя.
В Вашем случае вначале готовится отчетность кипрской компании. Далее определяется показатель «profit and loss before taxation» (из него можно вычесть показатель «net fair value gain», т.е. доход от переоценки портфеля ЦБ). Далее оценивается превышение порога в 10 млн руб. по среднему курсу за год. Если порог превышен в Вашу базу по НДФЛ включается цифра Х:
Х = прибыль КИК — убыток прошлых периодов — распределенные дивиденды х 13% — корп налог на Кипре
Здравствуйте.
Илья, компания была зарегистрирована в Словении в январе 2019 года. 100% собственность фл резидента РФ. Так же у этого фл есть ИП и ООО в России. Уведомление об участии в ИК не подавалось. Вопросы:
1. Кто должен подавать уведомление об участии фл или ООО?
2. За не исполнение обязанности по подаче уведомления будет один или два штрафа, на фл и ООО?
3. Есть ли возможность уйти от штрафа или уменьшить его размер?
4. До 20.03.20 г. Необходимо подать Уведомление о КИК кому фл или и ООО в том числе? Или подавать по результатам распределения дивидентов в 2020 г. уже до 20.03.2021 г?
4. Необходимо подать 3-НДФЛ по результатам 2019 года где отразить налог с дохода, в случае превышения лимита в 10 млн? И заплатить налог 13% в бюджет РФ как фл до какого срока?
Татьяна,
1. ф.л., т.к. именно оно является акционером ИО.
2. только 50.000 руб на ф.л.
3. да — подав ходатайство о снижении размера штрафа.
4. первое уведомление о КИК подается до 20 марта 2021 г. физическим лицом.
5. подать 3-НДФЛ — до 30.04.2021, уплатить налог — до 15.07.2021
Добрый день.
Будьте добры, подскажите, правильно я поняла, что если я (физическое лицо) являюсь учредителем (100 %) компании, которая находится в Армении, то я должна направлять только уведомление об участии и о КИК, без подачи декларации и финансовых отчетностей компании.
Марина,
Верно, при условии, что прибыль КИК не превышает пороговые значения (для 2017 фин года КИК — 10 млн руб). Если превышает — ИФНС вправе запросить у Вас предоставить фин отчетность.
Илья, добрый день. Будьте добры, подскажите, пожалуйста, надо ли подавать уведомления по компаниям в страк офф?
Марианна,
Вопрос — спорный. Для проходившей недавно безналоговой ликвидации такая компания считалась НЕ ликвидированной. Считаю, что нужно проанализировать фин ситуацию по компании и после этого определяться с стратегией декларирования.
Илья, большое вам спасибо за статью и ответы на вопросы под ней. Это очень ценная информация. У меня тоже есть вопрос по моей практической ситуации. Буду благодарна, если вы сможете ответить.
Я открыла компанию в 2017 году. В феврале 2019 я подала Спецдекларацию и Уведомление об участии и Уведомление о КИК. В октябре 2019 мне пришло 2 акта со штрафами за то, что я несвоевременно подала эти уведомления.
Вопросы:
1. У меня в Спецдекларации никак не отмечены Уведомления — они просто поданы в тот же день, что и Спецдекларация. В момент подачи я консультировалась с представителем налоговой и она сказала, что надо делать так. Это может стать проблемой?
2. Моя компания начала деятельность в 2017 году. В Уведомлении и КИК на титульном листе в поле “период, за который предоставляется уведомление” у меня указано 2017. Почитав комментарии, я прихожу к выводу, что возможно, мне надо было указывать 2018. Это так?
Тогда получается, что Уведомление о КИК за 2017 вообще не подавался бы?
Имеет ли смысл мне подать корректировку с указанием 2018 года?
Или это неправильно оформленное уведомление тоже попадет под амнистию, как поданное со Спецдекларацией?
Спасибо!
Саша,
1. Вы все сделали правильно. Уведомление об участии в ИО — должно было быть подано в 2017 г, те. нарушения совершено ДО 01.01.2018 — подпадает под амнистию — штраф можно оспорить, подав, Возражения по акту.
Уведомление о КИК по итогам 2017 г. (первое, если не было объединения фин периодов) — подается до 20 марта 2019, т.е. нарушение произошло ПОСЛЕ 01.01.2018 — формально подача СД, к сожалению, НЕ амнистирует данное нарушение. Предлагаю подать Ходатайство о снижении размера штрафа (по моей практике штраф снижали в 2-4 раза).
2. Да, на титульном листе в Вашем случае необходимо было указать «2018 налоговый период». Имеет смысл подать корректировку. Уведомление считается поданным вместе с СД, оно только считается некорректным — подайте корректировку.
Илья, здравствуйте, подскажите, пожалуйста, если гражданин РФ является контролирующим лицом иностранной организации — Великобритания с 2016г и Украина с 2012, но ранее не подавал уведомлений о КИК и не оплачивал налоги, чем это сейчас грозит? Также ремарка — на данный момент этот человек имеет ВНЖ в Украине. 16.09 ему на питерский адрес было отправлено письмо с требованием о предоставлении пояснений по КИК. Насколько это серьезно, какие его дальнейшие действия, чем это грозит? Можно ли с вами перейти в личном общении к более детальному обсуждению? Возможно ли ведение этого дела вами дистанционно?
Арина,
Необходимо понимать налоговый статус контролирующего лица (резидент/нерезидент) по итогам периодов, чтобы в целом определиться с обязанностью подачи уведомлений. Предварительно в описанном случае необходимо подать:
— Уведомление об участии в ИО (Украина)
— Уведомление о КИК по итогам 2015 (Украина)
— Уведомление об участии в ИО (Великобритания)
— Уведомление о КИК по итогам 2016 (Украина)
— Уведомление о КИК по итогам 2017 (Украина + Великобритания — смещенный год — уточнить даты)
— Уведомление о КИК по итогам 2018 (Украина + Великобритания — смещенный год — уточнить даты) до 20 марта 2020
Здравствуйте.
Подскажите, получил штраф за несвоевременное уведомление участия в КИК как физ лица, в какой срок я обязан оплатить этот штраф? С момента получения письма о штрафе.
Алексей,
В Акте указывается срок оплаты. У Вас есть также 1 мес на представление Возражений по Акту.
Илья, подскажите, пожалуйста. КИК ликвидируется в апреле 2021 года, OOO, юрисдикция ЕС, 100% собственник гражданин РФ, останется только уставный капитал или меньше на момент ликвидации, никакой прибыли в 2021. Гражданин РФ по итогам лет 2020-21 не будет налоговым резидентом РФ, но станет им в 2022 году. Прибыль фактически «признается» в апреле 2021 года, потом КИК просто не будет существовать.
Как Вы считаете, необходимо ли подавать уведомления о КИК до 20 мая 2022 года за 2021 год? Финансовый год будет длиться фактически 4 месяца. Возникнет удивительная ситуация, когда уведомление о КИК будет подано без уведомдений об открытии/закрытии КИК, так как контролируюзее лицо было нерезидентом.
Спасибо!
Иван,
В случае ликвидации КИК в середине 2021 (при условии, что перед ликвидацией НЕ было распределения дивидендов) прибыль КИК 2021 фин года не признается ни в каком году у к.л. — уведомление о КИК по итогам 2021 фин года КИК подавать НЕ требуется. Несмотря на нерезидентный статус тем не менее рекомендуется подать Уведомление в связи с прекращением участия в ИО.
Илья, подскажите пожалуйста. Сложный случай. Нет нигде информации. Я ИП на 6%. Торгую Forex вне РФ. Хочу зарегистрировать LP или LLP (Канада скорее всего) потому, что никто не может сказать точно как именно облагается мой случай. Задекларирую КИК. Весь доход в конце года автоматом в доход ИП. Есть проблемы в этом случае ? Может налоговая признать LLP российским резидентом ? Как себя обезопасить ?
Milen,
Контролирующим лицом КИК может быть только физическое лицо — настоятельно НЕ рекомендую учитывать прибыль КИК в базе ИП. Нераспределенную прибыль КИК необходимо учитывать в базе по НДФЛ физ лица.